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Jan Frederik Bron

Der G-REIT

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 9 2007

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Laufende Besteuerung S. 191-213

„… jedem Fall wird die Besteuerungsmöglichkeit in Deutschland eingeschränkt.2. Besteuerung der …” „… des REITs in Deutschlandgehört die Sicherstellung der Besteuerung von ausländischen Investoren.1069 …” „… , sodass eine über denSteuerabzug hinausgehende Besteuerung in Deutschland nicht mehr stattfindet.1078 …”

Besteuerung der Anteilsveräußerung S. 213-215

„… Besteuerungsmöglichkeit in Deutschland eingeschränkt.2. Besteuerung der AnteilsveräußerungDie Veräußerung von …” „… Besteuerungsmöglichkeit ausschließlich dem Ansässigkeitsstaat des Anteilseignerszuweist.1235 Eine Besteuerung der …” „… diskutiert.1243Angesichts der Tatsache, dass der REIT selbst von der Besteuerung ausgenommen werden soll …”

Anrechenbare Besteuerung auf Gesellschaftsebene S. 283-286

„… XIII. Anrechenbare Besteuerung auf Gesellschaftsebene 283bereits gezeigt werden, dass eine …” „… Besteuerung auf GesellschaftsebeneIm Rahmen der REIT-Einführungsdiskussion in Großbritannien …” „… wurdezwischenzeitlich und entgegen der üblichen REIT-Konstruktion auch eineBesteuerung auf der Gesellschaftsebene in …”

Besteuerungskonzeption S. 64-78

„… Besteuerungsgrundlagen i.S.d. § 5Abs. 1 S. 1 InvStG erfolgt die Besteuerung der Erträge nach der sog. Regelbesteuerung …” „… Behandlung von Offenen Immobilienfonds ist zwischen der Besteuerung der Kapitalanlagegesellschaft und der …” „… allgemeinen Regelungen der Besteuerung,212 auf diehier nicht weiter eingegangen werden soll. Die Besteuerung …”

Besteuerungskonzeption S. 101-109

„… ) Ebene der Anteilseigner(1) Laufende BesteuerungFür Besteuerungszwecke sind bei den Ausschüttungen eines …” „… steuerpflichtigen Anteilseignern(1) Laufende BesteuerungIn der Regel erheben die USA eine Quellensteuer auf die …” „… Anteilsveräußerung erhöht sich der Kapitalgewinn entsprechend.430(2) Besteuerung der AnteilsveräußerungWerden die …”

Besteuerungskonzeption S. 83-87

„… Immobilien-AGBei der Besteuerung einer Immobilien-Aktiengesellschaft ist zwischen derEbene der Gesellschaft und der …” „… Besteuerung. Entsprechend könnengem. § 3c Abs. 2 EStG Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten, die mitden …” „… Besteuerung, sofern ein einkommensteuerpflichtigerVeräußerungsvorgang vorliegt.321 Der Veräußerungsvorgang ist …”

Besteuerungskonzeption S. 41-58

„… Besteuerung.Zudem unterliegt ein Gewerbebetrieb grundsätzlich der Gewerbesteuer.69Liegen Einkünfte aus …” „… Veräußerungsgewinnen sind jedoch unabhängigdavon, ob sie gem. § 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG der Besteuerung …” „… der Besteuerung beim Anteilseigner unterliegen. Werden aus dem Fonds Einkünfte aus …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-13

„… Anteilseigner . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103(1) Laufende Besteuerung …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103(2) Besteuerung der Anteilsveräußerung . . . . . . . . . . . . . . . 104c) Besonderheiten bei …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104(1) Laufende Besteuerung. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104(2) Besteuerung der …”

Einheitsmodell S. 253-257

„… Qualifizierungkeine negativen Impulse ergeben. Befürchtungen, die Besteuerung als»Immobilieneinkünfte« sei im Ausland …” „… BesteuerungsrestriktionenAufgrund von großen Unterschieden zwischen den Rechtsordnungen derOECD-Mitgliedstaaten verzichtet das …” „… ); Dibbern, Einführung von REITs, 12;IFD, Sicherstellung der Besteuerung, 2; Wassermeyer, in …”

Überführung von Immobilien in den G-REIT S. 174-191

„… . Besteuerungskonzeption 189hin) nicht aus, findet keine Besteuerung statt.1047 Die »Investitionsbremse«ist daher bereits …” „… 174 D. Idealtypische Grundkonzeption des G-REITsDa zu Ausschüttungszwecken bzw. zur Besteuerung von …” „… die Besteuerung von Anteilsveräußerungen; sollten jedoch die mitder Vereinfachung entstehenden …”

Ebene des G-REITs S. 158-168

„… steuerbefreiten Kapitalgesellschaftangedacht.8852. Ebene der Anteilseignera) Laufende BesteuerungKorrespondierend …” „… angemerkt – charakteristisch, dassauf eine Besteuerung von Gewinnen auf Ebene des REITs …” „… beizutragen.821 Mit einer das Leistungsfähigkeitsprinzip berücksichtigenden Besteuerung sind …”

Steuerfreistellung des G-REITs in Abhängigkeit der Anlegerbesteuerung S. 287-288

„… ebenfalls kein Widerspruch zurfrüheren Rechtsprechung, in der eine »kompensatorische Besteuerung«abgelehnt …” „… bestehenden Besteuerung von Genussrechten.1757 Letztendlich kann hier auf die Ausführungenzur Qualifizierung …” „… Abzug zugelassen werden, bei denen eine anschließendeBesteuerung bei den Gesellschaftern sichergestellt …”

Ebene der Anteilseigner S. 168-174

„… steuerbefreiten Kapitalgesellschaftangedacht.8852. Ebene der Anteilseignera) Laufende BesteuerungKorrespondierend …” „… zu besteuern.886 DieBesteuerung kann einerseits dem Transparenzprinzip (investmentrechtlicher Ansatz …” „… Tochtergesellschaften des G-REITs der Besteuerung unterlag.890 Wird das Konzept der sachlichen Steuerbefreiung verfolgt …”

Innerstaatliche Sichtweise S. 226-233

„… 226 E. Umgangsmöglichkeiten mit bestehenden BesteuerungsrestriktionenZustimmungsgesetz gem. Art. 59 …” „… .), Besteuerung internationaler Konzerne, 113 (119ff.).1327 Daragan, IStR 1998, 225 (225).1328 BFH v. 20. März …” „… : Fischer (Hrsg.), Besteuerung internationaler Konzerne, 113 (117).1329 Musil, RIW 2006, 287 (289); Stein …”

Defizite der bestehenden Formen zur kollektiven Immobilienanlage S. 88-92

„… Sachverständigenausschuss(börsentägliche) Bewertung durch den MarktBesteuerung Transparenzprinzip, Verlustzuweisung nur eingeschränkt …” „… nutzbarTransparenzprinzip als Leitlinie, Sonderregeln durch das InvStGTrennungsprinzip, Besteuerung auf Gesellschafts- und …” „… Kennziffernwie z.B. der Leerstandsquote besteht nicht.Die Besteuerung erfolgt bei geschlossenen Fonds nach dem …”

Literaturverzeichnis S. 407-461

„… , Amsterdam 1971, I/1-I/27.Angsten, Stefan [Investmentfonds], Die Besteuerung von Erträgen aus …” „… , Hans-Georg/Schmich, Rolf, Gewinnverwendung: Europarechtsmäßigkeit derBesteuerung von Ausschüttungen aus dem EK 02 bei …” „… , Erbschaft-Steuer-Berater 2006, 105-108.Carlé, Thomas, Die Besteuerung von Kapitalerträgen nach dem …”

Fazit S. 374-376

„… überwiegend die Aufdeckungvon stillen Reserven sowie deren begünstigte Besteuerung mittels einerspeziellen …” „… Teileinkünfteverfahren, vgl.auch Fn. 2151.2310 Vgl. Abschnitt D.G. Fazit 375Besteuerung zu einer Liquiditätsbelastung …” „… Darüber hinaus konnte gezeigt werden, dass eine inländische Besteuerung ebenfalls gefährdet ist, wenn …”

Kommanditgesellschaft auf Aktien-Modell (KGaA-Modell) S. 269-274

„… Besteuerungsregeln würden insofern jedoch tiefgreifende Änderungen erfahrenund die Besteuerung der einer …” „… /2005,19 (21).1627 IFD, Sicherstellung der Besteuerung, 7; Voigtländer, IW-Trends 1/2006, 3 (11);vgl. auch …” „… BesteuerungsrestriktionenDie Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA) weist Strukturmerkmaleder AG und der KG auf und wird daher …”

Kritische Würdigung des Modells S. 266-269

„… dieabkommensrechtliche Formulierung »Rechtsträger, die für die Besteuerung wie juristische Personen behandelt werden …” „… , Sicherstellung der Besteuerung, 2, 5; Roche/Jacob, GoingPublic 2006, SHG-REITs, 48 (49).1608 Vgl. Abschnitt D.II …” „… .1.b).1609 IFD, Sicherstellung der Besteuerung, 5; Pluskat/Rogall, WM 2006, 889 (890, 894);vgl. auch …”

Qualifikationsverkettung als Grundsatz der Abkommensauslegung S. 238-244

„… und 3 InvStG bezüglich derBesteuerung beschränkt steuerpflichtiger Anteilseigner einzuführen.1416Diese …” „… Ausschüttungen in Deutschland besteuert werden. Die Besteuerung wäre auchin Form einer der Kapitalertragsteuer …” „… , IStR 1999, 147 (148); Piltz, in: Fischer(Hrsg.), Besteuerung internationaler Konzerne, 21 (23, 29 …”

Zusammenfassung S. 215-216

„… , als das Halbeinkünfteverfahren Ver-äußerungsgewinne zur Hälfte1244 von der (inländischen) Besteuerung …” „… ausnimmt, während es durch die DBA-Regelungen zu einer vollständigenBefreiung von der deutschen Besteuerung …” „… den DBA. Insofern besteht eine Parallelezu der Besteuerung bei laufenden Einkünften.1247 Wenngleich …”

Ebene der Anteilseigner S. 346-352

„… die Anlegerstrukturkriterien erfüllt werden.21492. Ebene der Anteilseignera) Laufende BesteuerungAuf …” „… . Besteuerungskonzeption des G-REITs 347Klärungsbedarf besteht noch hinsichtlich der Besteuerung von Ausschüttungen, soweit …” „… unterliegen müssen,um eine (zeitnahe) Besteuerung sicherstellen zu können.2166Die Besteuerungsregeln für die …”

