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Florian Altmann - Wertveränderungen in der Abgeltungsteuer

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Florian Altmann

Wertveränderungen in der Abgeltungsteuer

Reihe: Steuerwissenschaftliche Schriften

Band 85 2023

Treffer in den folgenden Teilen:

Teil 4. Verlustverrechnung S. 219-260

„… Teil 4. VerlustverrechnungDie Regelungen zur Verlustverrechnung sind eine wichtige Determinante bei …” „… Verlustverrechnungsmöglichkeiten für Termingeschäfte dem Grunde nach einzuschränken.979 Dass dadurch auch Termingeschäfte, die zur …” „… Ebene der Verlustverrechnung bestimmt, inwieweit die zuvor ermittelten Ergebnisse saldiert werden dürfen …”

Teil 5. Verhältnis Veräußerungstatbestand und Verlustverrechnung S. 261-306

„… Teil 5. Verhältnis Veräußerungstatbestand und VerlustverrechnungNachdem der Veräußerungstatbestand …” „… Systematik im Verhältnis des Veräußerungstatbestands zu den Verlustverrechnungsbeschränkungen überlagert …” „… sowie die Vorschriften zur Verlustverrechnung bereits getrennt voneinander betrachtet wurden, widmet …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-24

„… Veräußerungstatbestände für Wirtschaftsgüter des PrivatvermögensD.192ErgebnisE. 215VerlustverrechnungTeil 4. 219 …” „… Veräußerungstatbestand und VerlustverrechnungTeil 5. 261Befund zum aktuellen SpannungsverhältnisA. 261Vergleich der …” „… AbgeltungsteuerB. 327Inhaltsübersicht8VerlustverrechnungC. 330Verhältnis Veräußerungstatbestand und …”

Teil 7. Zusammenfassung der Ergebnisse S. 327-336

„… Verwirklichung des Veräußerungstatbestands.1405C. VerlustverrechnungDurch das UntStRefG wurden die Verluste aus …” „… VerlustverrechnungDie Unzulänglichkeiten des Veräußerungstatbestands liegen vielfach im Bereich des ohne …” „… Verlustverrechnung für Verluste aus der ganzen oder teilweisen Uneinbringlichkeit von Kapitalforderungen, aus der …”

Literaturverzeichnis S. 337-362

„… , Verlustverrechnung].Röhricht, Volker/Westphalen, Friedrich Graf von/Haas, Ulrich: HGB, Kommentar zu Handelsstand …” „… . 212–225.Bachmann, Carmen/Seifert, Christopher: Steuerliche Verlustverrechnung bei privaten Kapitalanlagen …” „… der Verlustverrechnung nach § 20 Abs. 6 S. 5 und 6 EStG – Schlimmer geht immer!, DStR 2020, S. 81–85 …”

Teil 1. Der Untersuchungsgegenstand S. 31-54

„… Verlustverrechnungsvorschriften des § 20 Abs. 6 S. 5 und 6 EStG.44 Gesetz zur Reform der Investmentbesteuerung vom 19.07.2016 …” „… , da dieser erst in Abzug gebracht wird, wenn nach der Verlustverrechnung positive Kapitalerträge …” „… Abgeltungsteuererlasses berücksichtigt.E. Die Verlustverrechnung im System der KapitaleinkünfteNeben den Vorschriften der …”

Einleitung S. 25-30

„… Veräußerungstatbestand?– Welche Rechtsnatur haben die neu eingeführten Verlustverrechnungskreise?– Wie genau ist das …” „… Verhältnis zwischen Veräußerungstatbestand und Verlustverrechnung auszulegen und welche Konsequenzen ergeben …” „… werden in Teil 4 die Verlustverrechnungsbeschränkungen dargestellt, bevor in Teil 5 das Verhältnis …”

Teil 3. Der Veräußerungstatbestand ab Einführung der Abgeltungsteuer S. 101-218

„… Verlustverrechnung Konsequenzen. Diese Behandlung bestätigt, dass der Veräußerungstatbestand an sich kein Mittel der …” „… .; Röder, Verlustverrechnung, S. 18 f. Konstatiert einen Bruch mit dem synthetischen Einkommensbegriff …” „… . 57.371 Dahingegen wäre für die einfache Verlustverrechnungsbeschränkung auch ohne dieses Verständnis ein …”

Teil 6. Die Einordnung des § 17 EStG in das Abgeltungsteuersystem S. 307-326

„… verbleiben die Unterschiede beim Steuersatz und der Verlustverrechnung im Verhältnis zu § 20 EStG. Da eine …” „… abweichenden Verlustverrechnungsmöglichkeiten stellen eine wesentliche Ungleichbehandlung im Vergleich …”

doi.org/10.5771/9783748918301

Sandro Urban - Die Einkünfteerzielungsabsicht in der Systematik des Einkommensteuergesetzes

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Sandro Urban

Die Einkünfteerzielungsabsicht in der Systematik des Einkommensteuergesetzes

Reihe: Wirtschafts- und Steuerrecht

Band 9 2010

Treffer in den folgenden Teilen:

Beschränkungen der Verlustverrechnung S. 38-41

„… bildet die äußerste Verlustverrechnungsschranke, eine interpersonelle Verlustverrechnung existiert gerade …” „… Verlustverrechnungsbeschränkung handeln würde.55 Dennoch kann auch hier von einer Beschränkung der Verlustverrechnung im weiteren …” „… Schutzbereich des Art. 14 GG erfasst wird.48 Beschränkungen der Verlustverrechnung Indes bestehen vom Grundsatz …”

