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Niels Worgulla - Die Bruttobesteuerung in der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen

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Niels Worgulla

Die Bruttobesteuerung in der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen

Series: Nomos Universitätsschriften - Recht

Volume 803 2013

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Änderung von § 20 Abs. 6 EStG S. 305-306

„… 305 dem Anwendungsbereich von § 20 Abs. 1 und Abs. 2 EStG abzugleichen ist.1386 Soweit es an einer …” „… Verfahren in § 20 Abs. 3a EStG und § 43a Abs. 3 Satz 7 EStG behoben. Anderseits führt eine …” „… Dahm/Hamacher, Export, S. 27 auf. 1387 Etwa müsste in den Fällen des § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 3 EStG der Erwerber …”

Veräußerungskosten i.S.v. § 20 Abs. 4 EStG S. 307

„… 307 III. Veräußerungskosten i.S.v. § 20 Abs. 4 EStG Um die Verletzung des Gebots der …” „… Folgerichtigkeit der Bruttobesteuerung zu beheben, wäre in § 20 Abs. 4 Satz 1 EStG der Satzteil »nach Abzug der …” „… . Entsprechendes gilt für die vergleichbare Formulierung in § 20 Abs. 4 Satz 5 EStG. IV. Ausweitung des …”

Horizontale Verlustausgleichsbeschränkung des § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG S. 279

„… . 4 Satz 2 EStG und § 20 Abs. 1 Nr. 11 2. Hs. EStG sind vielmehr dadurch gerechtfertigt, dass die neue …” „… Nettoprinzip gerechtfertigt. Dies gilt allerdings nicht für Veräußerungskosten i.S.v. § 20 Abs. 4 EStG. Diese …” „… Regelung des § 20 Abs. 4 EStG das Gebot der Folgerichtigkeit, ohne dass ein besonderer sachlicher Grund zur …”

Werbungskostenabzugsverbot des § 20 Abs. 9 Satz 1 2. HS EStG S. 267-272

„… des objektiven Nettoprinzips durch die Regelung des § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG begründet somit eine …” „… § 20 Abs. 9 Satz 1 1. Hs. EStG angelegt und gilt für alle drei Einkunftsunterarten. Es fehlt daher …” „… . Werbungskostenabzugsverbot des § 20 Abs. 9 Satz 1 2. HS EStG Gemäß § 2 Abs. 2 Satz 2 EStG tritt § 20 Abs. 9 EStG für …”

Beschränkung des Werbungskostenabzugsverbots des § 20 Abs. 9 Satz 1 2. HS EStG S. 278-279

„… Werbungskostenabzugsverbot für die Verlustanteile von stillen Gesellschaftern i.S.v. § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG, die …” „… Aufwendungen für Glattstellungsgeschäfte von Stillhaltern i.S.v. § 20 Abs. 1 Nr. 11 2. HS EStG und die …” „… Veräußerungskosten i.S.v. § 20 Abs. 4 EStG festzustellen. Außerdem ist die folgerichtige Umsetzung der …”

Kapitalveräußerungseinkünfte S. 39-51

„… 39 dungsbereich des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG, die Nachfolgevorschrift des § 23 Abs. 1 Nr. 4 …” „… sind in § 20 Abs. 2 EStG abschließend geregelt, wobei über den Wortlaut der Vorschrift hinaus der …” „… Anwendungsbereich entsprechend für Verluste aus Veräußerungen gilt.109 Im Einzelnen erfasst § 20 Abs. 2 EStG …”

Einkünfte aus Kapitalforderungen S. 27-35

„… Satz 1 Nr. 5 EStG u.a. die Einkünfte aus Kapitalvermögen i. S. v. § 20 EStG. Die Kapitaleinkünfte sind …” „… dem Kapitalstamm nach § 20 Abs. 1 EStG – die laufenden Einkünfte – und in die Wertschöpfung aus dem …” „… Kapitalstamm nach § 20 Abs. 2 EStG – die Veräußerungstatbestände.50 Für die laufenden Einkünfte bedarf es …”

Verlustverrechnung innerhalb der Schedule S. 51-55

„… Werbungskostenabzugsverbots aus § 20 Abs. 9 Satz 1 2. HS EStG grundsätzlich als Bruttobemessungsgrundlage dar, von der nur der …” „… Kapitaleinkünfte i.S.v. § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2, Nr. 6, Nr. 11 2. Hs. EStG. Für den Bereich der …” „… Tipke/Lang, § 9, Rn. 61 f. 52 I. Verlustverrechnung innerhalb der Schedule § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG bestimmt …”

Pflichtveranlagung zum persönlichen Steuersatz S. 61-70

„… – soweit der Darlehensgeber der Gesellschaft nicht sowieso Mitunternehmer ist – (§ 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG …” „… ) oder aus sonstigen Kapitalforderungen jeder Art nach § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG – meist Zinsen – sowie aus …” „… der Veräußerung von Wirtschaftsgütern i.S.d. § 20 Abs. 1 Nr. 4 (§ 20 Abs. 2 Nr. 4 EStG) oder aus der …”

Kapitaleinkünfte i.S.v. § 32d Abs. 2 EStG S. 276-278

„… , dass neben den vollumfänglich durch § 20 Abs. 2 Satz 1 EStG erfassten Veräußerungen und diesen nach …” „… § 20 Abs. 2 Satz 2 EStG gleichzustellenden Vorgängen auch realisierte Verluste des Kapitalstamms …” „… umgesetzt. Nach der hier vertretenen Auslegung von § 20 Abs. 2 EStG sind solche realisierten Verluste wie …”

Einkünfte aus Beteiligungen S. 35-37

„… Gesellschafters bzw. des Anteilseigners gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 1, Nr. 2 oder Nr. 9 EStG ebenfalls als laufende …” „… Werbungskostenabzugsverbot des § 20 Abs. 9 EStG gilt auch für Beteiligungserträge. 2. Besonderheit: Stille Gesellschaft und …” „… und aus partiarischen Darlehen führt gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG zu Einkünften aus Kapitalvermögen …”

Besonderheit: Stillhalterprämie S. 37-39

„… . § 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG, was im Zeitpunkt der Veräußerung i.S.v. § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG …” „… . Besonderheit: Stillhalterprämie Mit der Erweiterung des § 20 Abs. 1 EStG um die Erfassung von …” „… , mindert sich gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 11 2. Hs. EStG die Bemessungsgrundlage auf den beim Stillhalter nach …”

Vertikaler Verlustausgleich und Verlustabzug S. 55-56

„… 55 In diesen Fällen sind die Verluste i.S.v. § 20 Abs. 6 EStG im Rahmen einer Veranlagung nach § 32 …” „… Der vertikale Verlustausgleich und der vertikale Verlustabzug nach § 10d EStG werden durch § 20 Abs. 6 …” „… der Einkunftsart ist hingegen nach § 20 Abs. 6 Satz 3 EStG unbeschränkt möglich, ein Verlustrücktrag …”

Pflichtveranlagung zum pauschalen Steuersatz S. 57-59

„… § 20 Abs. 1 und Abs. 2 EStG dem proportionalen Sonder-Einkommensteuersatz in Höhe von 25 % unterliegen …” „… . § 20 Abs. 1 Nr. 5 und Nr. 8 EStG sowie Gewinne aus der Veräußerung von Kapitalanlagen i. S. v. § 20 Abs …” „… . Weber-Grellet in: Schmidt, § 20 EStG, Rn. 110, 130. 59 Satz 1 Nr. 4 EStG, aber auch Veräußerungsgewinne aus …”

Schedualisierung kein sachlicher Rechtfertigungsgrund S. 193-197

„… Verlustverrechnungsverbote des § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG Die Berechtigung, den Verlustausgleich und den Verlustabzug …” „… Rechtfertigung des § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG zu prüfen. 852 BT-Drs. 16/4841, S. 58; zustimmend Intemann in: HHR …” „… , (Stand Februar 2010), § 20 EStG, Rn. 8; Schönfeld in: Schaumburg/Rödder, S. 639; Stadler/Elser in …”

Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots durch Steuervereinfachung in Form von Typisierung und Pauschalierung S. 139-192

„… des § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG und des § 32d Abs. 1 Satz 1 EStG bzw. des § 43a Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 i.V.m …” „… Kapitalvermögen unterscheiden zwischen laufenden Einkünften i.S.v. § 20 Abs. 1 EStG und Veräußerungseinkünften …” „… i.S.v. § 20 Abs. 2 EStG.660 Eine zentrale Vereinfachung wird durch den neuen Tatbestand der …”

Verlust aus Kapitalvermögen S. 272-273

„… Werbungskostenabzugsverbot des § 20 Abs. 9 Satz 1 2. Hs. EStG uneingeschränkt. Durch die Regelung des § 20 Abs. 1 Nr. 11 2 …” „… 1. Grundsatz Für Verluste aus Kapitalvermögen ergibt sich aus § 20 Abs. 6 EStG und § 43a Abs. 3 EStG …” „… Rahmen der Veranlagung gemäß § 20 Abs. 6 Satz 3 EStG in den folgenden Veranlagungszeiträumen mit …”

Antragsveranlagung zum pauschalen Steuersatz S. 59-61

„… Kapitallebensversicherung gemäß § 20 Abs. 2 Nr. 6 EStG.202 Bedarf es der Veranlagung nach § 32d Abs. 3 EStG, werden diese …” „… § 20 Abs. 4 und 9 EStG, für Verlustausgleich und Verlustabzug findet § 20 Abs. 6 EStG Anwendung. Damit …” „… § 20 Abs. 3a EStG und § 43a Abs. 3 Satz 7 EStG besteht die Möglichkeit der Änderung nach § 32d Abs. 4 …”