Verstoß gegen Anforderungen und Beendigung des REIT-Status S. 156-158

„… Tochtergesellschaft zur regulären Besteuerung desgesamten REITs führt.788Fraglich ist jedoch, ob ein Verstoß gegen …” „… im Hinblick auf die weitreichenden Folgen für die Besteuerung aufGesellschafts- und …” „… Verlust des REIT-Status und entsprechend einereguläre Besteuerung das mildere Mittel gegenüber einer …”

Konkretisierung der Modellvorstellungen S. 262-264

„… , SH G-REITs, 28 (29); IFD, Sicherstellung der Besteuerung, 2; Lieber/Schönfeld, IStR 2006, 126 …” „… (127).1577 EY, Weg zum Kapitalmarkt, 10.1578 IFD, Sicherstellung der Besteuerung, 2, 5; Pluskat/Rogall, WM …” „… , Einführung eines REIT, 21.1579 IFD, Sicherstellung der Besteuerung, 5.1580 Ebenfalls werden in diesem …”

Abgeltende Ausschüttungssteuer S. 274-278

„… eine alleinige Besteuerung des Anlegers bei Ausschüttung vorsieht,1671 dies jedoch nicht bedeute, dass …” „… . Abschnitte D.III.1 und D.III.2.XI. Abgeltende Ausschüttungssteuer 275demnach ebenso durch eine Besteuerung …” „… grundsätzlichen REIT-Konzeption einer (weitgehend)transparenten Besteuerung der Immobilienerträge.1677Bei der …”

Grenzen der Qualifikationsverkettung S. 244-246

„… int.Steuerplanung, 1487 (1496); Piltz, in: Fischer (Hrsg.), Besteuerung internationalerKonzerne, 21 (32); hingegen …” „… 2003, 145(149f.); Piltz, in: Fischer (Hrsg.), Besteuerung internationaler Konzerne, 21 (35);Schnitger …” „… Besteuerung kannjedoch nicht angenommen werden, wenn Deutschland die Ausschüttungeneines REITs als …”

Grundsätzliche Überlegung S. 225-226

„… Quellensteuerreduktion vor.1317Das Streubesitzkonzept ermöglicht darüber hinaus keine Besteuerung imInland, wenn der REIT …” „… ); Mössner, in: Fischer (Hrsg.), Besteuerung internationaler Konzerne, 113 (113f.); Musil, Treaty Overriding …” „… BesteuerungsrestriktionenZustimmungsgesetz gem. Art. 59 Abs. 2 GG profitieren.1325 Erst durch dieses Zustimmungsgesetz wird das DBA …”

Hessisches »Kombi-Modell« S. 288-289

„… kein Widerspruch zurfrüheren Rechtsprechung, in der eine »kompensatorische Besteuerung«abgelehnt wurde …” „… .1763 Denn in der Rs. Schempp wurde die Besteuerung andie Steuerpflicht der Zahlungen geknüpft; nicht …” „… . sichergestellt werden, dass die Ausschüttungen eines REITsder Besteuerung unterliegen. Da dies jedoch nicht …”

Weitgehender Regelungsbedarf S. 264-266

„… 264 E. Umgangsmöglichkeiten mit bestehenden BesteuerungsrestriktionenDie angestrebte Parallelität …” „… EY, G-REIT Entwicklungen, 20f.; IFD, Sicherstellung der Besteuerung, 6; Pluskat/Rogall, WM 2006, 889 …” „… (892)1588 Groß, GoingPublic 2006, SH G-REITs, 56 (57); IFD, Sicherstellung der Besteuerung, 6.1589 EY …”

Modifiziertes Einheitsmodell S. 257-260

„… (511f.); Dibbern, Einführung von REITs,11f.; IFD, Sicherstellung der Besteuerung, 1, 3f …” „… Vgl. Abschnitt E.VI.5.1543 Vgl. Abschnitt D.II.4.1544 So aber IFD, Sicherstellung der Besteuerung …” „… , 4.1545 So auch Wanke, Einführung eines REIT, 16.1546 IFD, Sicherstellung der Besteuerung, 7 …”

Ausschüttungsanforderung S. 148-156

„… diese Einkünfte –je nach zugrundeliegendem Besteuerungskonzept780 – entweder durch eineBesteuerung auf …” „… . AusschüttungsanforderungDa der REIT selbst (weitgehend) von der Steuer befreit wird und eineBesteuerung entsprechend (erst …” „… Regelungen über die Gewinnausschüttung letztlich nötig, um dieBesteuerung bei den Anteilseignern …”

Verstoß des Treaty Overrides gegen Völkerrecht und Würdigung S. 235-238

„… (512); vgl. auch Leisner, RIW 1993, 1013(1015); Mössner, in: Fischer (Hrsg.), Besteuerung …” „… ); Kotyrba/Kenndall, J.I.B.L.R. 2006, 634 (638).1414 IFD, Sicherstellung der Besteuerung, 1; vgl. auch die weiteren …” „… . 2 S. 2 und 3 InvStG bezüglich derBesteuerung beschränkt steuerpflichtiger Anteilseigner einzuführen …”

Einsatz von Genussrechten S. 286-287

„… bestehenden Besteuerung von Genussrechten.1757 Letztendlich kann hier auf die Ausführungenzur Qualifizierung …” „… Abzug zugelassen werden, bei denen eine anschließendeBesteuerung bei den Gesellschaftern sichergestellt …” „… Besteuerung zu knüpfen,welche allerdings auch im Ausland erfolgen könnte. In dem genannten Verfahren ging es …”

Das grundlegende Konzept S. 260-262

„… 260 E. Umgangsmöglichkeiten mit bestehenden BesteuerungsrestriktionenIX. Trennungs- oder …” „… , GoingPublic 2005, SH G-REITs, 36 (36).1564 IFD, Sicherstellung der Besteuerung, 2; IFD, Empfehlungen, 4f …” „… der Besteuerung, 2; IFD, Empfehlungen, 4f.; Lieber/Schönfeld, IStR 2006, 126 (127); Pluskat/Rogall, WM …”

EU-REIT S. 278-283

„… bestehenden BesteuerungsrestriktionenBesteuerung sicher. Die Autoren gehen davon aus, dass die Erhebung …” „… 278 E. Umgangsmöglichkeiten mit bestehenden BesteuerungsrestriktionenÜberprüfung der Rechtsprechung …” „… ).XIII. Anrechenbare Besteuerung auf Gesellschaftsebene 283bereits gezeigt werden, dass eine …”

Besonderheiten bei ausländischen Anteilseignern S. 352-357

„… verrechnetwerden können.3. Besonderheiten bei ausländischen Anteilseignerna) Laufende BesteuerungFür beschränkt …” „… Wirkung kommt es erst aufgrund einer zusätzlichen Besteuerung im anderenVertragsstaat, sodass die …” „… Anteilen erfasst wird.Dennoch stellt das REIT-Gesetz die inländische Besteuerung von Ausschüttungen einer …”

Konsequenzen S. 251-253

„… angewendet, könnenandere Staaten nicht einwenden, dass die deutsche Besteuerung nichtabkommenskonform sei …” „… . Umgangsmöglichkeiten mit bestehenden BesteuerungsrestriktionenUm Anleger z.B. hinsichtlich ausländischer Einkünfte …” „… (35).1511 Letzteres ist von der IFD, Sicherstellung der Besteuerung, 3, für das Einheitsmodell vorgeschlagen …”

Gang der Untersuchung S. 34-36

„… unabhängig von der laufenden Besteuerung zu beantworten34 und wird im Rahmen der Diskussion über …” „… Grundkonzept des REITs skizziert ist, wird zunächst die laufende Besteuerung des REITs erörtert, bevorauf die …” „… Besteuerung. Es besteht die Gefahr, dass ausländische Anlegeraufgrund von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA …”

Ebene des REITs S. 344-346

„… . Ebene der Anteilseignera) Laufende BesteuerungAuf Ebene des Anteilseigners kommen die bestehenden …” „… REIT-Besteuerung zubegründen. Diese würde dazu führen, dass sich beschränkt und unbeschränkt steuerpflichtige REITs …” „… Grundfreiheitenberuht.2144 Eine Abkommensmodifikation bzw. ein Treaty Override würdedaher die Besteuerung ermöglichen …”

Überführung von Immobilien in den G-REIT S. 357-370

„… . Besteuerungskonzeption des G-REITs 365werden und hinsichtlich ihrer Besteuerung die Vergünstigung des § 3 Nr.70 EStG …” „… der Besteuerung dürfen auch die korrespondierenden Aufwendungen nur hälftig Berücksichtigung finden …” „… derBesteuerung in Deutschland, ist kein Grund ersichtlich, der den Ausschlussvon Immobilien eines ausländischen …”

REITs in anderen Ländern S. 109-113

„… Einkünfte auf Unternehmensebene von der Besteuerung freigestellt werden.462Zur Besteuerung der REITs …” „… >; ZEW/ebs,REITs, 89.466 Das »Bedürfnis« einer transparenten Besteuerung besteht auch nach der …” „… / global/Content.nsf/UK/Property_-_Library_-_European_REIT_regimes>; ZEW/ebs, REITs, 88.463 Zur Besteuerungskonzeption der US-REITs vgl. Abschnitt C.II.2.a).464 EPRA …”

Wechsel der einschlägigen DBA-Verteilungsnorm als Zielstellung S. 238

„… und 3 InvStG bezüglich derBesteuerung beschränkt steuerpflichtiger Anteilseigner einzuführen.1416Diese …” „… Ausschüttungen in Deutschland besteuert werden. Die Besteuerung wäre auchin Form einer der Kapitalertragsteuer …” „… 238 E. Umgangsmöglichkeiten mit bestehenden Besteuerungsrestriktionenvölkerrechtswidrigen Verhalten …”

Organisationsstruktur S. 293-313

„… bringt es einemAnleger wenig, wenn er nicht nur Einkünfte aus dem REIT erzielt, dasssich die Besteuerung …” „… der REIT-Einkünfte weitestgehend nach einem eigenen Gesetz bestimmt, sich die Besteuerung seiner …” „… mitKohärenzüberlegungen begegnet werden könnte; die besonderen Vorgabenzur Sicherung einer inländischen Besteuerung der …”

Akzeptanzkonzept S. 217-219

„… I. Akzeptanzkonzept 217E. Umgangsmöglichkeiten mit bestehenden BesteuerungsrestriktionenI …” „… Frankreich Immobilieneinkünfte einer SIIC überhaupt keiner Besteuerung unterliegen.1251In der Tat spricht …” „… BesteuerungsrestriktionenMobilisierung des Immobilienvermögens erzielt. Durch die Mobilisierungwiederum würden Steueraufkommen generiert …”