Grundsatz der unbeschränkten Verlustverrechnung im Einkommensteuerrecht S. 31-38

„… Verlustverrechnungsmöglichkeiten sprechen müssen. Seinen Hintergrund hat der Grundsatz der unbeschränkten Verlustverrechnung …” „… Verlustverrechnung, von immenser Bedeutung. Eine Umschreibung oder gar gesetzliche Definition des Begriffs „Verlust …” „… Einnahmen möglich.19 Grundsatz der unbeschränkten Verlustverrechnung im Einkommensteuerrecht Entstehen einem …”

Einkommensteuerlich unbeachtliche Motive (Zweite Prüfungsstufe) S. 161-184

„… Verlustverrechnung, da andere positive Einkünfte nicht versteuert werden. Die Bezeichnung Liebhaberei ist in Fällen …” „… aufgehoben durch Art 1 Nr. 2 Gesetz zur Beschränkung der Verlustverrechnung im Zusammenhang mit …” „… Regelung. 712 § 15 b EStG eingefügt durch Art 1 Nr. 4 Gesetz zur Beschränkung der Verlustverrechnung im …”

Diskussion ausgewählter Lösungsansätze S. 245-247

„… Verlustverrechnung, S. 40 f. 1039 So Kanzler, DStZ 2005, S. 766 [772]. 245 verfassungsrechtlichen Zulässigkeit …” „… sodann nicht zur Verlustverrechnung herangezogen werden können. Dabei dürfen jedoch nicht sämtliche …” „… . Gerechtfertigt kann ein Untersagen der Verlustverrechnung nur sein, wenn die Verluste daraus resultieren, dass …”

Inhaltsverzeichnis S. 11-18

„… Verlustverrechnung im Einkommensteuerrecht I. 32 Beschränkungen der VerlustverrechnungII. 38 Fallgruppe 1: Verluste …” „… Möglichkeit der Verlustverrechnung mit anderen Einkünften im Übrigen dd) 171 Soziale und familiäre Motiveb …”

Ergebnisse der Arbeit S. 256-262

„… verfassungsrechtlich geschützte Grundsatz der unbeschränkten Verlustverrechnung im Einkommensteuerrecht den Hintergrund …” „… für das Tatbestandsmerkmal Einkünfteerzielungsabsicht. Die Versagung der Verlustverrechnung bei ohne …” „… bestehenden Verlustverrechnungsbeschränkungen einordnen, es handelt sich um Verluste außerhalb des …”

Gang der Untersuchung S. 29-30

„… der Einkünfteerzielungsabsicht bildet. Hierbei werden sowohl die Möglichkeiten der Verlustverrechnung …” „… im Einkommensteuergesetz, als auch die de lege lata geltenden Beschränkungen der Verlustverrechnung …”

Zusammenfassung S. 71-72

„… aufgezeigt werden, dass im Einkommensteuergesetz der Grundsatz der unbeschränkten Verlustverrechnung gilt …” „… Gruppe einordnen, es handelt sich um eine Beschränkung der Verlustverrechnung, die an die Systematik des …”

Rechtsanwendung S. 253-254

„… angenommen werden, wenn die bloße Möglichkeit der Verlustverrechnung besteht,1066 die Tätigkeit …” „… subjektiven Tatbestandsmerkmals Einkünfteerzielungsabsicht sind generalisierende sowie die Verlustverrechnung …”

Irrelevanz des Verwirklichungswillens des Steuersubjekts S. 70-71

„… der unbeschränkten Verlustverrechnung gilt, der auch verfassungsrechtlich geschützt ist. Entstehen …” „… Beschränkung der Verlustverrechnung, die an die Systematik des Einkommensteuergesetzes, genauer gesagt daran …”

Untersuchungsgegenstand und Fragestellungen S. 23-29

„… Verluste der vergangenen Jahre werden so nachträglich nicht zur Verlustverrechnung zugelassen. Mit dem …” „… Möglichkeiten der Verlustverrechnung im Einkommensteuergesetz, als auch die de lege lata geltenden …” „… Beschränkungen der Verlustverrechnung aufgezeigt. Im Anschluss daran wird der Steuertatbestand insbesondere der …”

Grundlegender Prüfungsansatz S. 247-249

„… sodann nicht zur Verlustverrechnung herangezogen werden können. Dabei dürfen jedoch nicht sämtliche …” „… . Gerechtfertigt kann ein Untersagen der Verlustverrechnung nur sein, wenn die Verluste daraus resultieren, dass …”

Zusammenfassung S. 254-255

„… Tatbestandsmerkmals Einkünfteerzielungsabsicht sind generalisierende sowie die Verlustverrechnung zu weit …”

Irrelevanz der gesamten entgeltlichen Leistungserstellung S. 198-199

„… heißt einerseits kann ein sich aus der Tätigkeit ergebender Verlust nicht zur Verlustverrechnung …”

Zweites Tatbestandsmerkmal „objektive Verursachung durch die private Lebensführung“ S. 252-253

„… nicht alleine deshalb angenommen werden, wenn die bloße Möglichkeit der Verlustverrechnung besteht,1066 …”

Nachträgliches Eintreten der Einkünfteerzielungsabsicht S. 205-207

„… Verluste können zur Verlustverrechnung herangezogen werden. In vorangegangenen Veranlagungszeiträumen …”