Aufhebung des Sparer-Pauschbetrags und der Nichtveranlagungs- Bescheinigung S. 307-308

„… 307 III. Veräußerungskosten i.S.v. § 20 Abs. 4 EStG Um die Verletzung des Gebots der …” „… Folgerichtigkeit der Bruttobesteuerung zu beheben, wäre in § 20 Abs. 4 Satz 1 EStG der Satzteil »nach Abzug der …” „… . Entsprechendes gilt für die vergleichbare Formulierung in § 20 Abs. 4 Satz 5 EStG. IV. Ausweitung des …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-16

„… Korrespondenzprinzip i.S.v. § 32d Abs. 2 Nr. 4 EStG 69 4. Anwendungsbereich des § 20 Abs. 8 EStG 69 V …” „… . Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots i.S.v. § 20 Abs. 9 Satz 1 2. Hs. EStG 124 I. Fiskalische Zwecke …” „… . Rechtfertigung der Verlustverrechnungsverbote des § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG 193 I. Schedualisierung kein …”

Verlustausgleich- und Verlustabzugsverbot S. 119-124

„… 119 Soweit die Regelung des § 20 Abs. 9 Satz 1 1. Hs. EStG an die Stelle der tatsächlichen …” „… Verlustbescheinigung ausstellen zu lassen und so im Rahmen der Veranlagung über § 20 Abs. 6 Satz 3 und Satz 6 EStG …” „… Regelung des § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG bezüglich der Einkünfte aus Kapitalvermögen nach den allgemein …”

Ausschluss aus der Schedule gemäß § 32d Abs. 2 EStG S. 280-283

„… Einkunftsquellen i.S.v. § 20 Abs. 1 Nr. 4 und Nr. 7 EStG sowie Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 und Nr. 7 EStG unter weiteren …” „… Nr. 2 EStG ist zur Vermeidung von Wettbewerbsverzerrungen gerechtfertigt.1277 Nach § 20 Abs. 1 Nr. 6 …” „… Abs. 2 Nr. 3 EStG i.V.m. § 20 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2 EStG.1279 Im Rahmen der Anschaffung solcher …”

Exkurs: Erweiterung des Besteuerungsgegenstandes der Veräußerungseinkünfte S. 274-276

„… EStG zu erfassen.1245 Der Katalog des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 bis Nr. 8 EStG umfasst grundsätzlich …” „… Veräußerungsgewinne bzw. -verluste nicht unter § 20 Abs. 1 EStG zu subsumieren sind. Bevor allerdings ihre …” „… Kapitalstamms durch § 20 Abs. 2 EStG erfasst werden. Die folgerichtige Umsetzung der Wertzuwachsbesteuerung …”

Günstigerprüfung gemäß § 32d Abs. 6 EStG S. 279-280

„… . 4 Satz 2 EStG und § 20 Abs. 1 Nr. 11 2. Hs. EStG sind vielmehr dadurch gerechtfertigt, dass die neue …” „… Nettoprinzip gerechtfertigt. Dies gilt allerdings nicht für Veräußerungskosten i.S.v. § 20 Abs. 4 EStG. Diese …” „… Regelung des § 20 Abs. 4 EStG das Gebot der Folgerichtigkeit, ohne dass ein besonderer sachlicher Grund zur …”

Überschussermittlung bei den Einkünften aus Kapitalvermögen S. 256-262

„… von Kapitaleinkünften gemäß § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG sieht hingegen vor, die tatsächlichen …” „… . A. I. 3. 260 Fällen von fremdfinanzierten Lebensversicherungen i.S.v. § 20 Abs. 1 Nr. 6 EStG, in …” „… § 20 Abs. 9 EStG keine Anwendung findet. Allerdings scheiden diese Einkünfte auch insgesamt aus der …”

Benachteiligung durch proportionalen Steuersatz S. 212-254

„… : Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, (Stand Februar 2010), § 20 EStG, Rn. A 159; Scheurle, DB 1995, 543 (546); Wagner …” „… Steuerpflichtigen.989 Zunächst hatte der Gesetzgeber bereits für Kapitaleinkünfte i.S.v. § 20 EStG a.F. ein …” „… . II 2006, 61, unter B. I. zu den Einkünften aus Kapitalvermögen i.S.v. § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG; bereits …”

Rechtfertigung als Missbrauchsbekämpfungsnorm S. 264-266

„… Regelung des § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG erfüllt diese Voraussetzungen einer Lenkungsnorm nicht. Der …” „… ); dies./Wassermeyer in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, (Stand Februar 2010), § 20 EStG, Rn. A 29; Loos, DStZ 2010, 78 (82 …” „… 2007, 221 (237 f.); Intemann in: HHR, (Stand Februar 2010), § 20 EStG, Rn. 8; Lang/Englisch, StuW 2005 …”

Gebot der Folgerichtigkeit in der Einkommensteuer S. 78-91

„… Kapitalvermögen i.S.v. § 20 EStG vom bisherigen System abweichende Bestimmungen getroffen worden. Nunmehr nimmt …” „… weiterhin als Überschusseinkünfte zu qualifizieren.353 Allerdings unterfallen gemäß § 20 Abs. 2 EStG nun …” „… , (Stand Februar 2010), § 20 EStG, A 1, A 19; von Beckerath in: Kirchhof, § 20 EStG, Rn. 19. 353 …”

Günstigerprüfung mit Veranlagung zum persönlichen Steuersatz S. 71-73

„… Voraussetzungen erfüllt sind: Zunächst sind die nach § 20 EStG ermittelten Kapitaleinkünfte dem Gesamtbetrag der …” „… die besonderen Voraussetzungen für eine Fehlerkorrektur gemäß § 20 Abs. 3a EStG und § 43a Abs. 3 Satz …” „… geltenden Bestimmung des § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG ausgeschlossen bleibt. Durch die Veranlagung nach § 32d Abs …”

Aufhebung von § 17 EStG S. 308-309

„… allgemeinen Veranlagungsoption wäre der Sparer-Pauschbetrag i.S.v. § 20 Abs. 9 Satz 1 1. HS. EStG entbehrlich …” „… Besteuerungsverfahrens in Folge der Aufhebung der § 20 Abs. 9 Satz 1 1. Hs. und Sätze 2 bis 4 EStG, § 44a EStG, § 44b …” „… Ferner wäre § 17 EStG insgesamt aufzuheben, so dass entsprechende Veräußerungen zukünftig unter § 20 Abs …”

Steuersatz S. 273-274

„… Bruttobemessungsgrundlage im Sinne von § 20 Abs. 1 bzw. § 20 Abs. 2 i.V.m. Abs. 4 EStG außerdem dazu, innerhalb der Schedule …” „… Satz 1 EStG, dass dem Steuerabzug die vollen Kapitalerträge i.S.v. § 20 Abs. 1 bzw. § 20 Abs. 2 i.V.m …” „… Kapitalveräußerungsgewinne i.S.v. § 20 Abs. 2 EStG zu erfassen.1245 Der Katalog des § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 bis Nr. 8 EStG …”

Ergebnis S. 192-193

„… Rechtfertigungsgrund. Die Durchbrechung 850 Intemann in: HHR, (Stand Februar 2010), § 20 EStG, Rn. 8; Jachmann, DFGT …” „… des § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG Die Berechtigung, den Verlustausgleich und den Verlustabzug – nachfolgend …” „… Rechtfertigung des § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG zu prüfen. 852 BT-Drs. 16/4841, S. 58; zustimmend Intemann in: HHR …”

Aufhebung von § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG S. 306-307

„… 306 I. Änderung von § 20 Abs. 6 EStG Der Regelung des § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG zum besonderen …” „… , Status:Recht 2007, 326. 307 III. Veräußerungskosten i.S.v. § 20 Abs. 4 EStG Um die Verletzung des Gebots der …” „… Folgerichtigkeit der Bruttobesteuerung zu beheben, wäre in § 20 Abs. 4 Satz 1 EStG der Satzteil »nach Abzug der …”

Schedule der Bruttobesteuerung S. 17-23

„… ausschließlich auf die neu definierten Kapitaleinkünfte im Sinne von § 20 EStG beschränkt, dessen persönlicher …” „… ; Groh, FR 2008, 264 (265); Haisch, DStZ 2007, 762 (772); Harenberg in: HHR, (Jb. 2008), § 20 EStG, Rn. J …” „… wertpapierähnliche Finanzinstrumente betreffen. Der bisherige Geltungsbereich des § 20 EStG erfasste grundsätzlich …”

Aktienverluste und das objektive Nettoprinzip S. 262-263

„… . Die sich aus der Regelung des § 20 Abs. 4 EStG als auch der § 32d Abs. 2 Nr. 1 und Nr. 3 EStG …” „… Einkünfteermittlung.1192 Der horizontale Verlustausgleich wird durch die Regelung des § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG …” „… ausgeschlossen. Damit begründet die Regelung des § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG eine Durchbrechung des objektiven …”