Streubesitzkonzept S. 223-225

„… Streubesitzkonzept ermöglicht darüber hinaus keine Besteuerung imInland, wenn der REIT abkommensrechtlich im Ausland …” „… (Hrsg.), Besteuerung internationaler Konzerne, 113 (113f.); Musil, Treaty Overriding, 21; Vogel, IStR …” „… Besteuerungsrestriktionendeutschen REIT eingeführt werden sollten.1307 Insbesondere vor dem Hintergrund einer entsprechenden …”

Versagung der Abkommensberechtigung S. 220-223

„… , welche einer Besteuerung im Ausland unterliegen,mit den entsprechenden DBA-Privilegien zum Anleger …” „… Organisationen von der Besteuerung ausgenommen sein;die Steuerbefreiung greift jedoch nur, wenn sie die in den …” „… 220 E. Umgangsmöglichkeiten mit bestehenden Besteuerungsrestriktionenkurzfristig umsetzbar.1275 Der …”

Einführung in das Thema S. 31-34

„… , welche selbst von den Ertragsteuern befreit ist; eineBesteuerung findet erst auf Ebene der Anleger statt …” „… Bedingung, dass eine verlässliche Besteuerung sichergestellt werden kann.19 Insofern entwickelte sich die …” „… Besteuerungssubstrat kommt und keine Steuerpausen entstehen.14Auch in Deutschland wird die Einführung des REITs als …”

Grundstruktur S. 79-83

„… und äußeren Wert aufweist.3102. Besteuerungskonzeptiona) Ebene der Immobilien-AGBei der Besteuerung …” „… der OffeneImmobilienfonds jedoch für kurzfristige Anlagen eher ungeeignet.Die Besteuerung der Offenen …”

Grundstruktur S. 59-64

„… der Besteuerung der Kapitalanlagegesellschaft und der Besteuerungdes Sondervermögens zu unterscheiden …” „… 2004, 1853 (1853); Klumpe/Nastold, Immobilienfonds, 8f.; Otterbach, Besteuerung von Spezialfonds …” „… aus Zeitdruck nur zu ungünstigen Konditionen verkaufen zu können.2112. Besteuerungskonzeptiona …”

Zusammenfassung und Abweichungen gegenüber der idealtypischen Grundkonzeption S. 370-373

„… herausgearbeiteteKernproblem der Besteuerung von ausländischen Anteilseignern.2303 DieBezüge aus dem REIT sollen als Einkünfte …” „… 100% der VeräußerungsgewinneBesteuerung auf der REIT-EbeneBefreiung von den …” „… ErtragsteuernNebentätigkeiten für Dritte sind in steuerpflichtigen Tochtergesellschaften durchzuführenBesteuerung der Ebene der …”

Zusammenfassung S. 290-291

„… 290 E. Umgangsmöglichkeiten mit bestehenden BesteuerungsrestriktionenEinkünfte der Gesellschaft …” „… inländische Besteuerung stattfinden,sofern die Gesellschaft DBA-rechtlich im Inland ansässig ist.1781 …” „… bestehen bleiben.XV. ZusammenfassungFesthalten lässt sich, dass zur Lösung der Besteuerungsproblematik …”

Verwaltungsanweisungen S. 465-466

„… : .VerwaltungsanweisungenBayStMF, Schreiben v. 10. März 1982, betr. Besteuerung von Ausschüttungen inländischer Investmentfonds an …” „… . Dezember 2004, betr. Investmentsteuergesetz: Ausgewählte Zweifelsfragenzur Besteuerung des Zwischengewinns …” „… : Besteuerung von Erträgen nach demAuslInvestG, RIW 1999, 984.BMF v. 24. Juli 1998, betr …”

Grundstruktur des REITs S. 92-101

„… Besteuerung der Kapitalgesellschaftgesondert von der Besteuerung ihrer Anteilseigner erfolgt. In der …” „… Besteuerungssubstrat kommt.343Zur Anteilsbewertung und damit zur Ermittlung der Anteilspreise kommtes auf der Basis …” „… Jahrenerlangt werden.4112. Besteuerungskonzeptiona) Ebene des REITsDer REIT unterliegt grundsätzlich der …”

Zusammenfassung S. 58-59

„… Treuhänder eingesetzt.Die Besteuerung eines Geschlossenen Immobilienfonds folgt den allgemeinen …” „… Besteuerungsregeln für Personengesellschaften. Die Einkünfte derGesellschaft werden den Gesellschaftern anteilig …”

Ausgestaltung des G-REITs als Personengesellschaft S. 289-290

„… BesteuerungsrestriktionenEinkünfte der Gesellschaft. Letztlich besteht die Gefahr, eine Kapitalgesellschaft »neu zu erfinden …” „… inländische Besteuerung stattfinden,sofern die Gesellschaft DBA-rechtlich im Inland ansässig ist.1781 …” „… der Besteuerungsproblematik eineVielzahl von Lösungsvorschlägen angedacht wurden. Die nähere …”

Modifizierungskonzept S. 219-220

„… , dass im Auslanderwirtschaftete Erträge, welche einer Besteuerung im Ausland unterliegen,mit den …” „… Besteuerungsrestriktionenkurzfristig umsetzbar.1275 Der schwierige und oft langwierige Verhandlungsprozess mache es regelmäßig geradezu …”

Schlussanträge vor dem EuGH S. 465

„… : .VerwaltungsanweisungenBayStMF, Schreiben v. 10. März 1982, betr. Besteuerung von Ausschüttungen inländischer Investmentfonds an …” „… . Dezember 2004, betr. Investmentsteuergesetz: Ausgewählte Zweifelsfragenzur Besteuerung des Zwischengewinns …”

Annahmen und Hinweise S. 377-380

„… Hebesatz von 400% ermittelt.Bei der Besteuerung von natürlichen Personen wird zum einen die Anwendung des …” „… werden ihre Investitionsentscheidungen jedoch vielfach ohne die Berücksichtigung derBesteuerungsfolgen …”

Tabellarische Belastungsvergleiche S. 382-405

„… desHalbeinkünfteverfahrens in Kombination mit der Besteuerung auf derEbene der Kapitalgesellschaft als nachteilig gegenüber …” „… über den REIT erweist sich als besonders günstig, daauf Gesellschaftsebene keine Besteuerung …” „… Besteuerungsfolgen wie beim Steuerinländer.– Vorteilhaftigkeit der Personengesellschaft gegenüber der …”

Zusammenfassung der Ergebnisse S. 405-406

„… einerähnlichen Besteuerung wie die Direktinvestition. Unterschiede könnensich allerdings auf Grund der …” „… Personendurch die Kombination von Halbeinkünfteverfahren und Besteuerung aufGesellschaftsebene zu einer …”

Schaffung eines REIT-Gesetzes S. 292-293

„… die Besteuerung der REIT-Einkünfte weitestgehend nach einem eigenen Gesetz bestimmt, sich die …” „… Besteuerung seiner übrigen Einkünftejedoch nach anderen Steuergesetzen richtet. Zudem finden sich im …”

Vermögensstruktur S. 142-145

„… von Zins- in Dividendeneinkünfte beim Anteilseigner führt regelmäßig zu einer günstigeren Besteuerung …” „… Tochtergesellschaftendurchführen können.698 Diese Tochtergesellschaften unterliegen den regulären Besteuerungsregeln, sodass die …”

Ertragsstruktur S. 145-148

„… Dividendeneinkünfte beim Anteilseigner führt regelmäßig zu einer günstigeren Besteuerung (§ 3 Nr. 40 EStG, § 8b KStG …” „… der Steuer befreit wird und eineBesteuerung entsprechend (erst) auf Ebene der Anteilseigner erfolgt …”

Ausschüttungsanforderung S. 330-335

„… als Dividende auszuschütten.2042 Angesichts derSteuerbefreiung der REIT-AG soll so eine Besteuerung …” „… Empfänger der Ausschüttungen erneut der Besteuerung unterliegt.Darüber hinaus ist grundsätzlich zu …”

Analyse des Abkommenszusammenhangs S. 246-251

„… bestehenden BesteuerungsrestriktionenArt. 10 OECD-MA. Ein Besteuerungstatbestand kann jedoch nur …” „… . Umgangsmöglichkeiten mit bestehenden BesteuerungsrestriktionenBestimmung enthalten war, und es dem DBA an einer …” „… deutsche Besteuerung nichtabkommenskonform sei. Der Wohnsitzstaat des REIT-Anlegers ist abkommensrechtlich …”

Verstoß gegen Anforderungen und Beendigung des REIT-Status S. 335-344

„… die Steuerbefreiung nicht ein technisches Mittel darstellt, mit dem eine ausschließliche Besteuerung …” „… . Besteuerungskonzeption des G-REITs1. Ebene des REITsErfüllt die REIT-AG die vorgenannten Voraussetzungen,2125 ist sie …”

Zusammenfassung S. 78-79

„… kurzfristige Anlagen eher ungeeignet.Die Besteuerung der Offenen Immobilenfonds und ihrer Anleger richtetsich …”

Vermögensstruktur S. 313-324

„… auf Personengesellschaften soll eine verlässlicheBesteuerung garantiert werden können.1967 Abgesehen …” „… Tochtergesellschaften zu erstrecken. Im Gegenzug müsste zur Sicherstellung einer Besteuerung ebenfallsdie …”

Vorbemerkung S. 117-119

„… Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer befreien lassen; eine Besteuerung findet erst auf Ebene der Anleger statt. Durch …”

Vorzüge von REITs S. 113-116

„… : ; ZEW/ebs,REITs, 89.466 Das »Bedürfnis« einer transparenten Besteuerung besteht auch nach der …”

Abkürzungsverzeichnis S. 18-30

„… (Zeitschrift)ASA Archiv für Schweizerisches Abgabenrecht (Zeitschrift)AStG Gesetz über die Besteuerung bei …”

Ertragsstruktur S. 324-330

„… derSteuerbefreiung der REIT-AG soll so eine Besteuerung der REIT-Ergebnisse sichergestellt werden.2043 Steuerlich …”

Organisationsstruktur S. 119-142

„… können. Die Auslösung einerbesonderen Besteuerung nur der Anleger, die die Schwellenwerte überschreiten …” „… , Besteuerungsmöglichkeiten zu erhalten,597 sei darauf verwiesen, dass finanzielleInteressen wie die Verhinderung von …”