Literaturverzeichnis S. 263-278

„… ] Brandtner, Urs Bernd, Raffel, Michael: § 15 b EStG: Die neuen Regeln der Verlustverrechnung bei …” „… : Mindestbesteuerung/Verlustverrechnung, Stbg 2004, S. 31 – 39 uns S. 75 – 84 Weber-Grellet, Heinrich: Steuern im modernen …”

Unsicherheit der rechnerischen Totalerfolgsprognose S. 228-233

„… Unsicherheit gestützt abgelehnt und dadurch seine grundrechtlich gesicherte Möglichkeit zur Verlustverrechnung …”

Untauglichkeit der rechnerischen Totalerfolgsprognose in der praktischen Handhabung S. 233-239

„… Unsicherheit gestützt abgelehnt und dadurch seine grundrechtlich gesicherte Möglichkeit zur Verlustverrechnung …”

Nachträglicher Wegfall der Einkünfteerzielungsabsicht S. 199-205

„… sind erzielte Gewinne bzw. Überschüsse zu versteuern und Verluste können zur Verlustverrechnung …”

Besteuerung nach subjektiven Tatbestandsmerkmalen und Absichten S. 217-222

„… Verlustverrechnungspotential zu erhalten. Vor diesem Hintergrund ist es nur folgerichtig, entsprechend dem Vorgehen in anderen …”

Faktische Verobjektivierung beim Nachweis der Einkünfteerzielungsabsicht S. 216-217

„… Einkünfte zu verhindern und sie bei Verlusten bejahen, um Verlustverrechnungspotential zu erhalten. Vor …”

doi.org/10.5771/9783845228006

Daniel Neudecker - Die deutsche REIT-AG im Kreis der Immobilieninvestmentformen

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Daniel Neudecker

Die deutsche REIT-AG im Kreis der Immobilieninvestmentformen

2012

Treffer in den folgenden Teilen:

Begrenzung der Verlustverrechnung S. 825-831

„… 825 D. Begrenzung der Verlustverrechnung I. Inhalt der Regelung Nach § 19 Abs. 4, 1. Hs. REITG …” „… Beschränkung der Verlustverrechnung findet sich in § 15 Abs. 4 S. 1 EStG und § 23 Abs. 3 S. 8 EStG. Nach § 19 …” „… sich die Anlage in eine REIT-AG unter dem Aspekt der Verlustverrechnung gegenüber der Anlage in eine …”

Veräußerung im Betriebsvermögen gehaltener REIT-Aktien S. 824-825

„… Verlustverrechnung I. Inhalt der Regelung Nach § 19 Abs. 4, 1. Hs. REITG können Betriebsvermögensminderungen …” „… von Anteilen REIT-AGen verrechnet werden. Eine ähnliche Beschränkung der Verlustverrechnung findet …” „… eine REIT-AG unter dem Aspekt der Verlustverrechnung gegenüber der Anlage in eine herkömmliche …”

Ermittlung der steuerpflichtigen Einkünfte S. 164-193

„… sind (Verlustverrechnung); nicht ausgeglichene negative Erträge sind in den folgenden Geschäftsjahren …” „… Verlustverrechnung und bzw. des Verlustvortrags auf Ebene des Investmentvermögens bleibt auch Inkrafttreten der …” „… keinen Einzug in das Investmentsteuergesetz gefunden. a) Verlustverrechnung Gemäß § 3 Abs. 4 S. 1 InvStG …”

Veräußerung im Privatvermögen gehaltener Anteile an Immobilien-Sondervermögen S. 237-248

„… lediglich nicht mit Einkünften aus anderen Einkunftsarten ausgeglichen werden dürfen, die Verlustverrechnung …” „… Anteile an einer GmbH greift die gesonderte Verlustverrechnung nicht1127. Nichts anderes kann für Anteile …” „… Verlustverrechnungsbeschränkung nur Aktienveräußerungsgeschäfte und nicht auch andere verbriefte Wertpapiere erfasst. Der Begriff …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-34

„… Verlusten 182a) Verlustverrechnung 183b) Verlustvortrag 185II. Ermittlung der Einkünfte der Anleger 1861 …” „… Verlustverrechnung 825I. Inhalt der Regelung 825II. Persönlicher Anwendungsbereich 826III. Zeitlicher …” „… . Rechtfertigung der Verlustverrechnungsbegrenzung im REITG 829§ 24 Besteuerung inländischer Anteilseigner einer …”

Ermittlung der steuerpflichtigen Einkünfte S. 804-806

„… Verlustverrechnung nach § 19 Abs. 4 REITG begrenzt wird. Da diese auch auf den Gewinn aus der Veräußerung von …”

Geschlossene Immobilienfonds S. 280-284

„… Begrenzung der Verlustverrechnung auf die Haftung (§§ 15a, 21 Abs. 1 S. 2 EStG)1328.Den Vorteil hoher …”

Die Besteuerungssystematik des Investmentsteuergesetzes S. 108-132

„… – S 1980 – 1 – 87/05, BStBl. I 2005, 728, Rz. 15. Zur neu eingeführten Verlustverrechnung nach § 3 Abs …”

Berücksichtigung ausländischer Steuern S. 193-218

„… anrechenbare Steuer auf 25 % der Summe der nach Verlustverrechnung verbleibenden ausländischen Einkünfte mit …”