Ergebnis S. 201-202

„… behandelt. Die Durchbrechung des objektiven Nettoprinzips durch die Regelung des § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG …” „… Beschränkung verpflichtet.905 Die Regelung des § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG ist damit in Folge der Verletzung des …” „… Tierhaltung i.S.v. § 15 Abs. 4 Satz 1 EStG wird als eine Lenkungsnorm gerechtfertigt.902 Sie dient einerseits …”

Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen S. 56-57

„… § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG zu einer Begrenzung des horizontalen Verlustausgleichs und des horizontalen …” „… in- und ausländischem Kapitalvermögen im Sinne des § 20 Abs. 1 und Abs. 2 EStG dem proportionalen …” „… 56 bzw. sind unter Beachtung von § 10d EStG im Rahmen des allgemeinen Verlustabzugs zu …”

Rechtfertigung durch außerfiskalische Förderungs- und Lenkungsziele S. 263-264

„… Werbungskostenabzugsverbot des § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG, so dass das objektive Nettoprinzip – zwar im Einzelnen in …” „… für Aktienverluste gemäß § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG eine Durchbrechung des objektiven Nettoprinzips, die …” „… Nettoprinzips durch die horizontale Verlustausgleichsbeschränkung des § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG zu rechtfertigen …”

Ergebnis S. 278

„… Werbungskostenabzugsverbot für die Verlustanteile von stillen Gesellschaftern i.S.v. § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG, die …” „… Aufwendungen für Glattstellungsgeschäfte von Stillhaltern i.S.v. § 20 Abs. 1 Nr. 11 2. HS EStG und die …” „… Veräußerungskosten i.S.v. § 20 Abs. 4 EStG festzustellen. Außerdem ist die folgerichtige Umsetzung der …”

Außerfiskalische Förderungs- und Lenkungsziele S. 200-201

„… Verlustabzugs gemäß § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG kann daher nicht mit dem Argument gerechtfertigt werden, es handele …” „… behandelt. Die Durchbrechung des objektiven Nettoprinzips durch die Regelung des § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG …” „… Beschränkung verpflichtet.905 Die Regelung des § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG ist damit in Folge der Verletzung des …”

Missbrauchsbekämpfungsnorm S. 197-200

„… ); Oho/Hagen/Lenz, DB 2007, 1322 (1324); von Beckerath in: Kirchhof, § 20 EStG, Rn. 10. 876 Oho/Hagen/Lenz, DB 2007 …” „… entfallen, so dass Gewinne aus der Veräußerung eines Kapitalstamms i.S.v. § 20 Abs. 2 EStG nun ohne …” „… Februar 2010), § 20 EStG, Rn. 8; Harenberg in: HHR, (Jb. 2008), § 20 EStG, Rn. J 07-46; Loos, DStZ 2010 …”

Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen S. 273

„… Bruttobemessungsgrundlage im Sinne von § 20 Abs. 1 bzw. § 20 Abs. 2 i.V.m. Abs. 4 EStG außerdem dazu, innerhalb der Schedule …” „… Satz 1 EStG, dass dem Steuerabzug die vollen Kapitalerträge i.S.v. § 20 Abs. 1 bzw. § 20 Abs. 2 i.V.m …” „… der Kapitaleinkünfte Sonderausgaben i.S.v. § 10 ff. EStG und außergewöhnliche Belastungen i.S.v. § 33 …”

Aufhebung der Regelung des § 32d Abs. 3 EStG S. 304-305

„… EStG. 305 dem Anwendungsbereich von § 20 Abs. 1 und Abs. 2 EStG abzugleichen ist.1386 Soweit es an …” „… Verfahren in § 20 Abs. 3a EStG und § 43a Abs. 3 Satz 7 EStG behoben. Anderseits führt eine …” „… Dahm/Hamacher, Export, S. 27 auf. 1387 Etwa müsste in den Fällen des § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 3 EStG der Erwerber …”

Gegenstand und Gang der Arbeit S. 24-26

„… Einkünften aus den verschiedenen Einkunftsunterarten des § 20 EStG. Innerhalb der Schedule der …” „… wesentlichen Kapitaleinkunftsarten, die unter § 20 Abs. 1 und Abs. 2 EStG zusammengefasst werden – Dividenden …” „… Fragestellungen aus dem Nebeneinander von § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 und Nr. 2 EStG und § 17 EStG im Rahmen dieser …”

Werbungskostenabzugsverbot S. 117-119

„… . EStG und die Verlustverrechnungsbeschränkung des § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG. I. Werbungskostenabzugsverbot …” „… Das Werbungskostenabzugsverbots des § 20 Abs. 9 Satz 1 2. Hs. EStG schließt den Abzug der …” „… in: HHR, (Stand Februar 2010), § 20 EStG, Rn. 8; Hey, BB 2007, 1303 (1304); Musil, FR 2010, 149 (152 …”

Antragsveranlagung zum persönlichen Steuersatz für Kapitalgesellschaftsanteile S. 70-71

„… Beteiligungen im Umfang des § 20 Abs. 1 Nr. 1 und Nr. 2 EStG ausgeschlossen werden, wenn der Steuerpflichtige zu …” „… Voraussetzungen erfüllt sind: Zunächst sind die nach § 20 EStG ermittelten Kapitaleinkünfte dem Gesamtbetrag der …” „… 70 Verlustabzug möglich sind und die Beschränkungen des § 2 Abs. 5b EStG nicht greifen. Der …”

Ergebnis zur internen Bruttobesteuerung S. 283

„… einzustufende Beteiligungen an Kapitalgesellschaften i.S.v. § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG i.V.m. § 20 Abs. 1 Nr. 1 und …” „… Einkunftsunterarten aufgrund der Regelung des § 20 Abs. 9 EStG verletzt wird, keine eigenständige …” „… . Die Regelungen des § 20 Abs. 4 EStG, soweit Veräußerungskosten für abzugsfähig erklärt werden, die …”

Angemessenheit der Bruttobesteuerung S. 292-301

„… verletzt. So kann eine Bruttobesteuerung, die nach § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG und § 20 Abs. 4 EStG keine oder …” „… Verlustausgleichsbeschränkung des § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG für Verluste aus Aktien entfalten.1354 Werden neben den Verlusten aus …” „… Verlustabzugsbeschränkung des § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG zu einer übermäßigen Steuerbelastung, bezogen auf eine …”

Ergebnis zur externen Bruttobesteuerung S. 254-255

„… Sparer-Pauschbetrag i.S.v. § 20 Abs. 9 Satz 1 1. Hs. EStG anknüpft, ist dieser Kompensationsüberhang durch den …” „… Werbungskostenabzugsverbot nach § 20 Abs. 9 Satz 1 2. Hs. EStG, zur Verlustverrechnungsbeschränkung nach § 20 Abs. 6 Satz 2 …” „… von § 32d Abs. 3 oder Abs. 4 EStG, kann durch die Vereinfachung des Besteuerungsverfahrens eine …”

Mitteilungsverfahren gemäß § 45d EStG S. 76-77

„… nachkommt.282 III. Mitteilungsverfahren gemäß § 45d EStG Im Umfang des Sparer-Pauschbetrags i.S.v. § 20 Abs …” „… . 9 Satz 1 1. Hs. EStG ist der Steuerpflichtige berechtigt, einen Freistellungsauftrag nach § 44a Abs …” „… . 2 Satz 1 Nr. 1 EStG unter den weiteren Voraussetzungen des § 44a Abs. 2a EStG für seine Einkünfte …”

Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots durch Saldierung von Vor- und Nachteilen S. 128-139

„… Sparer-Pauschbetrag i.S.v. § 20 Abs. 9 Satz 1 1. Hs. EStG in Kombination mit dem proportionalen Steuersatz eine …” „… Werbungskostenabzugsverbots nach § 20 Abs. 9 Satz 1 2. Hs. EStG mit den Vorteilen des Sparer-Pauschbetrags gemäß § 20 Abs. 9 …” „… Einkommensteuertarifs weiterhin das Werbungskostenabzugsverbot und den Sparer-Pauschbetrag des § 20 Abs. 9 EStG vor …”

Außenprüfung nach § 193 ff. AO S. 75-76

„… nachkommt.282 III. Mitteilungsverfahren gemäß § 45d EStG Im Umfang des Sparer-Pauschbetrags i.S.v. § 20 Abs …” „… , unter II. 2. b). 279 Die Regelung erfasst Überschusseinkünfte i.S.v. § 2 Abs. 1 Nr. 4 bis 7 EStG, wenn …” „… . 9 Satz 1 1. Hs. EStG ist der Steuerpflichtige berechtigt, einen Freistellungsauftrag nach § 44a Abs …”

Aufhebung der Regelung des § 32d Abs. 4 EStG S. 305

„… 305 dem Anwendungsbereich von § 20 Abs. 1 und Abs. 2 EStG abzugleichen ist.1386 Soweit es an einer …” „… Verfahren in § 20 Abs. 3a EStG und § 43a Abs. 3 Satz 7 EStG behoben. Anderseits führt eine …” „… Dahm/Hamacher, Export, S. 27 auf. 1387 Etwa müsste in den Fällen des § 20 Abs. 1 Nr. 6 Satz 3 EStG der Erwerber …”

Ausweitung des Teileinkünfteverfahrens S. 307

„… 307 III. Veräußerungskosten i.S.v. § 20 Abs. 4 EStG Um die Verletzung des Gebots der …” „… Folgerichtigkeit der Bruttobesteuerung zu beheben, wäre in § 20 Abs. 4 Satz 1 EStG der Satzteil »nach Abzug der …” „… . Entsprechendes gilt für die vergleichbare Formulierung in § 20 Abs. 4 Satz 5 EStG. IV. Ausweitung des …”