Grundstruktur S. 37-41

„… Erscheinung treten.632. Besteuerungskonzeptiona) Das Transparenzprinzip als GrundsatzIm deutschen Steuerrecht …” „… sind Personengesellschaften kein eigenesBesteuerungssubjekt.64 Vielmehr gilt das Transparenzprinzip …” „… zugerechnet.65 Im Verlustfall kann der Anleger diesemit anderen Einkünften desselben Besteuerungszeitraumes …”

Treaty Override unter Berücksichtigung des Europarechts S. 233-235

„… . Umgangsmöglichkeiten mit bestehenden BesteuerungsrestriktionenAnwendungsbereich des EG-Vertrages auf akzessorische …” „… . Denn in diesen haben sich die Staaten geeinigt, welcher Staat mit seinem Besteuerungsanspruch …”

doi.org/10.5771/9783845205670

Jürgen Lüdicke - Überlegungen zur deutschen DBA-Politik

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Jürgen Lüdicke

Überlegungen zur deutschen DBA-Politik

Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg

Volume 43 2008

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Nachgelagerte Besteuerung S. 175-178

„… Abkommenspolitik sehr genau abwägen, wie wichtig die Sicherstellung der nachgelagerten Besteuerung fiskalisch …” „… Besteuerung denkbar, welche dem Vertragsstaat nach Anrechnung ebenfalls noch eine begrenzte …” „… Verzicht auf deren ungeschmälerte Besteuerung in anderen Bereichen keine für den deutschen Fiskus letztlich …”

Nachlaufende Besteuerung S. 162-163

„… auf die Beendigung der Ansässigkeit in dem anderen Vertragsstaat folgt oder wenn die Besteuerung im …” „… internationalen Versetzungen einer Wegzugsbesteuerung – d.h. Besteuerung nicht realisierter Zuwächse – bei …” „… . 15 Abs. 2 Buchst. b und c OECD-MA) Die Besteuerung von Arbeitnehmern ist nach dem OECD-MA und nach …”

Aufteilung der Besteuerungsrechte im DBA S. 42-44

„… einen sog. Inbound-Fall, also die Besteuerung eines Steuerausländers durch den Quellenstaat. Hier sah …” „… unterschiedliche Besteuerung durch den Ansässigkeitsstaat des Steuerpflichtigen Bedenken geäußert.85 Das Urteil …” „… niedrigeren Besteuerungsniveau im Sinne der genannten Rechtsvorschriften unterliegt ...“; noch deutlicher die …”

Problembeschreibung S. 169-173

„… Bundesregierung gebeten, ihm im Hinblick auf die Besteuerung von Alterseinkünften „Eckpunkte für künftige …” „… Fragestellungen bei der Besteuerung von Alterseinkünften international mobiler Arbeitnehmer und Rentner sind …” „… vergleichbare Einrichtungen bei internationalem Arbeitnehmereinsatz630 • Besteuerung der von …”

Ruhegehälter S. 173-175

„… die aus einem solchen Vertragsstaat stammenden Ruhegehälter nicht der vollen Besteuerung unterwerfen …” „… sollte.649 c) Nachgelagerte Besteuerung Mit der Einführung der nachgelagerten Besteuerung für …” „… ergeben, ob und wie die Besteuerung der Bezüge im Alter im Falle der Verlegung des Wohnsitzes in einen …”

Problembeschreibung S. 103-109

„… offensichtlich in höchstem Maße unpraktikabel, jeglichen Besteuerungsverzicht von tatsächlicher Besteuerung im …” „… deren Besteuerung Deutschland sich trotz Einräumung des Besteuerungsrechts in einem DBA nach seinem …” „… Teile der Einkünfte von der Besteuerung aus (etwa Investitionszulagen, aus Drittstaaten stammende …”

Sonderregelungen für sog. Organe (Vorstände, Geschäftsführer, Art. 15 oder 16 OECD-MA) S. 168-169

„… der sog. nachgelagerten Besteuerung von Alterseinkünften625 äußerst problematisch. Trotz Erstreckung …” „… Besteuerung infolge eines DBA zumeist ausgeschlossen. Die Problematik ist im Gesetzgebungsverfahren zum …” „… nachgelagerte Besteuerung auch effektiv zu realisieren.“626 Da eine unilaterale „Überarbeitung“ der DBA als …”

Quellensteuerbegrenzung bei Bezug über eine Drittstaatsbetriebsstätte S. 67-70

„… 53niedrige Besteuerung im Betriebsstättenstaat mit einer Freistellung des …” „… (Staat C) davon abhängig zu machen, ob die Einkünfte in Deutschland der Besteuerung unterliegen. Eine …” „… Lage für den deutschen Fiskus aus den oben dargestellten Gründen180 im Falle der Besteuerung des …”

Sonderregelungen für typische stille Beteiligungen, partiarische Darlehen und Gewinnobligationen S. 155-160

„… Besteuerung im Ansässigkeitsstaat, indem sie diesen zur Gewährung des Schachtelprivilegs unabhängig davon …” „… vor. Abkommenspolitisch stellt sich damit die Frage, ob die anzustrebende angemessene Besteuerung in …” „… eigentlich geklärt werden soll. Vgl. zu der darin liegenden Problematik der Besteuerung nach Maßgabe der …”

Problembeschreibung S. 160-162

„… sollten.588 b) Nachlaufende Besteuerung Von der Vereinbarung eines Rechts zur „nachlaufenden“ Besteuerung …” „… Union. Für die Besteuerung von Wertzuwächsen durch den Wegzugsstaat, die erst nach Begründung der …” „… ersichtlich. Dies gilt umso mehr, als eine derartige nachlaufende Besteuerung sich konsequenterweise nicht auf …”

Sonderregelungen für Investmentfonds S. 149-152

„… OECD-MA) Die Besteuerung grenzüberschreitender Zinsen steht in besonderer Weise im Spannungsfeld von …” „… Sicherstellung angemessener Besteuerung und Vermeidung der Behinderung internationaler Investitionstätigkeiten …” „… jegliche Besteuerung im Quellenstaat auf Bruttobasis nahezu zwangsläufig zu einer Überbesteuerung, die auch …”

Arbeitnehmerbesteuerung in Abhängigkeit vom Arbeitgeber (Art. 15 Abs. 2 Buchst. b und c OECD-MA) S. 165-168

„… Besteuerung des Arbeitnehmers erstens _______________________ 607 Vgl. OECD-MK zu Art. 15 MA Tz. 6.2 Satz 1 …” „… dogmatischen Fragen auch allgemein Crezelius, Besteuerung aus Drittverhalten?, FR 2002, 805. 152überhaupt …” „… Besteuerung der Organe in ihrem Ansässigkeitsstaat sowie Unklarheiten hinsichtlich der Einordnung ihrer …”

Abkommensziele und Leitlinien S. 19-21

„… Qualifikationskonflikten zur Vermeidung doppelter Besteuerung und doppelter Nichtbesteuerung • Formulierung einer …” „… Wegzugsbesteuerung • begrenzte DBA-rechtliche Absicherung der nachgelagerten Besteuerung von Alterseinkünften …” „… der internationalen Besteuerung aus verschiedenen Blickwinkeln zu beleuchten, Risiken frühzeitig zu …”

Verbot der virtuellen Doppelbesteuerung S. 109-110

„… . Vorstehend wurde bereits anhand des Beispiels der sog. remittance base-Besteuerung im ausländischen …” „… BFH aufgrund ungeeigneter _______________________ ders., Die tatsächliche Besteuerung als maßgebendes …” „… kurzfristigen Auslandstätigkeiten von der Besteuerung im Ansässigkeitsstaat abhängig gemacht wurde; zur …”

Vor- und Nachteile der Freistellungs- und der Anrechnungsmethode S. 81-88

„… daran hinzu, dass der Verzicht auf die Besteuerung der aus dem eigenen Staat stammenden Einkünfte dem …” „… Droit Fiscal International 2004, Vol. 89a, S. 325: „dies [scil. die Besteuerung durch den …” „… Deutschlands auf die Besteuerung ausländischer Unternehmensgewinne und verschiedener anderer Tätigkeiten242 im …”

Ausgangslage in Deutschland S. 79-81

„… selbst dann keiner deutschen Besteuerung, wenn sie an einen in Deutschland körperschaftsteuerpflichtigen …” „… , insbesondere Tz. 49 ff., zum englischen System der Freistellung nationaler und der Besteuerung internationaler …” „… ) Aufteilung des Steueraufkommens zwischen den Vertragsstaaten und über die gerechte Besteuerung von Beziehern …”

Definition des Geltungsgebietes S. 128-131

„… Gunsten verändern kann. Wegen der in der Praxis bestehenden Zweifelsfragen hinsichtlich der Besteuerung …” „… Kirchhof/Söhn/Mellinghoff, EStG, § 1 Rz. B 38, B 51; Stapperfend in 1152. Betriebsstätten Die Besteuerung von …” „… Wassermeyer/Andresen/Ditz, Gewinnermittlung und Besteuerung in- und ausländischer Betriebsstätten, Köln 2006. 447 Vgl. nur …”

Stichwortverzeichnis S. 179-183

„… / Zinsschranke 143 Gewinnobligationen 17, 139 ff. Gleichheitssatz 18, 68 f. Gleichmäßigkeit der Besteuerung 1, 37 …” „… / Anrechnungsmethode 70 / Besteuerung von Zinsen 136 / Vereinheitlichung der DBA 18 Infektionswirkung 80 ff …” „… Jahressteuergesetz 2008 113 f. Kapitalexportneutralität 69, 73 Kapitalgesellschaft / transparente Besteuerung 54 …”

Mögliche Reaktionen S. 73-77

„… Problematik bereits Lüdicke, Die Besteuerung von international tätigen Personengesellschaften (Fußn. 186), S …” „… Deutschland eigentlich nur infolge transparenter Besteuerung einer deutschen Gesellschaft212 und Zurechnung …” „… Ausschluss deutscher (Quellen-)Besteuerung kommt allerdings nicht in Betracht, soweit die Gesellschaft …”

Quellenbesteuerungsrecht für Lizenzgebühren (Art. 12 OECD-MA) S. 160

„… sollten.588 b) Nachlaufende Besteuerung Von der Vereinbarung eines Rechts zur „nachlaufenden“ Besteuerung …” „… Union. Für die Besteuerung von Wertzuwächsen durch den Wegzugsstaat, die erst nach Begründung der …” „… ersichtlich. Dies gilt umso mehr, als eine derartige nachlaufende Besteuerung sich konsequenterweise nicht auf …”