Belastung der Erträge mit Kapitalertragsteuer S. 218-228

„… laufenden Besteuerung – nur auf dessen Ebene im Rahmen der Verlustverrechnungsvorschriften des § 3 Abs. 4 …”

Steuerrechtliche Behandlung S. 310-333

„… angefallenen Verluste selbst zu nutzen. Die Verlustverrechnungsmöglichkeit verschiebt sich vielmehr auf die …”

Anpassungen an das Investmentsteuergesetz S. 888-898

„… Verlustverrechnungsmöglichkeit nach der Regelung des § 3 Nr. 4 InvStG auf Ebene des Investmentvermögens noch zusätzlich durch die …”

Zusammenfassende Bewertung und Ausblick S. 1019-1032

„… . Die Verlustverrechnungsbeschränkung bezieht sich nur auf solche Einkünfte aus REIT-Aktien, die im …”

doi.org/10.5771/9783845237633

Andreas Oestreicher, Wolfram Scheffler, Christoph Spengel, Dietmar Wellisch - Modelle einer Konzernbesteuerung für Deutschland und Europa

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Andreas Oestreicher, Wolfram Scheffler, Christoph Spengel, Dietmar Wellisch

Modelle einer Konzernbesteuerung für Deutschland und Europa

Reihe: ZEW Wirtschaftsanalysen - Schriftenreihe des ZEW

Band 87 2008

Treffer in den folgenden Teilen:

Verlustverrechnung S. 49-54

„… Anteilseignerebene gesprochen werden. 2.2.3 Verlustverrechnung 2.2.3.1 Vor- und Rücktrag von Verlusten Aufgrund des …” „… werden. Wie Tabelle 3 zeigt, unterliegt die periodenübergreifende Verlustverrechnung in den …” „… Jahren. Deutschland, Österreich und Polen schränken die Verlustverrechnung nicht nur zeitlich, sondern …”

Alternativen zur grenzüberschreitenden Verlustverrechnung und Beurteilungsmaßstäbe S. 102-112

„… 1023.2 Grenzüberschreitende Verlustverrechnung in Deutschland 3.2.1 Alternativen zur …” „… grenzüberschreitenden Verlustverrechnung und Beurteilungsmaßstäbe 3.2.1.1 Zielsetzung und Vorgehensweise der …” „… , wenn im Ausland die Möglichkeiten zur Verlustverrechnung ausgeschöpft sind und im Ausland auch …”

Änderungsbedarf bei Einführung der Nachversteuerungs- bzw. der Zurechnungsmethode S. 215-275

„… einer grenzüberschreitenden Verlustverrechnung sind zahlreiche Fragen zu klären. Zum einen geht es um …” „… grenzüberschreitenden Verlustverrechnung Änderungen bedarf, um die Rechte der Minderheitsgesellschafter im …” „… grenzüberschreitenden Verlustverrechnung im Sitzstaat des Mutterunternehmens auswirkt, ist aufzuzeigen, wie groß der …”

Berücksichtigung der Verluste von EU-Tochterkapitalgesellschaften S. 393-403

„… 50, 75 und 95% unterschieden (siehe Tabelle 105). Für die Verlustverrechnung zwischen den deutschen …” „… Mindestbeteiligungsquote wird in weiteren Berechnungen eine beteiligungsproportionale Verlustverrechnung (mit …” „… Nachversteuerung) sowie eine Begrenzung der Verlustverrechnung (mit Nachversteuerung) auf Gesellschaften, die …”

Literaturverzeichnis S. 431-442

„… ), Grenzüberschreitende Verlustverrechnung: Muss der deutsche Gesetzgeber wegen der europarechtlichen Entwicklungen …” „… EU-weiten Verlustverrechnung auf das Steueraufkommen, Wirtschaftsdienst, 365-369. Fuest, C., T. Hemmelgarn …” „… (2006), Grenzüberschreitende Verlustverrechnung im Lichte aktueller Rechtsprechung, Die Steuerberatung …”

Zusammenfassung S. 275-284

„… Auslandseinkünften dar. 3.2.6 Zusammenfassung (1) Untersuchte Methoden der grenzüberschreitenden Verlustverrechnung …” „… einzuführende Form einer grenzüberschreitenden Verlustverrechnung empfohlen wird. Auf die …” „… Auslandsverlustrichtlinie116 vorgesehen war. Die grenzüberschreitende Verlustverrechnung in Österreich beruht gleichfalls …”

Konzeptioneller Vergleich der Nachversteuerungs- und der Zurechnungsmethode S. 112-169

„… ebenso, ob eine Verlustverrechnung von „oben nach unten“ (Verluste des Mutterunternehmens werden mit den …” „… Verlustverrechnung angestrebt wird. Bezogen auf den Umfang der Verrechnung von Verlusten sind folgende Alternativen …” „… denkbar: – dauerhafte Verluste, bei denen mangels positiver Einkünfte eine Verlustverrechnung ausscheidet …”

Anwendung der Organschaftskriterien S. 88-91

„… Anwendung einer (grenzüberschreitenden) Verlustverrechnung auf den Abschluss eines Gewinnabführungsvertrags …” „… verzichtet, stellt sich die Frage, ob eine Verlustverrechnung über die Haftung des Gesellschafters hinaus …” „… möglich ist. Geht man von der Überlegung aus, dass eine Verlustverrechnung voraussetzt, 90dass der …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-18