Aufhebung der Regelungen des § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG S. 302-304

„… Veranlagungswahlrechts aus § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG ergebenden widerlegbaren Typisierung sind keine verfassungsrechtlichen …” „… Jochum/Wassermeyer in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, (Stand Februar 2010), § 20 EStG, Rn. A 170; Musil, FR 2010, 149 …” „… Bedenken entgegen zubringen.1380 § 32 Abs. 6 EStG ist deshalb in eine allgemeine Veranlagungsoption …”

Ergebnis S. 266-267

„… , wie im Fall des § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG, »echte Verluste«1212 gegeben, die die wirtschaftliche …” „… Die Durchbrechung des objektiven Nettoprinzips durch die Regelung des § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG …” „… Sparer-Pauschbetrag gemäß § 20 Abs. 9 Satz 1 1. Hs. EStG zu einer Überkompensation der tatsächlichen …”

Ergebnis zur Rechtfertigung der Durchbrechung des Grundsatz der Belastungsgleichheit S. 254

„… Sparer-Pauschbetrag i.S.v. § 20 Abs. 9 Satz 1 1. Hs. EStG anknüpft, ist dieser Kompensationsüberhang durch den …” „… Werbungskostenabzugsverbot nach § 20 Abs. 9 Satz 1 2. Hs. EStG, zur Verlustverrechnungsbeschränkung nach § 20 Abs. 6 Satz 2 …” „… von § 32d Abs. 3 oder Abs. 4 EStG, kann durch die Vereinfachung des Besteuerungsverfahrens eine …”

Ergebnis S. 56

„… § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG zu einer Begrenzung des horizontalen Verlustausgleichs und des horizontalen …” „… 56 bzw. sind unter Beachtung von § 10d EStG im Rahmen des allgemeinen Verlustabzugs zu …” „… außergewöhnliche Belastungen Aus §§ 2 Abs. 5b EStG, § 25 Abs. 1 EStG i. V. m. § 43 Abs. 5 EStG und § 32d EStG …”

Subjektives Nettoprinzip im Einkommensteuerrecht S. 102-106

„… . 445 Siehe § 12 Nr. 1 EStG. 446 BVerfG v. 3.11.1982, 1 BvR 620/78, BVerfGE 61, 319, unter C. I. 2 …” „… . 785; ders., FS Raupach, S. 177 (190). 447 BVerfG v. 25.9.1992, 1 BvL 20/86 u.a., BVerfGE 82, 60 …” „… Art. 1 i.V.m. Art. 20 Abs. 1 GG, disponibel ist. Die unvermeidbaren Aufwendungen für die eigene …”

Gewährleistung des sächlichen Existenzminimums S. 202-204

„… gemäß § 32a Abs. 1 Satz 2 Nr. 1 EStG und des Familienleistungsausgleichs i.S.v. § 31 EStG im EStG …” „… gewährleistet.907 Das subjektive Nettoprinzip ist außerdem einfachgesetzlich in § 2 Abs. 4 EStG niedergelegt …” „… , wonach dort aufgeführte und im weiteren EStG konkretisierte, zwangsläufige privat veranlasste …”

Ergebnis S. 301

„… Werbungskostenabzugsverbot des § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG als auch die Verlustverrechnungsbeschränkungen des § 20 Abs. 6 EStG …” „… 301 Diese Erkenntnis zeigt der Gesetzgeber auch in der Regelung des § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG. Die …” „… . 6 EStG eine Berücksichtigung von Werbungskosten oder eine uneingeschränkte Verlustverrechnung nicht …”

Ergebnis S. 51

„… Werbungskostenabzugsverbots aus § 20 Abs. 9 Satz 1 2. HS EStG grundsätzlich als Bruttobemessungsgrundlage dar, von der nur der …” „… Kapitaleinkünfte i.S.v. § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2, Nr. 6, Nr. 11 2. Hs. EStG. Für den Bereich der …” „… Einkünften aus verschiedenen Einkunftsarten. Dieses System ergibt sich nicht direkt aus dem EStG, vielmehr …”

Ergebnis S. 73-74

„… sich aus § 20 Abs. 8 EStG und § 32d Abs. 2 EStG, wonach Kapitaleinkünfte aus dem Besteuerungsregime der …” „… außergewöhnliche Belastungen nach den allgemeinen Regeln der § 10 ff. EStG bzw. § 33 ff. EStG von der Summe aller …” „… fehlerhaft erfolgt, sehen § 32d Abs. 3 und Abs. 4 EStG die Nachholung bzw. Korrektur des …”

Ergebnis S. 263

„… Werbungskostenabzugsverbot des § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG, so dass das objektive Nettoprinzip – zwar im Einzelnen in …” „… für Aktienverluste gemäß § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG eine Durchbrechung des objektiven Nettoprinzips, die …” „… Nettoprinzips durch die horizontale Verlustausgleichsbeschränkung des § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG zu rechtfertigen …”

Ergebnis S. 205-206

„… , 2 BvR 1818/99, BVerfGE 99, 88, unter B. I. 2.; Intemann in: HHR, (Stand Februar 2010), § 20 EStG, Rn …” „… mindert.917 Allerdings ermöglichen die Regelungen des § 32d Abs. 6 EStG, dass die Einkünfte aus …” „… Kapitalvermögen in den Gesamtbetrag der Einkünfte nach § 2 Abs. 3 EStG mit einfließen. Vom Gesamtbetrag der …”

Geeignetheit und Erforderlichkeit der Bruttobesteuerung S. 287-292

„… Einkunftsquelle Kapitalvermögen in Folge der Regelung in § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG nicht mehr zum Abzug zulassen …” „… Besteuerungsperiode ist als tatbestandliche Voraussetzung für die belastende Rechtsfolgenanordnung im EStG zu …” „… entgegen.1299 Die abgeltende Bruttobesteuerung auf Einkünfte aus Kapitalvermögen, als Teilbereich des EStG …”

Typisierung zur Begegnung von Unschärfe des Tatbestands S. 200

„… Verlustabzugs gemäß § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG kann daher nicht mit dem Argument gerechtfertigt werden, es handele …” „… Unschärfe des Tatbestands Das BVerfG billigt dem Gesetzgeber im Zusammenhang mit § 22 Nr. 3 EStG zu, dass er …” „… irrelevanten Bereich – und solchen aus sonstigen Leistungsgewinnen i.S.v. § 22 Nr. 3 EStG. Dies sei durch die …”

Interne Bruttobesteuerung und der Grundsatz der Belastungsgleichheit der Einkunftsarten S. 267

„… des objektiven Nettoprinzips durch die Regelung des § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG begründet somit eine …” „… § 20 Abs. 9 Satz 1 1. Hs. EStG angelegt und gilt für alle drei Einkunftsunterarten. Es fehlt daher …” „… externen Bruttobesteuerung – Bedeutung erlangen, soweit es durch den Sparer-Pauschbetrag gemäß § 20 Abs. 9 …”

Objektives Nettoprinzip und das Prinzip der Bruttobesteuerung in der Einkommensteuer S. 91-102

„… . § 20 EStG das Prinzip der Bruttobesteuerung gilt384, würde das objektive Nettoprinzip in der Schedule …” „… eingestuft.377 Durch die Regelung des § 2 Abs. 2 Satz 1 EStG ist es einfach gesetzlich umgesetzt und daher …” „… für das EStG grundsätzlich maßgeblich. Das objektive Nettoprinzip ist als Grundentscheidung anerkannt …”

Benachteiligung aufgrund Sparer-Pauschbetrag durch Typisierungsbefugnis gerechtfertigt S. 210-212

„… § 20 Abs. 9 Satz 1 1. Hs. EStG werden Steuerpflichtige mit Einkünften aus den übrigen Einkunftsarten …” „… 210 gerprüfung nach § 32d Abs. 6 EStG ausgeschlossen.943 Bezogen auf den Sondertarif kommt es daher …” „… .951 Im EStG bestimmt das Gesetz grundsätzlich eine Nettobetrachtung, wonach der Saldo aus …”

Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots aufgrund außerfiskalischer Förderungs- und Lenkungsziele S. 125-128

„… Sparer-Pauschbetrag i.S.v. § 20 Abs. 9 Satz 1 1. Hs. EStG in Kombination mit dem proportionalen Steuersatz eine …” „… , Verlustausgleichsverbote, S. 17 f.; vgl. auch BVerfG v. 20.4.2004, 1 BvR 905/00, BVerfGE 110, 274, unter C. 4. 525 …” „… . e).BVerfG v. 6.3.2002, 2 BvL 17/99, BVerfGE 105, 73, unter C. II. 1.; BVerfG v. 20.4.2004, 1 BvR 905/00 …”

Schutzbereich S. 284-286

„… des EStG, an den Hinzuerwerb von Eigentum anknüpft.1291 Die Bruttobesteuerung der Einkünfte aus …” „… beim Hinzuerwerb des 1287 BVerfG v. 20.3.1984, 1 BvL 27/82, BVerfGE 66, 234, unter C. II. 1.; BVerfG …” „… . 60; Kirchhof in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, § 2 EStG, Rn. A 155; ders., AöR 128 (2003), S. 1 (12 ff …”

Externe Bruttobesteuerung und der Grundsatz der Belastungsgleichheit der Einkunftsarten S. 206-210