Wegzugsbesteuerung S. 163-165

„… . Arbeitnehmerbesteuerung in Abhängigkeit vom Arbeitgeber (Art. 15 Abs. 2 Buchst. b und c OECD-MA) Die Besteuerung von …” „… öffentlichen Dienst kann die Besteuerung zudem von ihrer Staatsangehörigkeit abhängen;602 dies ist letztlich …” „… deutschen DBA sind im Bereich der Besteuerung öffentlich Bediensteter äußerst vielgestaltig, ohne dass …”

Aktivitätsklauseln S. 93-103

„… Entwicklungen bei der Besteuerung von ausländischen Betriebsstätten und Personengesellschaften in …” „… Besteuerung in Deutschland überhaupt der Aktivitätsklauseln bedarf. Mit Blick auf die Rechtsprechung zur …” „… nationalen Steuerrecht besteuern würde, sich jedoch durch das DBA an der Besteuerung gehindert sieht. In der …”

Problemstellung S. 70-73

„… Abkommens durch die in einem Vertragsstaat ansässigen Gesellschafter bei der Besteuerung im Quellenstaat im …” „… durch das Abkommen an der Besteuerung der Einkünfte gehindert sieht. Hierdurch wird die Freistellung …” „… Ergebnis von der Besteuerung im Quellenstaat abhängig gemacht (dies entspricht der Wirkung einer sog …”

Sonderregelungen für REITs S. 142-145

„… etwa in Höhe des Quellensteuersatzes erwogen werden.498 Eine solche Besteuerung müsste in jedem Fall …” „… Pensionseinrichtungen Die Besteuerung international mobiler Arbeitnehmer stellt eines der wesentlichen Problemfelder des …” „… internationalen Steuerrechts dar. Neben der Besteuerung des laufenden Arbeitslohns von Arbeitnehmern in privaten …”

Formulierung deutscher Abkommenspolitik und Umsetzung in Einzelabkommen S. 21-22

„… seiner Besteuerung freizustellen oder die Steuer des Quellenstaates auf seine eigene Steuer anzurechnen …” „… Besteuerung (sog. Unterbesteuerung) ist. International wird diese Frage eher verneint.6 Nach hier vertretener …” „… lediglich aus Anlass des Abschlusses eines DBA der Besteuerung zu unterwerfen. _______________________ 5 …”

Materialien zu den DBA / Denkschriften S. 39-40

„… Freundschaftsvertrag besteht, welcher – eventuell auch nur möglicherweise – Auswirkungen im Bereich der Besteuerung hat …” „… aber Zweifel, ob eine multilaterale Regelung, sofern sie denn Wirkung im Bereich der Besteuerung hat …” „… Mitgliedstaaten bei der Besteuerung weder Staatsangehörige oder Gebietsansässige anderer Mitgliedstaaten gegenüber …”

Sonderregelungen für Pensionseinrichtungen S. 145-149

„… 5.7.2007 C-522/04 Kommission ./. Belgium zu verschiedenen Aspekten der Besteuerung im Zusammenhang mit …” „… gilt für die Besteuerung der von Investmentfonds erzielten Erträge (Eingangsseite) ebenso wie für die …” „… Besteuerung der Ausschüttungen525 an die Inhaber von Anteilsscheinen (Ausgangsseite). Die Probleme sind darauf …”

Verhältnis der DBA zu Handels- und Freundschaftsabkommen S. 40-42

„… , dass die Mitgliedstaaten bei der Besteuerung weder Staatsangehörige oder Gebietsansässige anderer …” „… Mitgliedstaaten im Bereich der Besteuerung im Allgemeinen und im Hinblick auf den Abschluss von DBA im Besonderen …” „… betrifft die Entscheidung einen sog. Inbound-Fall, also die Besteuerung eines Steuerausländers durch den …”

Grundsatz: Beibehaltung der Freistellungsmethode S. 88-90

„… Besteuerung, namentlich einer der Höhe nach begrenzten Abzugsbesteuerung unterliegen. Dies trifft nach dem …” „… Steuerrecht vieler Staaten – auch Deutschlands – für die Besteuerung von Künstlern und Sportlern265 sowie von …” „… die Anwendung der Anrechnungsmethode und damit die Besteuerung in Deutschland letztlich als die …”

Switch over-Klauseln S. 113-118

„… ersichtlich, an welchem Maßstab die „zu niedrige Besteuerung“ gemessen werden könnte.382 Zum anderen ergibt …” „… , Die Besteuerung von international tätigen Personengesellschaften (Fußn. 186), S. 32. 382 Derartige …” „… . Inhaltlich sollte die künftige DBA-Politik neben der Verhinderung von Nicht- oder „zu niedriger“ Besteuerung …”

Deutsche Treaty Overrides S. 49-52

„… Gründe hat und ob dies zum Anlass für abkommenswidrige deutsche Besteuerung anstelle einer …” „… EU-Richtlinien wie die Fusionsrichtlinie an einer Besteuerung gehindert ist. Sieht das treaty override-Gesetz in …” „… Rahmen einer aufgeschobenen Besteuerung bei weitem überschreiten.119 Ebenfalls im Grundsatz unbedenklich …”

Inhaltsverzeichnis S. 7-10

„… .....................................................................................144 b) Nachlaufende Besteuerung …” „… ) ..........................................................................................152 14. Rentenbesteuerung – Sicherung der nachgelagerten Besteuerung (Art. 18, 19 und 21 OECD-MA …” „… ...................................................................................................157 c) Nachgelagerte Besteuerung …”

Betriebsstätten S. 131-133

„… Ausland weitgehend ungebräuchliche deutsche Konzept der Besteuerung von sog. Sondervergütungen.451 Nach …” „… Besteuerung, welches sich für ihn bei Anwendung der übrigen Abkommensbestimmungen (Spezialartikel) im …” „… Behandlung unter die Spezialartikel subsumiert und sich daher an der Besteuerung ganz oder zum Teil gehindert …”

Sonderregelungen für Mitunternehmerschaften – insbesondere Sondervergütungen S. 133-136

„… innerstaatlicher Behandlung unter die Spezialartikel subsumiert und sich daher an der Besteuerung ganz oder zum …” „… Besteuerung von aus Deutschland abfließenden Sondervergütungen lässt sich nämlich steuerplanerisch relativ …” „… unmittelbaren Haltens scheitert. Für die Besteuerung der Muttergesellschaft macht es infolge der steuerlichen …”

Geltungsdauer der DBA S. 29-32

„… „Aushöhlung“ der Besteuerung durch den anderen Vertragsstaat nach Abschluss des DBA vorgesorgt werden, indem …” „… sind am Gleichheitssatz des Grundgesetzes und an dem daraus abgeleiteten Gebot der Besteuerung nach der …” „… Leistungsfähigkeit zu messen.48 Die aufgrund der DBA eintretende unterschiedliche Besteuerung von Steuerausländern je …”

Quellenbesteuerungsrecht für Zinsen (Art. 11 Abs. 2 OECD-MA) S. 152-155

„… von Art. 11 Abs. 2 OECD-MA für Zinsen die ausschließliche Besteuerung im Ansässigkeitsstaat zu …” „… Probleme möglicherweise fehlender Besteuerung abfließender Zinsen im Ausland im Allgemeinen und der …” „… unbeabsichtigte Auswirkungen auf die Besteuerung im Ansässigkeitsstaat, indem sie diesen zur Gewährung des …”

Direkte/unmittelbare Beteiligungen S. 136-140

„… scheitert. Für die Besteuerung der Muttergesellschaft macht es infolge der steuerlichen Zurechnung nämlich …” „… Absenkung des Quellensteuersatzes (bspw. 5% Besteuerung bei 70% Beteiligungsquote im DBA-Vietnam, 0 …” „… % Besteuerung bei 50% Beteiligungsquote im DBA-Georgien und bei 80% Beteiligungsquote im DBA-USA idF. des …”

Veröffentlichungsform der Abkommen im Internet S. 40

„… , dass die Mitgliedstaaten bei der Besteuerung weder Staatsangehörige oder Gebietsansässige anderer …” „… Mitgliedstaaten im Bereich der Besteuerung im Allgemeinen und im Hinblick auf den Abschluss von DBA im Besonderen …” „… die Aufteilung der Besteuerungsrechte in einem DBA.79 Trotz Klärung dieser „Eckpunkte“ durch den EuGH …”

Treaty Override und später abgeschlossene DBA S. 54-55

„… ungewöhnlich niedrigen Besteuerung unterliegen.131 Erläutert werden sollen im Folgenden mit Blick auf aktuelle …” „… deshalb zwischengeschaltet wurde, weil sie aufgrund des Schutzes eines DBA einer geringeren Besteuerung …” „… ausgeschlossen wird. Solche Sonderfälle sind meist in den nationalen Besteuerungssystemen der Vertragsstaaten …”

Anrechung ausländischer Steuern durch den Betriebsstättenstaat S. 65-67

„… die Einkünfte im Betriebsstättenstaat keiner angemessenen Besteuerung unterliegen und der andere …” „… weitgehenden Annäherung der Betriebsstättenbesteuerung an die Besteuerung selbständiger Tochtergesellschaften …” „… . Mit Blick auf den erstgenannten Gesichtspunkt (unzureichende Besteuerung im Betriebsstättenstaat …”

Abkürzungsverzeichnis S. 11-16

„… in vertraglichem Zusammenwirken mit anderen Staaten den besonderen Umständen der Besteuerung …” „… nicht möglich. Zu den bei der Besteuerung internationaler Sachverhalte zu berücksichtigenden …” „… doppelte oder mehrfache Besteuerung von Einkünften oder Vermögen. Solche doppelte Besteuerung …”

Subject to tax-Klauseln S. 110-113

„… solche Fallgruppen in den Blick zu nehmen, in denen im Ausland als Alternative zur regulären Besteuerung …” „… sehr niedrige Besteuerung (z.B. in Höhe von 1%) löst die Rechtsfolgen einer subject to tax-Klausel …” „… auf dessen Unkenntnis des Sachverhaltes beruht – eher zum Anlass für eine deutsche Besteuerung als für …”

Bestandsaufnahme und Problemstellung S. 56-61

„… Vermögenswerte. Die Bestimmung des Art. 17 Abs. 2 OECD-MA soll die Besteuerung von Vergütungen für künstlerische …” „… , Die Besteuerung grenzüberschreitender Dividendenzahlungen nach dem neuen DBA-USA, DB 2006, 1970; vgl …” „… Missbräuche zu verhindern, ohne dabei wirtschaftlich sinnvolle Gestaltungen zu treffen, die Besteuerungspraxis …”