„… Deutschland 87 3.1 Anwendungsvoraussetzungen 87 3.2 Grenzüberschreitende Verlustverrechnung in Deutschland 102 …” „… Verlustverrechnung 49 2.2.3.1 Vor- und Rücktrag von Verlusten .............................................. 49 …” „… 2.2.3.2 Indirekte Verlustverrechnung..................................................... 51 2.2.3.3 …”

Zusammenfassung S. 100-102

„… Grundsatz der subjektbezogenen Besteuerung. Eine vollständige Verlustverrechnung scheint bei dieser …” „… Verlustverrechnung grundsätzlich auf die Haftung beschränkt werden. Hält man an einer vollständigen …” „… Verlustverrechnung fest, ist die steuerliche Einheit neu zu definieren. Die wirtschaftliche Einheit der …”

Tabellenverzeichnis S. 21-28

„… Voraussetzungen 44 Tabelle 2: Mutter-Tochterrichtlinie 45 Tabelle 3: Intertemporale Verlustverrechnung 50 Tabelle …” „… : Verlustverrechnung vor und nach der Gruppenbesteuerungsphase 75 Tabelle 20: Eliminierung von Zwischenergebnissen 79 …” „… Nachversteuerungsund Zurechnungsmethode bei Beschränkung der grenzüberschreitenden Verlustverrechnung auf die …”

Weitere für die Beurteilung der Nachversteuerungs- und Zurechnungsmethode relevante Aspekte S. 188-215

„… bei einer grenzüberschreitenden Verlustverrechnung für die Anwendung der Regeln einer …” „… grenzüberschreitende Verlustverrechnung nicht mit einer grundlegenden Reform der Konzernbesteuerung verknüpfen, ist von …” „… bei beiden Methoden einer grenzüberschreitenden Verlustverrechnung in vollem Umfang aufkommenswirksam …”

Besteuerung nach dem „geltenden“ Steuerrecht S. 388-392

„… für die konzerninterne Verlustverrechnung (Rechtsstand 1.1.2003 …” „… konzerninterne Verlustverrechnung erfolgt dann, wenn die wesentlichen Voraussetzungen der nationalen …” „… Tabelle 102: Begrenzungen der intertemporalen Verlustverrechnung (Rechtsstand 1.1.2003) Ohne …”

Rechtsformvoraussetzungen S. 98-100

„… Verlustverrechnung ab, ist es systemgerecht, auch Personengesellschaften und Einzelunternehmen als Obergesellschaft …” „… Grundsatz der subjektbezogenen Besteuerung. Eine vollständige Verlustverrechnung scheint bei dieser …” „… Verlustverrechnung grundsätzlich auf die Haftung beschränkt werden. Hält man an einer vollständigen …”

Steuerliche Behandlung von Beteiligungserträgen S. 43-49

„… und einer Dividendenfreistellung auf Anteilseignerebene gesprochen werden. 2.2.3 Verlustverrechnung …” „… periodenübergreifende Verlustverrechnung in den Mitgliedstaaten vielfältigen Beschränkungen, vor allem in zeitlicher …” „… und in Spanien nach 15 Jahren. Deutschland, Österreich und Polen schränken die Verlustverrechnung …”

Zusammenfassung S. 409-412

„… Ergebnisabführungsvertrags mit einer erheblichen Aufkommenswirkung verbunden wäre. Die umfassende Verlustverrechnung zwischen …” „… in einen ersten Betrag, der auf die Verlustverrechnung zurückzuführen ist (-2,5%), und …” „… ausschließlichen Ausweitung der nationalen konzerninternen Verlustverrechnung durch Abschaffung des …”

Ausübungswahlrechte S. 100

„… Grundsatz der subjektbezogenen Besteuerung. Eine vollständige Verlustverrechnung scheint bei dieser …” „… Verlustverrechnung grundsätzlich auf die Haftung beschränkt werden. Hält man an einer vollständigen …” „… Verlustverrechnung fest, ist die steuerliche Einheit neu zu definieren. Die wirtschaftliche Einheit der …”

Abschaffung der Voraussetzung eines Ergebnisabführungsvertrags S. 392-393

„… Konsequenz eine uneingeschränkte konzerninterne Verlustverrechnung zwischen deutschen Konzerngesellschaften …” „… Gruppenbesteuerung. Die Ausweitung der Verlustverrechnung zwischen den nationalen Konzerngesellschaften führt in der …” „… 50, 75 und 95% unterschieden (siehe Tabelle 105). Für die Verlustverrechnung zwischen den deutschen …”

Anwendungsvoraussetzungen S. 59-70

„… . Auch in Dänemark besteht die Möglichkeit zur grenzüberschreitenden Verlustverrechnung bereits seit …” „… Trennung existiert in Österreich nicht. Gleichwohl unterscheidet sich die Verlustverrechnung in …” „… Verlustverrechnung ein Consortium Relief. Voraussetzung dafür ist, dass die Tochtergesellschaft zu 75% oder mehr von …”

Gewinnermittlungsvorschriften und Bemessungsgrundlage der Besteuerung S. 325-352

„… . Die Modalitäten dieser intertemporalen Verlustverrechnung sind mit denen abzustimmen, die für …” „… eine politische Einigung auf einheitliche Regelungen zur periodenübergreifenden Verlustverrechnung auf …” „… sind, im Rahmen der eigenen Verlustverrechnung ein zweites Mal steuerlich geltend gemacht werden. Die …”

