Wertveränderungen in der Abgeltungsteuer
Der Veräußerungsbegriff und seine Auswirkungen auf die Besteuerung von Gewinnen und Verlusten nach § 20 EStG
Zusammenfassung
Die Besteuerung von Veräußerungsgewinnen und -verlusten beschäftigt die Gerichte seit Einführung der Abgeltungsteuer. Anhand einer systematischen Analyse der Einkünfte aus Kapitalvermögen wird belegt, dass § 20 Abs. 2 EStG die vollständige Erfassung realisierter Wertveränderungen bezweckt. Dieser Befund wird durch das Verhältnis zu den – verfassungsrechtlich fragwürdigen – besonderen Verlustverrechnungsbeschränkungen bestätigt. Insbesondere die Verrechnungsbeschränkung für Totalverluste schafft jedoch auch neue Widersprüche zwischen Veräußerungstatbestand und Verlustverrechnung. Zur Beseitigung der Widersprüche sowie der aufgedeckten Schwachstellen des Veräußerungstatbestands wird eine Ergänzung der Veräußerungssurrogate vorgeschlagen.
Abstract
The taxation of capital gains and losses has occupied the courts since the introduction of the „Abgeltungsteuer“. On the basis of a systematic analysis of income from capital assets, it is proven that section 20 (2) EStG intents the taxation of all realized capital gains and losses. This finding is confirmed by the relationship to the - constitutionally questionable - special loss offset restrictions. In particular, however, the offsetting restriction for total losses also creates new discrepancies between section 20 (2) EStG and the offsetting of losses. In order to eliminate the discrepancies as well as the revealed weaknesses of section 20 (2) EStG, an addition to the disposal surrogates is proposed.
Schlagworte
capital income tax § 20 EStG changes in value Abgeltungsteuer Besteuerung concept of disposal Einkünfte aus Kapitalvermögen contradictions facts of disposal Gewinne final withholding tax Kapitalertragsteuer full recognition Totalverluste Veräußerungsbegriff gains income from capital assets Veräußerungssurrogate Veräußerungstatbestand losses Verluste offsetting losses restrictions on offsetting losses Verlustverrechnung section 20 EStG Verlustverrechnungsbeschränkungen surrogates for disposal vollständige Erfassung taxation Wertveränderungen total losses Widersprüche- Kapitel Ausklappen | EinklappenSeiten
- 25–30 Einleitung 25–30
- 337–362 Literaturverzeichnis 337–362