„… .; Intemann in: HHR, (Stand Februar 2010), § 20 EStG, Rn. 8; Jachmann, Steuergesetzgebung S. 109; dies …” „… 206 EStG erreicht werden. Ist die Günstigerprüfung nicht anwendbar, kann das subjektive …” „… Satz 1 EStG ausgeglichen. Es ist aber trotzdem in diesen Fallgestaltungen eine Verletzung des …”

Fiskalische Zwecke der Ertragserzielung S. 124-125

„… bruttobesteuerte Einkünfte aus Kapitalvermögen durch § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG auf eine horizontale Verrechnung nur …” „… sachlichen Grund. C. Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots i.S.v. § 20 Abs. 9 Satz 1 2. Hs. EStG Die …”

Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots durch Vermeidung von Vollzugsdefiziten S. 192

„… Rechtfertigungsgrund. Die Durchbrechung 850 Intemann in: HHR, (Stand Februar 2010), § 20 EStG, Rn. 8; Jachmann, DFGT …” „… der Einbehalt der Quellensteuer in Höhe des Steuersatzes gemäß § 32d Abs.1 EStG. Das Vollzugs- und …”

Zwischenergebnis S. 106-107

„… Gesetzgebers – einer folgerichtigen Umsetzung im EStG. Abweichungen von einer Grundentscheidung bedürfen der …” „… . ; BVerfG v. 8.6.1993, 1 BvL 20/85, BVerfGE 89, 15 (22) unter B. I. 466 BVerfG v. 26.1.1993, 1 BvL 38/92 …” „… . 1.; Jarass in: Jarass/Pieroth, Art. 3 GG, Rn. 20. 469 BVerfG v. 26.1.1993, 1 BvL 38/92 u.a …”

doi.org/10.5771/9783845247588

Dirk Moldenhauer - Die Besteuerung von Kapitalmaßnahmen nach § 20 Abs. 4a EStG

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Dirk Moldenhauer

Die Besteuerung von Kapitalmaßnahmen nach § 20 Abs. 4a EStG

Series: Recht der Steuern und der öffentlichen Finanzordnung / Tax Law and public finance

Volume 3 2014

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Bezugsrechte (§ 20 Abs. 4a Satz 4 EStG) S. 149-173

„… : Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 20 EStG Anm. 586. 642 Regierungsentwurf eines Jahressteuergesetzes 2009 v. 2.9.2008 …” „… (1727); Haisch/Helios, Ubg 2010, 123; Harenberg, in: Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 20 EStG Anm. J …” „… – 255/05, BStBl. I 2006, 8. 661 Harenberg, in: Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 20 EStG Anm. 586. 662 …”

Barkomponente (§ 20 Abs. 4a Satz 2 EStG) S. 69-114

„… : Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 20 EStG Anm. 583. 3. Kapitel: Barkomponente 70 ge Anwendung. § 20 Abs. 4a Satz 2 …” „… : Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 20 EStG Anm. 583; Zuschlag, NWB 2013, 2781. 265 Jochum, in …” „… : Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 20 EStG Anm. 581. 272 Jochum, in: Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 20 Rdnr. F a 12 …”

Abspaltungen (§ 20 Abs. 4a Satz 7 EStG) S. 191-195

„… Körperschaftsteuer, § 20 EStG Rn. 297b; Eckstein, in: Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 6 EStG Anm. 1486d. 850 …” „… 191 8. Kapitel: Abspaltungen (§ 20 Abs. 4a Satz 7 EStG) A. Sonderregel für Abspaltungen I. Inhalt …” „… der Regelung § 20 Abs. 4a Satz 7 EStG enthält eine Sonderregel zur Gewinnermittlung bei Abspaltungen …”

Ausübung von Andienungs- und Gestaltungsrechten (§ 20 Abs. 4a Satz 3 EStG) S. 115-148

„… 495 Vgl. Harenberg, in: Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 20 EStG Anm. 584; Strohm, Abgeltungsteuer …” „… ); Haisch/Danz, DStZ 2008, 392 (396); Harenberg, in: Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 20 EStG Anm. 584. 500 …” „… Harenberg, in: Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 20 EStG Anm. 584. 502 Strohm, Abgeltungsteuer, 75. 503 …”

Zuteilung von Anteilen ohne Gegenleistung (§ 20 Abs. 4a Satz 5 EStG) S. 174-188

„… : Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 20 EStG Anm. 588; Jachmann/Strohm, Abgeltungsteuer, 91. 766 Jochum, in …” „… 174 6. Kapitel: Zuteilung von Anteilen ohne Gegenleistung (§ 20 Abs. 4a Satz 5 EStG) A …” „… . Sonderregelung zur Gewinnermittlung bei der Zuteilung von Anteilen ohne Gegenleistung § 20 Abs. 4a Satz 5 EStG …”

Zeitpunkt der Wirksamkeit von Kapitalmaßnahmen (§ 20 Abs. 4a Satz 6 EStG) S. 189-190

„… 189 7. Kapitel: Zeitpunkt der Wirksamkeit von Kapitalmaßnahmen (§ 20 Abs. 4a Satz 6 EStG) A …” „… . Steuerlich relevanter Zeitpunkt einer Kapitalmaßnahme § 20 Abs. 4a Satz 6 EStG enthält eine …” „… Anwendungsbereich des § 20 Abs. 4a Satz 6 EStG ist dabei davon auszugehen, dass alle in § 20 Abs. 4a Satz 1 bis 5 …”

Abgeltungsteuer und Kapitalmaßnahmen S. 31-68

„… 106 Harenberg, in: Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 20 EStG Anm. 581. 107 Dötsch/Werner, in …” „… , EStG/KStG, § 20 EStG Anm. 581. 117 Vgl. BFH, Urteil v. 19.8.2008 – IX R 71/07, BStBl. II 2009, 13. 118 Vgl …” „… . Harenberg, in: Herrmann/Heuer/Raupach, EStG/KStG, § 20 EStG Anm. 581. 124 Jochum, in …”

Zusammenfassung S. 196-208

„… 196 9. Kapitel: Zusammenfassung In Ergänzung zu § 20 Abs. 4 EStG trifft § 20 Abs. 4a EStG …” „… Kapitalmaßnahmen erzielt. § 20 Abs. 4a Satz 1 EStG regelt die Besteuerung bestimmter Anteilstauschvorgänge auf der …” „… des § 20 Abs. 4a Satz 1 EStG erfolgen Anteilstauschvorgänge für den Steuerpflichtigen steuerneutral …”

Einleitung S. 19-30

„… . Durch das Jahressteuergesetz 20097 wurden in § 20 Abs. 4a EStG Sonderregelungen für die Besteuerung …” „… Vorschrift durch das Jahressteuergesetz 2010 wurde der Anwendungsbereich von § 20 Abs. 4a EStG erheblich …” „… erweitert. So wurde zum Beispiel die Regelung zum Anteilstausch in § 20 Abs. 4a Satz 1 EStG, die bisher …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-18

„… den in § 20 Abs. 4a EStG eingefügten Sonderregelungen für die Besteuerung von sog. Kapitalmaßnahmen …” „… 2009. Bei den von § 20 Abs. 4a EStG erfassten Kapitalmaßnahmen können steuerlich möglicherweise zu …” „… Gewinnermittlung nach § 20 Abs. 4a EStG 36 2. Kapitel: Anteilstausch (§ 20 Abs. 4a Satz 1 EStG) 39 A. Sonderregel …”

Literaturverzeichnis S. 209-217

„… § 20 Abs. 4a EStG n.F., AG 2009, Seite 115. Behrens, Stefan/Grabbe, Jan, Die nach BFH erforderliche …” „… steuerliche Behandlung im System von § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG, FR 2003, Seite 1209. Bordewin, Arno/Brandt …” „… Rahmen von Kapitalmaßnahmen (§ 20 Abs. 4a EStG). Gesetzliche Änderung durch das AmtshilfeRLUmsG und erste …”

doi.org/10.5771/9783845255750

Florian Altmann - Wertveränderungen in der Abgeltungsteuer

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Florian Altmann

Wertveränderungen in der Abgeltungsteuer

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 85 2023

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Teil 6. Die Einordnung des § 17 EStG in das Abgeltungsteuersystem S. 307-326

„… Teil 6. Die Einordnung des § 17 EStG in das AbgeltungsteuersystemDie neue Reichweite des § 20 Abs …” „… durch § 20 EStG erfassten Kapitalanlagen. Daher ist zu hinterfragen, ob § 17 EStG noch erforderlich ist …” „… sodass sich die erfassten Kapitalanlagen mit den von § 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 EStG erfassten Beteiligungen …”

Teil 3. Der Veräußerungstatbestand ab Einführung der Abgeltungsteuer S. 101-218

„… einheitliche Besteuerung von Kapitalanlagen und deren Veräußerungen durch § 20 EStG zum Ziel.332 Deshalb wurden …” „… die Veräußerungsgeschäfte von Kapitalanlagen im Sinne des § 20 Abs. 1 EStG, die vorher in § 23 Abs. 1 …” „… EStG geregelt waren, nunmehr in den neu gefassten § 20 Abs. 2 EStG überführt. Dieser bildet seitdem den …”

Teil 1. Der Untersuchungsgegenstand S. 31-54

„… . Anwendungsbereich des § 20 EStGI. Sachlicher Anwendungsbereich§ 20 EStG regelt den Inhalt der Einkünfte aus …” „… Besteuerung von Wertveränderungen im Rahmen des § 20 EStG untersucht werden kann, muss zunächst das der Arbeit …” „… Wertveränderungen im Rahmen des § 20 EStG, sodass Betrachtungsobjekt dieser Arbeit, die von § 20 EStG erfassten …”