Formelhafte Gewinnaufteilung nach der Massachusetts-Formel S. 414-419

„… Einführung einer CCCTB verbundenen Ausweitung der konzerninternen Verlustverrechnung sinkt die …” „… CCCTB uneingeschränkten konzerninternen Verlustverrechnung mag Verlustunternehmen eine positive …” „… Verlustverrechnungsmöglichkeiten deutlich sinkt, zurückzuführen. Die hohen Verluste britischer Unternehmen sind dabei insbesondere …”

Zielsetzung S. 37-38

„… grenzüberschreitenden Verlustverrechnung. Anhaltspunkte für Vorschläge zur Reform der Konzernbesteuerung in Deutschland …” „… Verlustübernahme. Im Anschluss werden Alternativen einer grenzüberschreitenden Verlustverrechnung analysiert …”

Konsequenzen der Gruppenbesteuerung S. 70-83

„… Konsolidierung nicht während der Gruppenbesteuerungsphase ausgeglichen werden. Tabelle 19: Verlustverrechnung vor …” „… und nach der Gruppenbesteuerungsphase Land Verrechnung von Vorgruppenverlusten Verlustverrechnung bei …” „… Verlustverrechnung bei Ausscheiden eines Gruppenmitglieds Irland Verrechnung nur bei der verlustverursachenden …”

Überblick S. 57-59

„… . Auch in Dänemark besteht die Möglichkeit zur grenzüberschreitenden Verlustverrechnung bereits seit …” „… Trennung existiert in Österreich nicht. Gleichwohl unterscheidet sich die Verlustverrechnung in …”

Methodik S. 373-374

„… bestehenden Konzernbeziehungen als auch das von der Ertragslage abhängige VerlustverrechnungsPotenzial im …” „… EU-Konzernunternehmen Bezug genommen werden kann. Um die Wirkung der alternativen Verlustverrechnungssysteme im …”

Ausländische Tochterkapitalgesellschaften S. 382-386

„… der Verlustverrechnung auf Zins- und Liquiditätseffekte, die durch das zeitliche Auseinanderfallen von …” „… Ausmaß einer intertemporalen Verlustverrechnung im Ausland hängt von den einschlägigen Beschränkungen des …”

Konsequenzen aus dem Nebeneinander von Körperschaftsteuer (Welteinkommensprinzip) und Gewerbesteuer (Territorialitätsprinzip) S. 169-188

„… Verlustverrechnung Die Körperschaftsteuer ist – wie die Einkommensteuer – nach dem Welteinkommensprinzip konzipiert …” „… keine grenzüberschreitende Verlustverrechnung notwendig, während bei der Zurechnungsmethode die …” „… Verlustverrechnung auf die Körperschaftsteuer Nachversteuerungsmethode (1) Zurechnungsmethodesa mit 30% höher als …”

Problemstellung S. 37

„… grenzüberschreitenden Verlustverrechnung. Anhaltspunkte für Vorschläge zur Reform der Konzernbesteuerung in Deutschland …”

Zusammenfassung S. 425-426

„… Konzeption einer CCCTB die Möglichkeiten der konzerninternen Verlustverrechnung erweitert werden. Bei einer …”

Vorgehensweise S. 38-40

„… Verlustübernahme. Im Anschluss werden Alternativen einer grenzüberschreitenden Verlustverrechnung analysiert …”

Aufbereitung der Informationen aus der AMADEUS-Datenbank S. 413-414

„… Einführung einer CCCTB verbundenen Ausweitung der konzerninternen Verlustverrechnung sinkt die …”

Hochrechnung der Stichprobenergebnisse auf die theoretische Grundgesamtheit S. 403-405

„… Vergleich zum Referenzfall (uneingeschränkte Verlustverrechnung zwischen den nationalen …”

Aufkommenswirkung der CCCTB bei Berücksichtigung der Steuerfreistellung eines geschätzten Dividendenanteils S. 423-425

„… der konzerninternen Verlustverrechnung erweitert werden. Bei einer Mindestbeteiligungsquote von 50 …”

Rechtliche Abgrenzungskriterien S. 91-96

„… beteiligungsproportionalen Gewinn- und Verlustverrechnung erfor- 94derlich wäre, oder im Sinne einer Kettenkonsolidierung …”

Datenbasis S. 374-380

„… EU-Konzernunternehmen Bezug genommen werden kann. Um die Wirkung der alternativen Verlustverrechnungssysteme im …” „… lediglich das maximale Verlustverrechnungsvolumen und damit die maximale Wirkung aus der Berücksichtigung …”

doi.org/10.5771/9783845207933

Markus Eisenbarth - Grenzüberschreitende Verlustverrechnung als Kerngebiet des Europäischen Steuerrechts

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Markus Eisenbarth

Grenzüberschreitende Verlustverrechnung als Kerngebiet des Europäischen Steuerrechts

Reihe: Steuerwissenschaftliche Schriften

Band 26 2011

Treffer in den folgenden Teilen:

Grenzüberschreitende Verlustverrechnung als Kernfrage S. 62-69

„… nicht frei von signifikanten Eigeninteressen agiert. B. Grenzüberschreitende Verlustverrechnung als …” „… Verlustverrechnung für diesen Gesamtbereich zu illustrieren. Vorneweg vermittelt folgendes Schaubild einen Eindruck …” „… Situation eines Stammhauses mit einer ausländischen Betriebstätte (Verlustverrechnung innerhalb eines …”

