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Lukas Karrenbrock - Die steuerliche Berücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste im Inland

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Lukas Karrenbrock

Die steuerliche Berücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste im Inland

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 39 2013

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Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-14

Abkürzungsverzeichnis S. 15-20

Einführung S. 21

Problemaufriss S. 21-23

Begriffsbestimmungen S. 24-27

»Rechtsnorm« S. 28

Das äußere System S. 28-30

Das innere System S. 30

Systembindung in Gestalt des Postulats der Folgerichtigkeit S. 31-35

Historie und Struktur des Art. 3 Abs. 1 GG S. 35-36

Grundrechtsträger S. 36-38

Vergleichsmaßstab (tertium comparationis) S. 38-39

Exkurs: »durchlöchertes« Prinzip als tertium comparationis S. 39-41

BVerfG v. 20.05.1959, Landes-Feuerwehrgesetz S. 41-43

BVerfG v. 09.12.2008, Pendlerpauschale S. 43-48

BVerfG v. 12.05.2009, Rückstellungsverbot für Jubiläumsverpflichtungen S. 48-52

BVerfG v. 12.10.2010, Pauschalierung des Betriebsausgabenabzugsverbots S. 52-56

Historie und Struktur des Art. 12 Abs. 1 GG S. 57-58

Schutzbereich und Beeinträchtigung S. 58-60

Historie und Struktur des Art. 14 Abs. 1 GG S. 60-61

Schutzbereich und Beeinträchtigung S. 61-63

Sachverhalt S. 63-64

Entscheidung des BVerfG S. 64-66

Bewertung und Konsequenzen S. 66-68

Konkurrenzen zwischen gleichheits- und freiheitsrechtlich gebotener Folgerichtigkeit S. 69-72

Außerfiskalische Förderungs- und Lenkungszwecke S. 73-77

Typisierungs- und Vereinfachungserfordernisse S. 77-79

Exkurs: Zulässigkeit der typisierenden Annahme einer gewinnerzielenden Betriebsstätte S. 79-81

Missbrauchsverhinderung S. 81-83

Spezialgesetzliche typisierende Missbrauchsverhinderung S. 83-86

Grundlegende Systemwechsel S. 86-88

Willkürformel S. 88-89

Neue Formel S. 89-90

Verhältnis zwischen Willkürformel und neuer Formel S. 90-97

Abgrenzung des Postulats der Folgerichtigkeit zur Systembindung in Gestalt der Widerspruchsfreiheit der Rechtsordnung S. 98-104

Historie und Struktur des Rechtsstaatsprinzips S. 105

Schutzbereich und Beeinträchtigung S. 105-106

Sachverhalt S. 106-109

Entscheidung des BVerfG S. 109-110

Bewertung und Konsequenzen S. 110

Rechtfertigung widersprüchlicher Regelungen S. 111

Folgerichtigkeit der inländischen Verrechnung von ausländischen Betriebsstättenverlusten S. 112-117

Verlustbegriff S. 117

Der ökonomische Verlustbegriff S. 117-118

»Echte« Verluste S. 119-122

»Unechte« Verluste S. 122-123

Stellungnahme und eigener Ansatz S. 123-125

Das Leistungsfähigkeitsprinzip als das Fundamentalprinzip einer gerechten Besteuerung S. 126-128

Legislative Grundentscheidung für das objektive Nettoprinzip S. 129-130

Anforderungen des objektiven Nettoprinzips an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung S. 130-132

Legislative Grundentscheidung für das subjektive Nettoprinzip S. 133-134

Anforderungen des subjektiven Nettoprinzips an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung S. 134-135

Legislative Grundentscheidung für das Prinzip der synthetischen Einkommensteuer S. 136-138

Anforderungen des Prinzips der synthetischen Einkommensteuer an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung S. 138-139

Legislative Grundentscheidung für das Welteinkommensprinzip S. 140-142

Anforderungen des Welteinkommensprinzips an eine grenzüberschreitende Verlustverrechnung S. 142-143

Legislative Grundentscheidung für das Territorialitätsprinzip S. 144-146

Die Systematik der Besteuerung einer ausländischen Betriebsstätte im Inland S. 146-148