Teil 5. Verhältnis Veräußerungstatbestand und Verlustverrechnung S. 261-306

„… des § 20 EStGDie Ergänzung des § 20 Abs. 6 EStG setzt die Existenz von Sachverhalten voraus, die zu …” „… sich der folgende Teil dem Verhältnis dieser zentralen Bestandteile des § 20 EStG untereinander. Dazu …” „… eine systematische Einordung aufgelöst und Konsequenzen für die Auslegung des § 20 EStG abgeleitet.A …”

Teil 2. Die Veräußerungstatbestände vor Einführung der Abgeltungsteuer S. 55-100

„… jedoch, dass sich Rechtsfolge und Ziel des § 23 EStG decken.III. § 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 4 EStGDie …” „… abkehrte.3042. § 20 EStGIm Rahmen des § 20 EStG a. F. stand der Veräußerungsbegriff selbst weniger im …” „… Veräußerungsbegriffs im Kontext der aktuellen Fassung des § 20 Abs. 2 EStG ist eine Betrachtung der historischen …”

Teil 4. Verlustverrechnung S. 219-260

„… Einkünfte aus Kapitalvermögen herangezogen werden können.§ 20 Abs. 6 EStG regelt die Verlustverrechnung im …” „… Grundsätze des Abgeltungsteuerregimes auf, indem die Erträge sowie Verluste im Sinne des § 20 EStG aus der …” „… EStG) und für Verluste aus Steuerstundungsmodellen (§ 20 Abs. 2b EStG a. F. – heute Abs. 7).875 …”

Teil 7. Zusammenfassung der Ergebnisse S. 327-336

„… Erträgen aus der Nutzung von Kapital und dessen Wertveränderungen geprägt.1382 § 20 EStG a. F. diente …” „… des § 20 Abs. 2 S. 1 Nrn. 2 bis 4 EStG a. F., der lediglich auf die Erfassung von Nutzungsentgelten …” „… folgend wurde der Veräußerungsbegriff im Rahmen der §§ 20 und 23 EStG eng ausgelegt. Dahingegen herrschte …”

Literaturverzeichnis S. 337-362

„… von Optionsgeschäften nach § 20 EStG, Aufgabe der Trennungstheorie mit dem …” „… Verluste aus Kapitalanlagen (§ 20 Abs. 6 EStG), BB 2020, S. 535–540.Brusch, Friedrich …” „… der Verlustverrechnung nach § 20 Abs. 6 S. 5 und 6 EStG – Schlimmer geht immer!, DStR 2020, S. 81–85 …”

Einleitung S. 25-30

„… EinleitungDie Frage nach der Besteuerung von Wertveränderungen im Rahmen des § 20 EStG ist …” „… § 20 Abs. 2 S. 2 EStG nichts, da diese weder den Ausfall noch den Untergang einer Kapitalanlage …” „… die Interpretation des § 20 EStG ab, dass der Gesetzgeber nicht alle Wertveränderungen erfassen wollte …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-24

„… § 20 EStGb. 204§ 23 EStG2. 208Veräußerungssurrogatea. 208Vergleich mit § 20 EStGb. 209Zwischenergebnis3 …” „… ZweckB. 308Unterschiede zu § 20 EStGC. 309Tatbestand und VeräußerungssurrogateI. 309§ 17 Abs. 1 S. 2 EStG …” „… ., 2023u.d.T.: Die Besteuerung von Wertveränderungen im Rahmen des § 20 EStG – Der Veräußerungsbegriff …”

doi.org/10.5771/9783748918301

Jürgen Lüdicke, Andreas Kempf, Thomas Brink - Verluste im Steuerrecht

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Jürgen Lüdicke (ed.), Andreas Kempf (ed.), Thomas Brink (ed.)

Verluste im Steuerrecht

Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg

Volume 47 2010

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Andreas Kempf, Rebecca Balgar Verluste aus stillen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften (§ 15 Abs. 4 Satz 6 bis 8, § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG) S. 88-92

„… Kapitalgesellschaften (§ 15 Abs. 4 Satz 6 bis 8, § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG) (Kempf/Balgar) Mit Abschaffung der …” „… , Verlustnutzung, 2009, S. 81 ff.; Carlé/Bauschatz, in: Korn, EStG, § 15 Rn. 563 f.; Dötsch, in: K/S/M, EStG, § 20 …” „… Rn. 659 ff. und § 20 Rn. 267 f.; von Beckerath, in: Kirchhof, EStG, § 20 Rn. 203. 350 Vgl. u.a …”

Lothar Siemers, Philipp Claussen Verlustverrechnungs- und -abzugsbeschränkungen bei der Veräußerung von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens (§ 17 Abs. 2 Satz 6, § 20 Abs. 6, § 23 Abs. 3 Satz 9 und 10 EStG) S. 112-119

„… und 10 EStG) (Siemers/Claussen) Das EStG regelt in den § 17 Abs. 2 Satz 6, § 20 Abs. 6 und § 23 Abs …” „… Abs. 2 Satz 6 EStG fallen, auch nicht nach § 20 Abs. 6 EStG zu _______________________ 483 Vgl …” „… . 1159. Siemers/Claussen 114 berücksichtigen sind, da § 20 EStG gegenüber § 17 EStG subsidiär ist.487 …”

Barbara Zuber Verluste aus Leistungen iSd. § 22 Nr. 3 EStG S. 119-121

„… Aktienverkäufen iSd. § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 Satz 1 EStG hinaus sieht § 23 Abs. 3 Satz 9 EStG eine …” „… Verrechnungsmöglichkeit mit sämtlichen Gewinnen iSd. § 20 Abs. 2 EStG vor.507 Der Anwendungsbereich des § 23 Abs. 3 Satz …” „… 9 EStG ist damit im Vergleich zu § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG erheblich weiter, jedoch durch den …”

Anja Trimborn, Stefan Schmidt Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG) S. 92-107

„… unwahrscheinlich ist. Darüber hinaus ist § 15a EStG gem. § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG auch sinngemäß auf den …” „… EStG, BFH, Urteil v. 8.11.2000, I R 20/98, BStBl II 2001, S. 349 unter II 3. 434 Vgl. das Schema in R …” „… Fällen die Frage des Rückwirkungsverbotes.370 j) Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG …”

Barbara Zuber Verluste aus gewerblichen Termingeschäften (§ 15 Abs. 4 Satz 3 bis 5 EStG) S. 85-88

„… Verlustverrechnungsbeschränkung auf typisch stille Gesellschaften gem. § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG.349 Demnach dürfen Verluste …” „… . 563 f.; Dötsch, in: K/S/M, EStG, § 20 Rn. F 209a; Intemann, in: HHR, EStG, § 15 Rn. 1580 ff., 1590 ff …” „… .; Stuhrmann, in: Blümich, EStG, § 15 Rn. 659 ff. und § 20 Rn. 267 f.; von Beckerath, in: Kirchhof, EStG, § 20 …”

Lothar Siemers, Malgorzata Kuszewska-Rode Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen (§ 15b EStG) S. 107-112

„… , EStG, § 15b Rn. 2; Kaminski, in: Korn, EStG, § 15b Rn. 4. 448 § 15b EStG galt ursprünglich gem. § 20 …” „… Geltung auf alle Einkünfte aus Kapitalvermögen ausgedehnt (§ 20 Abs. 2b EStG bzw. ab VZ 2009 § 20 Abs. 7 …” „… und 10 EStG) (Siemers/Claussen) Das EStG regelt in den § 17 Abs. 2 Satz 6, § 20 Abs. 6 und § 23 Abs …”

Lothar Siemers, Philipp Claussen Verluste aus privaten Veräußerungsgeschäften (§ 23 Abs. 3 Satz 7 EStG) S. 121-123

„… Kapitalvermögen nach § 20 Abs. 1 Nr. 11 EStG zu; sie mindern nach Maßgabe des § 10d EStG auch die Einkünfte aus …” „… werden seit dem 1. Januar 2009 nach Maßgabe des § 20 Abs. 2 EStG – vorbehaltlich der …” „… Subsidiaritätsklausel des § 20 Abs. 8 EStG – als Einkünfte aus Kapitalvermögen erfasst, soweit die Anschaffung nach dem …”

Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel Versuch einer Systematisierung der Verlustverrechnungsbeschränkungen S. 291-307

„… Gesellschafter (§ 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG), bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 Abs. 1 Satz 2 …” „… folgenden VZ aus Kapitalvermögen erzielt (§ 20 Abs. 6 Satz 2 bis 4 EStG). Verluste aus der Veräußerung von …” „… - und abzugsfähig (§ 20 Abs. 6 Satz 5 EStG). Die Verlustvorträge sind nicht durch die Regelungen des …”

Kay Alexander Schulz Verlustverrechnungsbeschränkungen im System der Tonnagebesteuerung (§ 5a Abs. 3 Satz 2 EStG) S. 76-79

„… ) Verlustverrechnungsbeschränkungen im System der Tonnagebesteuerung (§ 5a Abs. 3 Satz 2 EStG) (Schulz) § 5a EStG beinhaltet eine …” „… Verzeichnis gesondert und einheitlich festgestellt (§ 5a Abs. 4 EStG). Diese Differenzen werden erst bei …” „… insoweit zu ändern, selbst nachdem sie unanfechtbar geworden sind (§ 5a Abs. 3 Satz 1 bis 3 EStG).287 Die …”

Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock Umwandlungssteuergesetz S. 241-263

„… . 4, § 15a, § 15b EStG sowie gem. § 20 Abs. 9 UmwStG für einen Zinsvortrag iSd. § 4h Abs. 1 Satz 2 …” „… – Verluste nach § 2a, § 15 Abs. 4, § 15a1128, § 15b EStG sowie gem. § 20 Abs. 9 UmwStG für einen Zinsvortrag …” „… Abs. 1 Satz 2 EStG gemäß § 24 Abs. 6 iVm. § 20 Abs. 9 UmwStG prinzipiell nicht auf die übernehmende …”

Vorwort S. 7-15

„… Privatvermögens (§ 17 Abs. 2 Satz 6, § 20 Abs. 6, § 23 Abs. 3 Satz 9 und 10 EStG) (Siemers/Claussen …” „… ) ...................................................................................................... 59 b) Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten (§ 2a EStG) (Mössner …” „… ) ................................................................................................. 62 c) Zinsvortrag als „Sonderverlust“ (§ 4h EStG) (Holst) .............................. 71 d …”

Christine Hoffmann Spendenvortrag (§ 10b Abs. 1 Satz 4 und 5 EStG) S. 79-80

„… entsprochen hätte.294 e) Spendenvortrag (§ 10b Abs. 1 Satz 4 und 5 EStG) (Hoffmann) Zuwendungen (Spenden und …” „… , Personenvereinigungen oder Vermögensmassen können innerhalb bestimmter Höchstbeträge296 nach § 10b Abs. 1 EStG als …” „… Sonderausgaben297 vom Gesamtbetrag der Einkünfte abgezogen werden. § 10b Abs. 1 Satz 4 EStG sieht einen Vortrag …”

Jörg Manfred Mössner Negativer Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) S. 123-128

„… , wenn diese die Freigrenze des § 23 Abs. 3 Satz 5 EStG übersteigen.528 o) Negativer …” „… Progressionsvorbehalt (§ 32b EStG) (Mössner) Systematische Stellung. Als nach dem 1. Weltkrieg mit dem Anstieg der …” „… . 787; a.A. Weber-Grellet, in: Schmidt, EStG, § 23 Rn. 97 ohne nähere Begründung; vgl. auch Holst in …”

Jörg Manfred Mössner Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten (§ 2a EStG) S. 62-71

„… . Mössner, in: K/S/M, EStG, § 2a Rn. B 20 ff. Mössner 68 Vermietung und Verpachtung von unbeweglichem …” „… , EStG, § 2a Rn. 67; R 2a Abs. 2 EStR. 248 Zu den Details vgl. die gängigen EStG-Kommentare, z.B …” „… Mössner 62 Satz 4 AStG eingetreten ist. Der Betrag nach § 10d EStG ist daher vorläufig – bis zur …”

Jürgen Lüdicke, Thomas Brink, Ralf U. Braunagel Analyse der steuerlichen Verlustverrechnung in Deutschland im Hinblick auf die verfassungsrechtlichen, gemeinschaftsrechtlichen und betriebswirtschaftlichen Vorgaben S. 307-313

„… auch der Beschluss des Bundesrates v. 20.2.2009 zum Gesetz zur Sicherung von Beschäftigung und …” „… Zinsvortrags (§ 4h EStG) und seinen Untergang bei bestimmten Umstrukturierungsmaßnahmen aus dem objektiven …” „… Nettoprinzip;1361 die Mindestbesteuerung (§ 10d EStG) insbesondere wegen der Einschränkung der …”

Jürgen Lüdicke Neuordnung der steuerlichen Verlustverrechnung in Deutschland unter Berücksichtigung der Steuerrechtsordnungen ausgewählter Länder S. 313-325

„… der § 17, § 20, § 22 und § 23 EStG bei privaten Verlusten, die in einer Vielzahl unterschiedlicher …” „… bereits eine Vorschrift zur steuerlichen Verlustnutzung (§ 15a EStG) steuerplanerisch verwandt wird, um …” „… eine andere Vorschrift (Mindestbesteuerung nach § 10d EStG) nicht zur Anwendung kommen zu lassen,1383 …”

Jürgen Lüdicke Verlustverrechnungsbeschränkungen bei beschränkter Steuerpflicht sowie beim Wechsel zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht S. 263-276

„… Bestimmungen zur Abzugsteuer zu beachten: § 20 Abs. 9 EStG ordnet grundsätzlich1219 den Ausschluss des …” „… , EStG, § 49 Rn. 135 ff. 1240 Zu entsprechenden ausländischen Einkünften vgl. BFH, Urteil v. 20 …” „… Düsseldorf, Vfg. v. 29.11.2005, EStG-Kartei NRW, § 19 EStG Fach 2 Nr. 1000, Tz. 4.3; gegen FG Niedersachsen …”

Arne Schnitger Investmentsteuergesetz (§ 3 Abs. 4 InvStG) S. 173-177

„… Einkünften aus Kapitalvermögen iSd. § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG gehören. Aufgrund der beschriebenen Ermittlung …” „… Finanzinnovationen iSd. § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 EStG in der bis zum 31.12.2008 anzuwendenden Fassung handelt …” „… Kapitalerträge und Gewinne mit Ausnahme der Gewinne iSd. § 20 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1 EStG. Kategorie 9 …”

Andreas Kempf, Manja Vogel Beschränkung des Verlustabzugs gem. § 10d EStG (Mindestbesteuerung) S. 80-83

„… . in den Fällen des § 2a Abs. 1, § 15a, § 15b, § 20 Abs. 6 Satz 2 bis 4 EStG, § 3 Abs. 4 InvStG. 317 …” „… Kempf/Vogel 80 Verlustabzug nach § 10d Abs. 4 EStG entsprechend anzuwenden.300 Ein Spendenvortrag …” „… geht im Erbfall nicht auf die Erben über.301 f) Beschränkung des Verlustabzugs gem. § 10d EStG …”

Literaturverzeichnis S. 325-347

„… § 15b EStG, in: DStR 2006, S. 61-67 KBeck (IStR 2007): Auswirkungen von Verlusten ausländischer …” „… Betriebsstätten auf die Höhe des Einkommensteuersatzes – Zum Abzugsverbot nach § 2a Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG und …” „… dessen Verhältnis zum negativen Progressionsvorbehalt nach § 32b EStG – Replik zu Teupe, IStR 2005, 482 …”

Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel Anrechnung ausländischer Steuern (§ 34c EStG) S. 129-133

„… , § 10d, § 15, § 15a, § 17, § 20, § 22 Nr. 3, § 23 EStG. 576 In den KStR (2004) ist der Verweis auf …” „… Lüdicke/Braunagel 129 ausgeglichen werden. Sie dürfen insoweit auch nicht im Wege des § 10d EStG …” „… von gem. § 34a Abs. 1 Satz 1 EStG ermäßigt besteuerten Gewinnen abgezogen werden.554 Der Sinn …”

Kerstin Holst Entsprechende Anwendung von Vorschriften des EStG S. 133-134

„… Vorschriften des EStG (Holst) Nach § 7 und § 8 KStG bestimmt sich das Einkommen einer Körperschaft nach den …” „… 32 Abs. 1 Nr. 1 KStR enthält in der Aufzählung § 2a, § 5a, § 10d, § 15, § 15a, § 17, § 20, § 22 Nr …” „… . 3, § 23 EStG. 576 In den KStR (2004) ist der Verweis auf den mit UntStRefG 2008 eingefügten § 4h …”

Kerstin Holst Zinsvortrag als „Sonderverlust“ (§ 4h EStG) S. 71-76

„… : Breithecker/GFörster/UFörster/Klapdor, EStG, § 4h Rn. 20, sowie von Krempelhuber, NWB Fach 4, S. 5374 ff. 268 Wohl auch bei …” „… praktischen Fälle, aber nicht die grundlegenden Probleme. c) Zinsvortrag als „Sonderverlust“ (§ 4h EStG …” „… des § 4h EStG und § 8a KStG kann ein Steuerpflichtiger Zinsaufwendungen eines Betriebes in Höhe der …”

Lothar Siemers, Heidrun Feyerke Einkommensteuergesetz (Vererbbarkeit von Verlustvorträgen) S. 184-189

„… Entwicklung Der Verlustabzug nach § 10d EStG, mit seinen Komponenten Verlustrücktrag und Verlustvortrag, ist …” „… , EStG, § 10d Rn. 12, 15. Siehe auch Mohr in Kapitel C.I.2.c), S. 38 dieses Buches. Zur Behandlung bei …” „… zusammen veranlagten Ehegatten siehe auch Seeger, in: Schmidt, EStG, § 26 b Rn. 4. 822 Grundlegend BFH …”

Ralf U. Braunagel Bedeutung, Entstehung und Wirkung steuerlicher Verluste S. 22-30

„… einer Einkunftsart darstellt (so die h.M. vgl. nur von Groll, in: K/S/M, EStG, § 10 Rn. A 20 ff.), soll …” „… der EU (1989- 2006) 0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 …” „… Drohverlustrückstellung (§ 5 Abs. 4a EStG) durch das UntStRefG 1998; Verschärfung des § 15 Abs. 4 EStG durch das …”