Problemstellung S. 17-18

„… Interessen Deutschlands bei der Besteuerung internationaler Sachverhalte und speziell bei deren Regelung in …” „… Abkommenspolitik ableiten. Materielle Besteuerung: • Beibehaltung der Freistellungsmethode als Regelmethode der …” „… Steuern im Falle deutscher Besteuerung) • grundlegende Überarbeitung und inhaltliche Begrenzung, evtl …”

Bezug zum OECD-MA und OECD-MK S. 38-39

„… Regelungen, sofern ihre Anwendung im Bereich der Besteuerung nicht ausdrücklich ausgeschlossen ist, neben den …” „… – eventuell auch nur möglicherweise – Auswirkungen im Bereich der Besteuerung hat, könnten solche Auswirkungen …” „… multilaterale Regelung, sofern sie denn Wirkung im Bereich der Besteuerung hat, durch eine bilaterale Maßnahme …”

Allgemeine Überlegungen S. 90

„… auch hier das bereits oben273 formulierte Petitum gelten, die Methodik der Besteuerung des „Normalfalls …” „… Veräußerungsgewinne freizustellen. Anderenfalls würde ein unauflöslicher Bruch zum ausschließlichen Besteuerungsrecht …” „… nämlich der andere Vertragsstaat von seinem Besteuerungsrecht keinen Gebrauch macht.272 Allerdings muss …”

Inhaltliche Ausgestaltung S. 62-65

„… findet, nicht jedoch bei anderen Einkünften, für die ein DBA die deutsche Besteuerung beschränkt …” „… die Einkünfte im Betriebsstättenstaat keiner angemessenen Besteuerung unterliegen und der andere …” „… weitgehenden Annäherung der Betriebsstättenbesteuerung an die Besteuerung selbständiger Tochtergesellschaften …”

Handlungsoptionen S. 52-54

„… Steuerbefreiungen erfahren oder zumindest einer ungewöhnlich niedrigen Besteuerung unterliegen.131 Erläutert werden …” „… Besteuerungssystemen der Vertragsstaaten begründet, ihre Vielfalt entzieht sich einer allgemeinen Begutachtung …”

Meistbegünstigung und Investitionslenkung S. 44-45

„… , wenn der Steuerpflichtige der Auffassung ist, dass seine Besteuerung nicht dem Abkommen entspricht. Die …” „… entsprechende Besteuerung vermieden wird. Obwohl sich das Verständigungsverfahren im Verhältnis zu vielen …”

Wirtschaftspolitische Ziele S. 24-25

„… Jahrzehnten im sog. Auslandstätigkeitserlass23 einseitig auf die Besteuerung gewisser ausländischer …” „… Lohneinkünfte verzichtet, ohne diesen Verzicht von einer Besteuerung in dem ausländischen Nicht-DBA-Staat …”

Europäische Integration S. 45-46

„… , dass seine Besteuerung nicht dem Abkommen entspricht. Die zuständigen Behörden sind verpflichtet, sich …” „… zu bemühen, den Fall so zu regeln, dass eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteuerung vermieden …”

Problemstellung: Freistellungs- oder Anrechnungsmethode S. 78-79

„… Kapitalgesellschaft erzielte Gewinne unterliegen somit231 selbst dann keiner deutschen Besteuerung, wenn sie an einen …” „… der Freistellung nationaler und der Besteuerung internationaler Dividenden. …”

Quellenregeln im DBA S. 118-120

„… , Grenzüberschreitende Beteiligungs- und Zinserträge, in Schön (Hrsg.), Besteuerung von Einkommen aus Kapital, DStJG 30 …” „… (Hrsg.), Besteuerungspraxis bei grenz-überschreitender Tätigkeit (Fußn. 206), S. 217. Die …”

Abkommen auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen S. 25-27

„… deutschen Wirtschaft seit Jahrzehnten im sog. Auslandstätigkeitserlass23 einseitig auf die Besteuerung …” „… gewisser ausländischer Lohneinkünfte verzichtet, ohne diesen Verzicht von einer Besteuerung in dem …”

Einschränkungen aus Rechtsgründen S. 32-35

„… Gleichheitssatz des Grundgesetzes und an dem daraus abgeleiteten Gebot der Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit …” „… zu messen.48 Die aufgrund der DBA eintretende unterschiedliche Besteuerung von Steuerausländern je …”

Künstler und Sportler, Aufsichts- und Verwaltungsräte, Grundstücksgesellschaften, Arbeitnehmerverleih S. 90-93

„… auch hier das bereits oben273 formulierte Petitum gelten, die Methodik der Besteuerung des „Normalfalls …” „… Veräußerungsgewinne freizustellen. Anderenfalls würde ein unauflöslicher Bruch zum ausschließlichen Besteuerungsrecht …” „… nämlich der andere Vertragsstaat von seinem Besteuerungsrecht keinen Gebrauch macht.272 Allerdings muss …”

Fortentwicklung der Anrechnungsmethode S. 120-126

„… ; kritisch auch Kaminski (Fußn. 252), Hefte zur Internationalen Besteuerung, Universität Hamburg, Heft 154, S …” „… Körperschaftsteuer-)Niveau übersteigt, sondern allein das Problem des zeitlichen Auseinanderfallens der Besteuerung im Inland …”

Abkommensrechtliche oder innerstaatliche Regelung S. 61-62

„… Abzugsbesteuerung Anwendung findet, nicht jedoch bei anderen Einkünften, für die ein DBA die deutsche Besteuerung …”

Abkommen auf dem Gebiete der Nachlass-, Erbschaft- und Schenkungsteuern S. 27-29

„… Weise könnte auch gegen eine als unangemessen erachtete „Aushöhlung“ der Besteuerung durch den anderen …”

Verständigungsverfahren S. 47-49

„… Besteuerung anstelle einer Spontanauskunft an den anderen Vertragsstaat genommen werden sollte, ist eine …”

Deutsches Abkommensmuster S. 35-38

„… Regelungen, sofern ihre Anwendung im Bereich der Besteuerung nicht ausdrücklich ausgeschlossen ist, neben den …”

Vermeidung von Doppelbesteuerung und doppelter Nichtbesteuerung S. 23-24

„… Frage, ob Deutschland aus Gründen der Standortattraktivität allgemein auf gewisse Besteuerungsansprüche …”

doi.org/10.5771/9783845207094

Daniel Neudecker - Die deutsche REIT-AG im Kreis der Immobilieninvestmentformen

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Daniel Neudecker

Die deutsche REIT-AG im Kreis der Immobilieninvestmentformen

2012

Results in this title

Laufende Besteuerung S. 853-876

„… Steueranrechnung gemildert werden. § 25 Besteuerung ausländischer Anteilseigner einer deutschen REIT-AG Die …” „… laufende Besteuerung von ausländischen Anteilseignern einer REIT-AG – einer zentralen Zielsetzung des …” „… Doppelbesteuerungsabkommen oder europäisches Sekundärrecht begrenzt ist. Auch bei der Untersuchung der Besteuerung …”

Besteuerung im Einzelnen S. 842-853

„… Bundesfinanzministeriums3926 dienen. B. Besteuerung im Einzelnen Im Folgenden soll auf Besonderheiten der Besteuerung von …” „… , in: Littmann/Bitz/Pust, EStG, § 49, Rz. 404 ff., insb. 411.844 schen Besteuerung ausgenommen werden …” „… Besteuerung, so dass lediglich die Quellensteuer, die auf den Ausschüttungen lastet, auf die inländische …”

Besteuerung ausländischer SIIC-Anteilseigner S. 351-360

„… 351 II. Natürliche Personen als Anteilseigner Wie bei Körperschaften wird auch bei der Besteuerung …” „… französische Steuerinländer ausgeschüttet werden, wird kein Quellensteuerabzug vorgenommen1785.D. Besteuerung …” „… Besteuerung unterliegen, da sie weder auf Ebene der SIIC als begünstigte Einkünfte aus Haupttätigkeiten noch …”

Besteuerung auf Ebene der SIIC S. 345-350

„… zur Besteuerung als SIIC optiert hat, Empfängerin einer der vorstehend beschriebenen Gewinne, müssen …” „… (AMF)1750.B. Besteuerung auf Ebene der SIIC Neben der laufenden Besteuerung der SIIC sind die …” „… . 346 I. Laufende Besteuerung und faktisches Transparenzprinzip Die SIIC und ihre …”

Besteuerung der Erträge im Einzelnen S. 132-164

„… Besteuerungssystematik des Investmentsteuergesetzes 590 Ebenso Jacob/Geese/Ebner, Hdb. Besteuerung Fondsvermögen, S. 287 …” „… Direktanleger stets steuerpflichtig sind (vgl. § 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 und Nr. 7 EStG n.F.)544.B. Besteuerung der …” „… Erträge im Einzelnen Die laufende Besteuerung der Anleger hängt im Einzelnen davon ab, aus welchen …”

Besteuerung bei Mängeln der Bekanntmachung S. 232-236

„… nachzuweisen1067.B. Besteuerung bei Mängeln der Bekanntmachung Weist die Investmentgesellschaft die …” „… Besteuerungsgrundlagen nicht ordnungsgemäß nach, ist wegen der Besteuerungsfolgen danach zu unterscheiden, ob lediglich …” „… berücksichtigen. 1068 Jacob/Geese/Ebner, Hdb. Besteuerung Fondsvermögen, S. 106 ff.; Kasberg …”

Besteuerung der französischen SIIC-Anteilseigner S. 350-351

„… 350 C. Besteuerung der französischen SIIC-AnteilseignerBei der Besteuerung auf Ebene der …” „… Dividenden zu qualifizieren1776.I. Kapitalgesellschaften als Anteilseigner Die laufende Besteuerung der …” „… Personen als Anteilseigner Wie bei Körperschaften wird auch bei der Besteuerung natürlichen Personen als …”

Besteuerung auf Ebene des UK-REITs S. 364-365

„… Ausschüttung erfüllt hatte1858.B. Besteuerung auf Ebene des UK-REITs I. Laufende Besteuerung Vergleichbar der …” „… übersteigen1864.II. Besteuerung bei Statuswechsel und Einbringung von Immobilien Im Falle der Option …” „… gezahlt werden kann1865. Rechtstechnisch wird die Besteuerung durch das Entstehen fiktiver Einkünfte …”