Das deutsche System der Verlustberücksichtigung S. 91-107

„… Verlustverrechnung sowohl aus der Sicht der Staaten als auch aus der Perspektive der Steuerzahler untereinander stark …” „… Ausgestaltung der Verlustverrechnung Neben den steuerrechtlich-systematischen Aspekten rund um die Besteuerung …” „… , Verlustverrechnung, S. 5. 92 vorteilhaftigkeit und in direkter Folge auf die Investitionsbereitschaft abzielen408 …”

Allgemeines S. 111-116

„… Zweiter Abschnitt: Die Verlustverrechnung in der jüngsten Rechtsprechung des Europäischen …” „… grenzüberschreitenden Verlustverrechnung. Hier ergingen innerhalb von nur drei Jahren drei bedeutende und viel …” „… grenzüberschreitender Verlustverrechnung beschäftigt. So befand das Gericht im Jahre 1997 in der Sache „Futura“499 über …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-12

„… Verlustverrechnung als Kerngebiet des Europäischen SteuerrechtsEine Rechtsprechungsanalyse im europarechtlichen …” „… europarechtlichen Kontext der Verlustverrechnung 13 Erstes Kapitel: Schlüsselfragen des Europäischen …” „… Spannungsverhältnisses 60B. Grenzüberschreitende Verlustverrechnung als Kernfrage 62I. Beispiel 63II. Zusammenhang mit …”

Verlustberücksichtigung im offenen Steuerstaat S. 79-91

„… Zeit nicht mehr leisten. Für die Verlustverrechnung stellt sich dabei die ganz grundsätzliche Frage …” „… Feinjustierungsebene der Rechtfertigung, vollzogen. Im Falle der Verlustverrechnung geschieht dies vor allem anhand von …” „… gilt es, für eine gerechte Verlustverrechnung auf transnationaler Ebene eine Balance zu finden zwischen …”

Urteil des Gerichtshofs S. 158-258

„… . Dieser Sprachgebrauch rückt die Verlustverrechnung in die Nähe von Maßnahmen mit Subventionscharakter748 …” „… grenzüberschreitenden Rechtsformneutralität hat der EuGH im Bereich der grenzüberschreitenden Verlustverrechnung bisher …” „… Verlustverrechnung inklusive des jüngsten Falles Krankenheim Ruhesitz, Rechtssache C-157/07, IStR 2008, 769ff, Rn. 36 …”

Gerechtigkeit im Europäischen Steuerrecht S. 293-306

„… zweiten Kapitel die Gerechtigkeitsaspekte der Verlustverrechnung im Bezug auf Deutschland charakterisiert …” „… grenzüberschreitende Verlustverrechnung zu beantworten. Die hierbei auftretenden Fragen stehen exemplarisch für eine …” „… angemessene Finanzierungsbeteiligung des Einzelnen. Wie die Verlustverrechnung exemplarisch belegt stellt die …”

Kurskorrektur beim EuGH S. 306-320

„… können sich fundiert nur auf den erforschten Teilbereich der grenzüberschreitenden Verlustverrechnung …” „… „Mitgliedstaaten freundlicher“. Die grenzüberschreitende Verlustverrechnung verzeichnet dabei die erste …” „… beigemessen. Seine Ausrichtung im Rahmen der Verlustverrechnung folgt insofern einer deutlich …”

Vorbemerkung S. 261-263

„… Verlustverrechnung und allgemeine Tendenzen im Europäischen Steuerrecht 263 Sechstes Kapitel: Der EuGH und seine …” „… Rechtsprechung im Bereich der grenzüberschreitenden Verlustverrechnung bezieht. Sowohl der dogmatische als auch …” „… der Blick auf die grenzüberschreitende Verlustverrechnung allgemein werden sich wieder etwas weiten …”

Fallproblem S. 154-156

„… demnach – anders als die zwei bereits besprochenen Urteile – nicht die Verlustverrechnung in …” „… Sachverhaltsumständen im Ergebnis zu einer Reduktion des komplexen Bereichs der grenzüberschreitenden Verlustverrechnung …” „… enormes Verlustverrechnungspotential für Herrn Schwarz entsteht, sofern im „Modellverfahren Lidl Belgium …”

Literaturverzeichnis S. 321-343

„… Sanierungssteuerrecht, DStR 2009, S. 137 Eisenbarth, Markus/ Hufeld, Ulrich: Die grenzüberschreitende Verlustverrechnung …” „… : Verlustverrechnung nach den Steueränderungen für 2003/2004, DStR 2004, S. 1149 …” „… . 469 Ders.: Grenzüberschreitende Verlustverrechnung und die Zuordnung von Verantwortung, IStR 2008, S …”

Zusammenfassung S. 258-260

„… die Bewertungsmaßstäbe im Bereich der grenzüberschreitenden Verlustverrechnung. Mit der Entscheidung …” „… Schritt hin zu mehr Rechtsformneutralität bei der Verlustverrechnung neben dem Pragmatismus des EuGH die …” „… der EuGH-Verlustverrechnungsregeln, die Ausgewogenheit der Zuteilung der Besteuerungsbefugnisse, ein …”

Allgemeines S. 150-154

„… hinsichtlich der jüngsten Urteilsreihe zur grenzüberschreitenden Verlustverrechnung einen vorläufigen …” „… Rechtsprechungslinie wie im Bereich der Verlustverrechnung zu gestalten. Er kann sich zunehmend gewiss sein, dass ihm …” „… grenzüberschreitenden Verlustverrechnung vorgelegt zu bekommen, können die Richter weitaus bedachter vorgehen – sofern …”