Christine Hoffmann Spendenvortrag (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 und 4 KStG) S. 142-144

„… . 1 EStG fallen, vgl. Heger, in: Gosch, KStG, § 9 Rn. 32. 606 §§ 52 bis 54 AO. Hoffmann 143 zum …” „… sind die verfahrensrechtlichen Vorschriften zum Verlustabzug nach § 10d Abs. 4 EStG entsprechend …” „… - _______________________ 607 Höchstbeträge nach § 9 Abs. 1 Nr. 2 Satz 1 KStG: 20 % des in § 9 Abs. 2 KStG definierten …”

Stichwortverzeichnis S. 347-353

„… Gesellschaft (§ 15 Abs. 4 Satz 6 bis 8 EStG, § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG) 61, 66, 82, 88 ff., 93, 108, 133 …” „… Gewinnermittlungsvorschriften 146, 149 Auslandsverluste (§ 2a EStG) 49, 62 ff., 82, 91, 99, 108, 124, 133, 154, 179, 187, 201 …” „… . beschränkte Haftung beschränkte Haftung (§ 15a EStG) 78, 82, 84, 85, 89, 92 ff., 108, 133, 154, 156, 162 …”

Peter Zerwas, Sebastian Fröhlich Körperschaftsteuergesetz S. 189-231

„… . Zusätzlich veräußert A einen weiteren 20 %-Anteil an der X-GmbH am 1.12.2012 an C. Noch im Dezember 2012 …” „… . BFH, Urteile v. 20.8.2003, I R 81/02, BStBl II 2004, S. 614, und I R 61/01, BStBl II 2004, S. 616 …” „… . 870 Vgl. BMF-Schreiben v. 16.4.1999, BStBl I 1999, S. 455, Tz. 5; BFH, Urteil v. 20.8.2003, I R …”

Arne Schnitger Verluste aus Zwischengesellschaften (§ 10 Abs. 3 Satz 5 f. AStG) S. 166-170

„… Anwendung des § 10d EStG bei der Ermittlung früherer oder späterer Zwischeneinkünfte derselben …” „… Einkünfte (nach § 4 Abs. 1 EStG oder § 4 Abs. 3 EStG) kommt es nicht an.718 Abzugrenzen ist der …” „… erkennt einen ausländischen Verlustvor- oder -rücktrag iSd. § 10d EStG bei der Bestimmung der …”

Daniel Mohr Verfassungsrechtliche Vorgaben S. 30-42

„… . 5, 12, 14 GG) und dem Sozialstaatsprinzip (Art. 20 Abs. 3 GG) innewohnenden Beschränkungen des …” „… . 1382-1387. 36 Vgl. Benda, DStZ 1984, S. 160. 37 A.A. Kirchhof, in: K/S/M, EStG, § 2 Rn. A 68 ff., der …” „… Leistungsfähigkeitsprinzips sind dessen einfachgesetzliche Ausformungen im EStG heranzuziehen, die sich in § 2 EStG finden …”

Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel Verluste bei DBA-Freistellung S. 177-184

„… _______________________ 776 Vgl. insbesondere § 50d Abs. 8, 9 und 10 EStG, § 8b Abs. 1 Satz 3 KStG sowie § 20 Abs. 2 AStG …” „… Lüdicke/Braunagel 177 der Verlustnutzung (z.B. § 15 Abs. 4, § 15a EStG oder auch die …” „… Mindestbesteuerung gem. § 10d Abs. 2 EStG) sind in § 3 Abs. 4 Satz 2 InvStG jedoch ausdrücklich nicht vorgesehen …”

Christine Hoffmann Wohnungsunternehmen (§ 13 Abs. 3 KStG) S. 144-145

„… . BMF-Schreiben v. 20.12.1994 (koordinierter Ländererlass), BStBl I 1994, S. 917, Tz. 6. Zur Begründung vgl. BFH …” „… , Urteil v. 8.11.2000, I R 10/98, BStBl II 2001, S. 349, 350 zu § 15 Abs. 4 EStG: wie bei § 15 Abs. 4 EStG …”

Ralf U. Braunagel Betriebswirtschaftliche Vorgaben S. 51-56

„… . EuGH, Urteil v. 3.10.2006, Rs. C-475/03 (Banca Popolare di Cremona). 168 Vgl. insbesondere § 4h EStG …” „… (Holst in Kapitel D.I.1.c), S. 71); § 32b EStG (Mössner in Kapitel D.I.1.o), S. 123 und § 8c KStG …” „… Bundesrates v. 20.2.2009 zum Gesetz zur Sicherung von Beschäftigung und Stabilität in Deutschland, BR-Drs …”

Ralf U. Braunagel Gemeinschaftsrechtliche Vorgaben S. 42-51

„… . b EG. 138 Vgl. EuGH, Urteil v. 20.2.1979, Rs. 120/78 (Rewe-Zentral-AG). 139 Vgl. EuGH, Urteil v …” „… Verlustverrechnungsbeschränkungen iSd. § 2a EStG. In den Mitgliedstaaten basieren die Personensteuern überwiegend auf dem …” „… Cremona). 168 Vgl. insbesondere § 4h EStG (Holst in Kapitel D.I.1.c), S. 71); § 32b EStG (Mössner in …”

Andreas Kempf, Vera Walenta Beschränkung des Verlustabzugs (§ 10a Satz 1 und 2 GewStG) (Mindestbesteuerung) S. 161-162

„… . 703 Vgl. Kempf/Schiegl, DStZ 2002, S. 109; A 20 Abs. 2 GewStR. 704 Vgl. BFH, Beschluss v. 27.1.2006 …” „… vororganschaftliche verrechenbare Verluste iSd. § 15a EStG, die für die Organgesellschaft bei einer …”

Abkürzungsverzeichnis S. 15-21

„… (Zeitschrift) EStDV Einkommensteuer-Durchführungsverordnung EStG Einkommensteuergesetz EStH …” „… Jahressteuergesetz 2008 v. 20.12.2007, BGBl I 2007, S. 3150 JStG 2009 Jahressteuergesetz 2009 v. 19.12.2008, BGBl …” „… anderem Ubg Die Unternehmensbesteuerung (Zeitschrift) 20 u.E. unseres Erachtens UK United Kingdom …”

doi.org/10.5771/9783845221489

Gerrit Frotscher, Vera de Hesselle - Comparison of Brazilian and German Tax Systems

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Gerrit Frotscher (ed.), Vera de Hesselle (ed.)

Comparison of Brazilian and German Tax Systems

Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg

Volume 54 2024

Results in this title

Célia Maria da Silva Carvalho, Olga Milanin, Elizabeth Martos Somessari, Patrícia Siqueira Varela, José Maurício Conti, Roberto Biava Júnior, Luiza Mendes Correa, Rodrigo Frota da Silveira, Nils Peters, Vera de Hesselle Chapter VI: Tax and Environment S. 269-320

„… to € 47.2 billion).3Environmental protection was included in Article 20a of the Germanconstitution as …” „… Constitutional Court, of 24 March 2021, 1 BvR2656/18, 78/20, 288/20, BVerfGE 157, 320-177.5 Gersch in: Klein …” „… Constitutional Court, 20 April 2004, 1 BvR 1748/99, BVerfGE 110, 274 Pt. 56 etseq. on energy and electricity tax …”

Ana Carolina Monguilod, Marion Frotscher, Juliana Midori KutekenStephanie, Kathrin Jensen, Sylvia Quintão Leite, Luís Flávio Neto, Victor Borges Polizelli Chapter II: Business taxation under the absence of a Double Taxation Treaty S. 65-126

„… specification in the local tax regulations.20Interestingly enough, nearly all of these types of business …” „… corporate taxation for such sales in Brazil.20 See art. 158 of the RIR, which states that unincorporated …” „… (more than 10%shareholding) and 20% for other shareholders, (ii) 25% for royalties received by …”

Alberto Macedo, Melina Rocha, Antonio Alcoforado, Michel Braun, Charles McNaughton, Peter Scheller, Cristiane Pires McNaughton, Raquel Vieira Mendes, Daniel de Paiva Gomes, Renato Nunes, Eduardo de Paiva Gomes, Thiago Silva, Ivan Ozai, Tobias Tiemann, José Eduardo de Paula Saran Chapter V: Taxation of the Digital Economy S. 217-268

„… their tokens as collateral (v.g.: inETH 2.0, 32 ETH will be required in order to participate in staking …” „… less than 600- €, then this income istax free in Germany according to § 23 (3) sentence 5 EStG …” „… according to § 10d EStG may only be carried backone year - the carry forward is unlimited. However, losses …”

Ana Marcia Silva Pinheiro Royo, Eduardo de Paiva Gomes, André Felix Ricotta de Oliveria, Marta Castelon, Andréia Fogaca Rodrigues Maricato, Michelle Huber, Carsten Schmidt, Mirlles Humberto Ruben Luneta, Celia Maria de Souza Murphy, Richard Lebro, Daniel de Paiva Gomes, Sebastian Stephan Hoffmann Chapter III Transfer prices S. 127-178

„… interest barrier is regulated in the Income Tax Act (EStG)and the Corporation Tax Act (KStG) (§ 4h EStG in …” „… outgrowth of the BEPS (Base Erosion Profit Shifting) initiative of theG20 countries in 2015, the previously …” „… important aspects. Given recentdevelopments in the global tax model triggered by the OECD-G20 BEPSproject …”

doi.org/10.5771/9783748940197

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