Besteuerung auf Ebene der UK-REIT-Anteilseigner S. 365-367

„… Immobilie im Zeitpunkt des Statuswechsels oder der Anschaffung übersteigen1864.II. Besteuerung bei …” „… Besteuerung durch das Entstehen fiktiver Einkünfte umgesetzt, die im nicht begünstigten bereich des UK-REIT …” „… in den nicht begünstigten veräußert (vgl. Art. 131 Abs. 3 FinAct 2006). C. Besteuerung auf Ebene der …”

Die Besteuerung des (Immobilien-) Sondervermögens und der Kapitalanlagegesellschaft S. 103-108

„… Besteuerung ist gemäß § 5 InvStG zudem von der ordnungsgemäßen Bekanntgabe der Besteuerungsgrundlagen durch …” „… . Die Besteuerung des (Immobilien-) Sondervermögens und der Kapitalanlagegesellschaft Bei (Immobilien …” „… schließlich die Ebene der Anleger selbst388. Nur mittelbar relevant ist die Besteuerung der Anlageobjekte …”

Besonderheiten bei der Besteuerung von Immobilien-Spezial-Sondervermögen S. 258-260

„… eindeutige gesetzliche Grundlage zu stellen. § 6 Besonderheiten bei der Besteuerung von …” „… zu betreiben und eine Besteuerung von Veräußerungsgewinnen dauerhaft zu vermeiden1220. Die Regelung …” „… wären (§ 18 Abs. 2a S. 4 InvStG). Von der Besteuerung ausgenommen sind im Ergebnis die auf Ebene des …”

Die Besteuerungssystematik des Investmentsteuergesetzes S. 108-132

„… reguläre Besteuerung ist gemäß § 5 InvStG zudem von der ordnungsgemäßen Bekanntgabe der …” „… . Besteuerung Fondsvermögen, S. 86. 421 So bereits Steinmüller, Ausländische Hedgefonds, S. 54. Ebenso Bujotzek …” „… (52). 422 Jacob/Geese/Ebner, Hdb. Besteuerung Fondsvermögen, S. 86 weisen zutreffend darauf hin, dass …”

Die Besteuerungssystematik des REIT-Gesetzes S. 756-798

„… erhöhte Ausschüttungsverpflichtung nach § 13 Abs. 1 REITG aus. Eine Besteuerung der Umwandlung auf Ebene …” „… anzusetzen, wenn das Recht der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich der Besteuerung des Gewinns aus der …” „… Fusionsrichtlinie anzuwenden ist. Auf Ebene der Anteilseigner ist die volle Besteuerung der Anteilsveräußerung nach …”

Pflicht zur Bekanntmachung von Besteuerungsgrundlagen S. 228-232

„… Regelbesteuerung ungünstigeren Besteuerung von der Art der nicht veröffentlichten Besteuerungsgrundlage ab1052 …” „… Besteuerungsgrundlagen nachzuweisen1067.B. Besteuerung bei Mängeln der Bekanntmachung Weist die Investmentgesellschaft …” „… Bekanntmachungspflichten und Besteuerung bei Mängeln der Bekanntmachung Die Besteuerung von Investmentfondsanlegern nach …”

Besteuerungsfolgen bei Nichteinhaltung der konstitutiven Vorgaben S. 815-816

„… auf die Besteuerung der REIT-Anteilseigner bleiben. So besteht nach dem Wegfall der Steuerbefreiung …” „… besteuerung nach § 19 Abs. 1 und Abs. 3 REITG vorsieht, würden die Anleger doppelt belastet. Eine solche …” „… , bestimmte Gewinne gesondert zu ermitteln und bekannt zu machen, um im Rahmen der Besteuerung auf …”

Aperiodische Besteuerungstatbestände S. 666-756

„… zählen sollen, der besondere Besteuerungsmechanismus des REIT-Gesetzes, d.h. die Besteuerung der REIT-AG …” „… Gesetzmäßigkeit der Besteuerung, wenn § 3 Nr. 70 EStG den Besteuerungsvorgang davon abhängig macht, das ein …” „… entstehenden Aufdeckungsgewinn steuerlich begünstigt. Da die privilegierte Besteuerung an den Verlust der …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-34

„… Anteilseigner 351D. Besteuerung ausländischer SIIC-Anteilseigner 351I. Einschränkungen des Besteuerungsrechts …” „… Verfassungsrecht und Europarecht 713II. Besteuerungsfolgen bei Beginn der Steuerbefreiung 7141. Besteuerung im …” „… Bereich der Besteuerung der REIT-AG mit der Ausgestaltung im Sinne des "faktischen Transparenzprinzips …”

Das faktische Transparenzprinzip S. 93-103

„… Besteuerungsverzögerung Eine Besteuerung nach dem Transparenzprinzip soll andererseits auch sicherstellen, dass die …” „… . 328 Ähnl. Jacob/Geese/Ebner, Hdb. Besteuerung Fondsvermögen, S. 3. Impl. Baur, in: Assmann/Schütze …” „… , Internationale Besteuerung von Wertpapier-Investmentfonds, S. 12 ff. über die Vermeidung der Mehrfachbelastung …”

Literaturverzeichnis S. 1033-1060

„… gesellschaftsrechtlichen Sicherstellung des deutschen Besteuerungsrechts, ZIP 2006, 1805 – Besteuerung ausländischer …” „… / Blum, Hannes, Real Estate Investment Truts (REITs): Alternativen und Besteuerung, DStR 2009, 1772 ff …” „… Investmentanteile und über die Besteuerung der Erträge aus ausländischen Investmentanteilen (AuslInvstmG), Kommentar …”

Steuerrechtliche Behandlung S. 310-333

„… steuerrechtlichen Beurteilung der Beteiligung an einem US-REIT ist zu differenzieren zwischen der Besteuerung auf …” „… solchen aus dem In- und Ausland zu unterscheiden. I. Besteuerung auf Ebene des Unternehmens mit …” „… REIT-Status Bei der Besteuerung eines Unternehmens mit REIT-Status ist zunächst von Interesse, nach welchen …”

Steuerrechtliche Behandlung S. 336-341

„… bei der Untersuchung der US-REITs ist die Besteuerung auf Ebene des trustseinerseits sowie die …” „… steuerlichen Erfassung der ausgeschütteten Erträge auf Ebene des Anteilseigners sowie die Besteuerung der …” „… . Besteuerung auf Ebene des Listed Property Trust (LPT) Anders als US-REITs, deren körperschaftssteuerrechtliche …”

Laufende Ertragbesteuerung der REIT-AG und ihrer Tochtergesellschaften S. 632-666

„… Untersuchung der aperiodischen Besteuerungstatbestände eingegangen (vgl. § 21, B., IV, 4.). IV. Besteuerung von …” „… 632 Kapitel 5: Steuerliche Fragen der Beteiligung an REIT-AGen § 21 Die Besteuerung der REIT-AG und …” „… Ertragbesteuerung der REIT-AG und ihrer Tochtergesellschaften I. Besteuerung nach dem faktischen Transparenzprinzip …”

Einzelregelungen des REIT-Gesetzes S. 996-1018

„… derartigen leistungsfähigkeitsgerechten Besteuerung dient die Ausrichtung der Besteuerungsregelungen am …” „… Sanktionsmechanismus sichergestellt werden sollen (vgl. oben § 21, A., V., 2.). Um eine zeitlich gesicherte Besteuerung …” „… einer Besteuerung mit einem Steuersatz von 15 v.H. (s.o. § 25, A., III., 2. und 4.). Auch die …”

Veräußerung im Betriebsvermögen gehaltener Anteile an Immobilien-Sondervermögen S. 248-258

„… zu müssen1141, um eine Besteuerung nach dem faktischen Transparenzprinzips zu verwirklichen, obsolet …” „… § 3, C., II., 2. 249 I. Keine isolierte Besteuerung des Zwischengewinns § 2 Abs. 1 S. 1 i.V.m. § 1 Abs …” „… besonders besteuert wurde. Vielmehr unterlag die Besteuerung den allgemeinen Regeln. Denn die bei Rückgabe …”

Ermittlung der steuerpflichtigen Einkünfte S. 164-193

„… , aber nur durch eine Besteuerungsebene auszeichnet, vermag die Wirkungen einer transparenten Besteuerung …” „… ; Feyerabend/Vollmer, BB 2008, 1088 (1091). 686 Jacob/Geese/Ebner, Hdb. Besteuerung Fondsvermögen, S. 90; Wagner, DStZ …” „… Immobilienfonds, S. 159; Grabbe/Lübbehüsen, DStR 2004, 981 (982); Jacob/Geese/Ebner, Hdb. Besteuerung …”

Investmentsteuerrechtliches Sonderregime S. 85-93

„… könnte die Besteuerung von erwirtschafteten Er-278 Für investmentsteuerrechtliche Zwecke gelten …” „… . § 11 Abs. 1 S. 2 und S. 3 InvStG – hierzu § 2, D.)287. Die Besteuerung der auf Ebene des …” „… (hierzu § 3). Während die laufende Besteuerung der Anleger vollständig durch investmentsteuerrechtliche …”

Gesellschaftsrechtliche Anforderungen S. 341-345

„… Ertragsteuersatz. Zur Besteuerung als SIIC können sowohl neu gegründete als auch bestehende Kapitalgesellschaften …” „… gesellschaftsrechtlichen Anforderungen erfüllt sind, zur Besteuerung als SIIC optieren. Nicht erforderlich ist, dass die …” „… actions (SCA)1728 in Betracht. Voraussetzung einer Option zur Besteuerung als SIIC ist, dass die Aktien in …”

Der allgemeine Gleichheitssatz des Art. 3 Abs. 1 GG als Prüfungsmaßstab S. 981-996

„… . Für den Bereich des Steuerrechts gilt aber die Besonderheit, dass weder der Zweck der Besteuerung, den …” „… verfassungsrechtliche Verankerung des Postulats der Steuergerechtigkeit entnommen4563. Eine gerechte Besteuerung setzte …” „… notwendig eine gleichmäßige Besteuerung voraus4564. Ausgehend vom Wortlaut gebietet die Regelung des Art. 3 …”

Einführung in das Thema S. 35-39

„… durch eine weitgehend faktisch transparente Besteuerung gekennzeichnet ist. Im Unterschied zu den …” „… Anwendungsbereich einer faktisch transparenten Besteuerung zu gelangen. Ein Blick auf die wirtschaftlichen …” „… Besteuerung von Investmentvermögen (InvModG) vom 15.12.2003, BGBl. I, 2004, 2676. Zum Investmentsteuergesetz …”