Schlussanträge des Generalanwaltes S. 117-122

„… Verlustverrechnung lediglich räumlich-national gestattet, dem EuGH zur Vorabentscheidung gemäß Art. 234 EG vor. C …” „… klar ergebende Grundsätze zum Bereich der grenzüberschreitenden Verlustverrechnung (Gedanke des …” „… . etwa für die Verlustverrechnung den ausführlichen Ländervergleich in BDI/PWC Studie …”

Grundfreiheit ohne Markt im Steuerrecht ohne Harmonisierung S. 263-266

„… Entwicklung der Rechtsprechung im Bereich der grenzüberschreitenden Verlustverrechnung bezieht. Sowohl der …” „… dogmatische als auch der Blick auf die grenzüberschreitende Verlustverrechnung allgemein werden sich wieder …” „… werden, ausgehend vom Bereich der Verlustverrechnung, abermals Bezüge zu anderen Teilbereichen …”

Fallproblem S. 116-117

„… Problemen der grenzüberschreitenden Verlustverrechnung gerichtet werden kann. B. Fallproblem Marks & Spencer …” „… Verlustverrechnung lediglich räumlich-national gestattet, dem EuGH zur Vorabentscheidung gemäß Art. 234 EG vor. C …” „… klar ergebende Grundsätze zum Bereich der grenzüberschreitenden Verlustverrechnung (Gedanke des …”

Der Spannungsbogen des Europäischen Steuerrechts S. 13-62

„… Erster Abschnitt: Einführung in den europarechtlichen Kontext der Verlustverrechnung 15 Erstes …” „… Rückschlüsse sich für kommende Rechtsstreitigkeiten im Bereich der Verlustverrechnung ziehen lassen. Aus …” „… Binnenmarkt erwachsen? Im Zusammenhang mit der grenzüberschreitenden Verlustverrechnung stellt sich dabei …”

Vorbemerkung S. 293

„… zweiten Kapitel die Gerechtigkeitsaspekte der Verlustverrechnung im Bezug auf Deutschland charakterisiert …” „… grenzüberschreitende Verlustverrechnung zu beantworten. Die hierbei auftretenden Fragen stehen exemplarisch für eine …”

Grundzüge der Gruppenbesteuerungsmodelle S. 135-136

„… das Konzept konzerninterner Verlustverrechnung, etwa die bereits bekannten britischen „group relief …” „… Ländern, Wittkowski, Verlustverrechnung, S. 111ff. 604 So etwa in Bulgarien, Litauen, Slowakei …”

Zusammenfassung S. 149-150

„… grenzüberschreitenden Verlustverrechnung ohnehin als Ausnahme gedacht, so käme dem freien Gewinnexport die unheilvolle …” „… grenzüberschreitenden Verlustverrechnung einen vorläufigen Schlusspunkt dar. Zwar ist dieser Bereich nach wie vor in …”

Urteil des Gerichtshofs S. 122-132

„… Verlustverrechnung. Ihr Charakter formt alle drei Richtersprüche der zu begutachtenden Entscheidungsreihe. Art. 43 EG …” „… völlig neues Rechtfertigungskonzept für den Bereich der Verlustverrechnung581. Hierzu existiert in der …” „… Mitgliedstaaten zur Verteidigung vorgetragenen Bedenken prägen die Urteilsreihe zur Verlustverrechnung nachhaltig …”

Das Verhältnis des EuGH zu den nationalen Gerichten, insbesondere zum Bundesverfassungsgericht: Das Europäische Steuerrecht als Bewährungsprobe der nahen Zukunft? S. 266-293

„… europäischen Balancegefüge, welches der EuGH bei der grenzüberschreitenden Verlustverrechnung zu beachten hat …” „… Bereich der grenzüberschreitenden Verlustverrechnung wahrscheinlich zu einem Entzug der zur weiteren …” „… Bereich der Verlustverrechnung nun die rechtfertigende Kraft des Territorialitätsgedankens1346. Zwar …”

Fallproblem S. 134-135

„… das Konzept konzerninterner Verlustverrechnung, etwa die bereits bekannten britischen „group relief …”

Zusammenfassung S. 132-133

„… grenzüberschreitenden Verlustverrechnung im Konzern europarechtlich nicht mehr zulassig ist. Ein der grundlegenden …”

Europäisches Leistungsfähigkeitsprinzip S. 107-110

„… 107 Resümierend lässt sich festhalten, dass die Konzeption der deutschen Verlustverrechnung …”

Schlussanträge der Generalanwältin S. 136-138

„… , 630 (631); ausführlich zu diesen einzelnen Ländern, Wittkowski, Verlustverrechnung, S. 111ff. 604 So …”

Urteil des Gerichtshofes S. 138-149

„… Verlustverrechnung ohnehin als Ausnahme gedacht, so käme dem freien Gewinnexport die unheilvolle „Willkürlichkeit“676 …”

Verlustberücksichtigung als Gebot des Leistungsfähigkeitsprinzips S. 74-79

„… Verlustberücksichtigungsregeln. Ohne bereits auf die konkreten Erfassungsstrukturen der Verlustverrechnungsordnungen einzugehen …”

Schlussanträge der Generalanwältin S. 156-158

„… wird ersichtlich, welch enormes Verlustverrechnungspotential für Herrn Schwarz entsteht, sofern im …”

doi.org/10.5771/9783845227832

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