Die steuerliche Berücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste im Inland
Eine Untersuchung unter dem verfassungsrechtlichen Aspekt der Folgerichtigkeit
Zusammenfassung
Im deutschen Steuerrecht sind eine Vielzahl von Bestimmungen enthalten, die die Berücksichtigung ausländischer Betriebsstättenverluste ausschließen. Während der EuGH zur Europarechtskonformität einiger Verlustverrechnungsbeschränkungen Stellung bezogen hat, fehlen bislang klärende Entscheidungen des BVerfG, obwohl die Anforderungen nach dem Grundgesetz über die des supranationalen Rechts hinausgehen können. Dabei können insbesondere über das Gebot der Folgerichtigkeit wertvolle Erkenntnisse zum grenzüberschreitenden Verlusttransfer gewonnen werden.
Aufbauend auf einer umfassenden Untersuchung der verfassungsrechtlichen Grundlagen des Folgerichtigkeitsgebots folgt eine Analyse der einzelnen Verlustverrechnungsverbote bei Outbound-Investitionen und deren Vereinbarkeit mit den systemtragenden Prinzipien der Einkommen-, Körperschaft- und Gewerbesteuer. Die Arbeit schließt mit einem Ausblick auf eine folgerichtige Verrechnung von Verlusten ausländischer Betriebsstätten de lege ferenda.
- 21–21 Einführung 21–21
- 21–23 I. Problemaufriss 21–23
- 28–28 I. »Rechtsnorm« 28–28
- 28–30 II. »System« 28–30
- 31–35 III. »Prinzip« 31–35
- 63–64 a) Sachverhalt 63–64
- 88–89 a) Willkürformel 88–89
- 89–90 b) Neue Formel 89–90
- 106–109 a) Sachverhalt 106–109
- 117–117 A. Verlustbegriff 117–117
- 119–122 a) »Echte« Verluste 119–122
- 122–123 b) »Unechte« Verluste 122–123
- 151–153 a) Nationales Recht 151–153
- 153–157 b) Abkommensrecht 153–157
- 158–163 2. Gewerbesteuer 158–163
- 158–160 a) Nationales Recht 158–160
- 160–161 b) Abkommensrecht 160–161
- 169–172 3. Rechtfertigung 169–172
- 172–172 4. Ergebnis 172–172
- 178–181 3. Rechtfertigung 178–181
- 181–182 4. Ergebnis 181–182
- 190–193 3. Rechtfertigung 190–193
- 193–193 4. Ergebnis 193–193
- 199–207 3. Rechtfertigung 199–207
- 199–201 a) Lenkungszwecke 199–201
- 204–205 c) Fiskalische Zwecke 204–205
- 207–207 4. Ergebnis 207–207
- 212–215 3. Rechtfertigung 212–215
- 215–216 4. Ergebnis 215–216
- 218–221 3. Rechtfertigung 218–221
- 221–224 4. Ergebnis 221–224
- 243–260 Literaturverzeichnis 243–260
- 261–263 Stichwortverzeichnis 261–263