Der nationale Betriebsstättenbegriff S. 148-150

Der abkommensrechtliche Betriebsstättenbegriff S. 150

Nationales Recht S. 151-153

Abkommensrecht S. 153-157

Besonderheiten bei Verlusten aus EU-Mitgliedstaaten S. 157-158

Nationales Recht S. 158-160

Abkommensrecht S. 160-161

Besonderheiten bei Verlusten aus EU-Mitgliedstaaten S. 161-163

»Freistellung« ausländischer Betriebsstättenverluste durch die Symmetriethese S. 164-165

Vereinbarkeit mit dem Welteinkommensprinzip S. 165-169

Vereinbarkeit mit dem subjektiven Nettoprinzip S. 169

Typisierende Annahme einer gewinnerzielenden Betriebsstätte S. 169-170

Kompensation von Vor- und Nachteilen S. 170-171

Vermeidung einer doppelten Verlustberücksichtigung S. 171-172

Ergebnis S. 172

Durchbrechung der Symmetriethese bei »finalen« Verlusten S. 173-174

Vereinbarkeit mit dem Territorialitätsprinzip der Freistellungsmethode S. 174-175

Vereinbarkeit der BFH-Rechtsprechung mit dem Leistungsfähigkeitsprinzip S. 175-178

Anwendungsvorrang des Gemeinschaftsrechts S. 178-180

Berücksichtigung im Finalitätsjahr aufgrund »praktischer Handhabung« S. 180-181

Ergebnis S. 181-182

Berücksichtigung ausländischer Verluste für die Ermittlung des Steuersatzes S. 183-185

Vereinbarkeit mit dem Territorialitätsprinzip der Freistellungsmethode S. 185-186

Vereinbarkeit mit dem Leistungsfähigkeitsprinzip S. 186-190

Verhinderung der Erzielung eines Progressionsvorteils durch internationale Streuung des Einkommens S. 190-192

Weitere Rechtfertigungsgründe S. 192-193

Ergebnis S. 193

Die Verlustverrechnungsverbote nach § 2a EStG S. 194-195

Vereinbarkeit mit dem Prinzip der Besteuerung nach der weltweit erzielten Leistungsfähigkeit S. 195-198

Vereinbarkeit mit dem objektiven Nettoprinzip S. 198-199

Vereinbarkeit mit dem subjektiven Nettoprinzip S. 199

Vereinbarkeit mit dem Prinzip der synthetischen Einkommensteuer S. 199

Lenkungszwecke S. 199-201

Typisierende Missbrauchsverhinderung S. 201-204

Fiskalische Zwecke S. 204-205

Angleichung der Anrechnungs- an die Freistellungsmethode S. 205-206

Fehlende Überprüfungsmöglichkeit für ausländische Verluste S. 206-207

Ergebnis S. 207

Kürzung ausländischer Betriebsstättenverluste vom inländischen Gewerbeertrag nach § 9 Nr. 3 GewStG S. 208

Vereinbarkeit mit dem Territorialitätsprinzip S. 208-209

Vereinbarkeit mit dem objektiven Nettoprinzip S. 209-211

Vereinbarkeit mit dem subjektiven Nettoprinzip S. 211-212

Kompensation von Vor- und Nachteilen S. 212

Objektsteuercharakter der Gewerbesteuer S. 212-213

Zwischenstaatliche Verteilungsgerechtigkeit durch das Territorialitätsprinzip S. 213-214

Kapitalimportneutralität des Territorialitätsprinzips S. 214-215

Ergebnis S. 215-216

Durchbrechung des § 9 Nr. 3 GewStG bei »finalen« Verlusten S. 217-218

Vereinbarkeit mit den systemtragenden Besteuerungsprinzipien S. 218

Rechtfertigung S. 218-221

Folgerichtige Verrechnung von Verlusten ausländischer Betriebsstätten im Inland de lege ferenda S. 221-224

Folgerichtige Verlustberücksichtigung de lege ferenda im Rahmen einer legislativen Belastungsgrundentscheidung für ein Welteinkommensprinzip S. 225-226

Folgerichtige Verlustberücksichtigung de lege ferenda im Rahmen einer legislativen Belastungsgrundentscheidung für ein Territorialitätsprinzip S. 227-230

Thesenförmige Zusammenfassung S. 231-242

Literaturverzeichnis S. 243-260

Stichwortverzeichnis S. 261-263

doi.org/10.5771/9783845249537

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