Analyse der einzelnen Bestandteile einer Ausschüttung durch die REIT-AG S. 798-804

„… faktische Transparenzprinzip bei der Besteuerung der REIT-Anteilseigner folgerichtig umgesetzt wurde und an …” „… welcher Stelle die vorstehend ausgeführten Änderungsvorschläge anzusetzen haben. Eine Besteuerung gemäß …” „… gespeist werden, unterliegen auf Anteilseignerebene der vollen Besteuerung mit dem individuellen …”

Berücksichtigung ausländischer Steuern S. 193-218

„… Immobilien-Sondervermögen Bestandteil des Besteuerungssystems zur Herstellung einer faktisch transparenten Besteuerung (vgl …” „… Anknüpfungspunkte für die Besteuerung zunächst alle wirtschaftlichen Geschäftsvorfälle innerhalb des Staatsgebiets …” „… in Betracht kommen (Territorialitätsprinzip)855. Damit ist das Ausmaß der Besteuerung in aller Regel …”

Ziele des REIT-Gesetzes und wirtschaftlicher Hintergrund S. 379-383

„… befreit (§ 16 Abs. 1 REITG)1933. Eine laufende Besteuerung jeglicher von der REIT-AG erzielten Einkünfte …” „… REIT-AG auf Ebene der Anteilseigner der vollständigen, uneingeschränkten Besteuerung ohne Anwendung von …” „… transparenten Besteuerung bereits kein eigenes Körperschaftsteuersubjekt dar (vgl. oben § 11, B., I.). 1934 Zur …”

Ermittlung der steuerpflichtigen Einkünfte S. 804-806

„… Investmentsteuergesetz mussten im REITG für die Besteuerung der Anteilseigner nicht zwingend Bekanntmachungspflichten …” „… Beträge und die bereits der Besteuerung unterworfenen thesaurierten Beträge veröffentlicht werden muss, um …” „… eine Besteuerung erst vornehmen zu können (hierzu bereits § 4, A.). Die oben vorgeschlagenen …”

Veräußerung im Privatvermögen gehaltener Anteile an Immobilien-Sondervermögen S. 237-248

„… Anteile an Immobilien-Sondervermögen I. Die Besteuerung des Zwischengewinns 1. Bedeutung und Inhalt der …” „… ff. KAGG, Rz. 95. Zur Rechtslage nach InvModG Jacob/Geese/Ebner, Hdb. Besteuerung Fondsvermögen, S …” „… Ausdruck einer leistungsfähigkeitsorientierten Besteuerung1100. Ähnlich wie bei Stückzinsen eines …”

Zusammenfassung S. 277-280

„… der Konzeption der Besteuerung ausländischer Anteilseigner einer REIT-AG stellt, soll sie abschließend …” „… dieses Ziels dient die Besteuerung des (Immobilien-) Sondervermögens und deren Anleger nach dem …” „… für die Besteuerung von Investmentvermögen und deren Anleger könnte das Ziel einer an-278 nähenden …”

Zusammenfassende Bewertung und Ausblick S. 1019-1032

„… Immobilienkrise in Zukunft wirksam verhindert werden kann. 2. Die Besteuerung von Immobilien-Sondervermögen und …” „… Besteuerung unterschiedlich bestimmen, lösen eine ertragsteuerliche Belastung auf Ebene der Anleger aus …” „… Besteuerung auf Anlegerebene im Grundsatz berücksichtigt; eine gewerbesteuerliche Vorbelastung wird bei …”

Veräußerung im Privatvermögen gehaltener REIT-Aktien S. 818-824

„… .B. Veräußerung im Privatvermögen gehaltener REIT-Aktien I. Besteuerung privater …” „… nicht vergleichbar wären und daher eine gegenüber der laufenden Besteuerung abweichende Behandlung …” „… REIT-Status bereits vorhanden waren (vgl. oben § 22, A., V., 5.). Hier ist zur Herstellung einer Besteuerung …”

Keine Berücksichtigung von Zwischengewinnen oder eines Aktien- und Immobiliengewinns S. 816-818

„… 816 besteuerung nach § 19 Abs. 1 und Abs. 3 REITG vorsieht, würden die Anleger doppelt belastet …” „… und bekannt zu machen, um im Rahmen der Besteuerung auf Anlegerebene das Teileinkünfteverfahren bzw …” „… . steuerfrei zu stellen wären. § 23 Besteuerung bei Veräußerung der REIT-Anteile (Schlussbesteuerung) Wie die …”

Grundlagen des US-REIT S. 291-295

„… Rechtsanwendung in Bezug auf die Besteuerung von deutschen Anteilseignern, die sich an einem ausländischen REIT …” „… existiert grundsätzlich ein klassisches System der Körperschaftsbesteuerung, wonach die Besteuerung der …” „… Körperschaftsteuersubjekte unabhängig von der Besteuerung ihrer Anteilseigner vorgenommen wird1386. Die …”

Beschränkte Steuerpflicht S. 260-261

„… 125.000,- weitestgehend eigenverantwortlich Vermögensverwaltung zu betreiben und eine Besteuerung von …” „… Falle einer Ausschüttung ebenfalls steuerpflichtig wären (§ 18 Abs. 2a S. 4 InvStG). Von der Besteuerung …” „… Besteuerung ausländischer Anleger eines deutschen Immobilien-Sondervermögens Im Folgenden soll die Besteuerung …”

Problemaufriss S. 980-981

„… Trennungsprinzip durch subjektive Ertragsteuerbefreiung der REIT-AG und volle, uneingeschränkte Besteuerung der …” „… gleichmäßiger Besteuerung der REIT-Anteilseigner einfügt. Auch in Bezug auf die Exit-Tax-Regelung wurde die …” „… Besonderheit, dass weder der Zweck der Besteuerung, den staatlichen Haushalt mit Finanzmitteln auszustatten …”

Begrenzung der Verlustverrechnung S. 825-831

„… ausführlich Dechant, Die Besteuerung privater Veräußerungsgeschäfte, Diss. Münster 2005, S. 263 ff. 3873 Vgl …” „… 28/05, DStR 2007, 64. Hierzu auch Dechant, Besteuerung privater Veräußerungsverluste, S. 265 ff. 827 …” „… ); kritisch hierzu Dechant, Die Besteuerung privater Veräußerungsverluste, S. 279 ff. m.w.N. 3876 Vgl …”

Die einzelnen Regelungen des REIT-Gesetzes auf dem Prüfstand S. 920-979

„… Höchstbeteiligungsklausel der erforderlichen Mindeststreuung aus Kapitalmarktgründen und der Sicherstellung der Besteuerung …” „… Höchstbeteiligungsgrenze, die Sicherstellung der Besteuerung ausländischer Anteilseigner in Form der faktischen Versagung …” „… Besteuerung ausländischer REIT-Anteilseigner in der Rechtsform einer Körperschaft besondere Bedeutung zu. Denn …”

Anwendungsbereich des REIT-Gesetzes S. 831-842

„… des § 19 Abs. 4 REITG rechtfertigen könnte.§ 24 Besteuerung inländischer Anteilseigner einer …” „… vor, dass die vorstehend untersuchten Regelungen in Bezug auf die laufende Besteuerung und die …” „… einer Besteuerung nach der Art eines Quellenstaates unterworfen ist. Wie bereits an anderer Stelle …”

Ausländische Anleger eines Immobilien-Spezial-Sondervermögens S. 267-277

„… . 2 InvStG stellt Sonderregelungen für die Besteuerung beschränkt steuerpflichtiger Anleger auf …” „… Besteuerung (vgl. § 2, D., I.). Schüttet das Spezial-Sondervermögen nunmehr die Mieterträge und …” „… ) einkommensteuerrechtlichen Transparenzprinzip, das bei der Besteuerung von Gesamthandsgemeinschaften in § 15 Abs. 1 S. 1 Nr …”

Vorbelastung mit ausländischen Steuern S. 806-811

„… laufen allerdings – wie bereits im Rahmen der Besteuerung von Investmentvermögen und Investmentanlegern …” „… zuzuordnen und anschließend für Zwecke der Besteuerung der Anleger bekannt zu machen. Diese Sichtweise …” „… überantwortet, ob sie den erhöhten Verwaltungsaufwand in Kauf nimmt und im Ergebnis eine Besteuerung nach dem …”

Anpassungen an das Investmentsteuergesetz S. 888-898

„… Investmentvermögens bei der Besteuerung gleichstellen. Dies bedeutet aber auch, dass keine geringere Steuerbelastung …” „… laufende Besteuerung und die Schlussbesteuerung von ausgeschütteten und ausschüttungsgleichen Erträgen aus …” „… Charakter. V. Besteuerung ausländischer Anleger Ausländische Anleger unterliegen nur mit ihren Einkünften …”

Einführung und Problemaufriss S. 288-291

„… faktisch transparente Besteuerung1362 in Bezug auf ihre typusbestimmenden Erträge gekennzeichnet ist und …” „… der kollektiven Anlage in Immobilien eine der Direktanlage vergleichbare Besteuerung hergestellt …” „… Rechtsanwendung in Bezug auf die Besteuerung von deutschen Anteilseignern, die sich an einem ausländischen REIT …”

Belastung der Erträge mit Kapitalertragsteuer S. 218-228

„… : Brinkhaus/Scherer, KAGG, § 38, Rz. 23 ff. 996 Altfelder, FR 2000, 299 (302); Jacob/Geese/Ebner, Hdb. Besteuerung …” „… laufenden Besteuerung – nur auf dessen Ebene im Rahmen der Verlustverrechnungsvorschriften des § 3 Abs. 4 …” „… insoweit ist die materielle Besteuerung der besonderen Erhebung mittels Kapitalertragsteuer vorgeschaltet …”

Gesetzgeberische Grundentscheidung für die Ausgestaltung der REIT-AG S. 377-379

„… der Initiative Finanzplatz Deutschland (IFD). Siehe IFD, Sicherstellung der deutschen Besteuerung …” „… vollständig von der Körperschaft- und Gewerbesteuer befreit (§ 16 Abs. 1 REITG)1933. Eine laufende Besteuerung …” „… , uneingeschränkten Besteuerung ohne Anwendung von Entlastungsmechanismen unterworfen. Da in Ermangelung der …”

Gesellschaftsrechtliche Anforderungen S. 360-364

„… Kapitalgesellschaft die Besteuerung im Belegenheitsstaat zu vermeiden1826. Diesem Umstand trägt nunmehr Art. 13 Abs. 4 …” „… . Eine derart hohe Ausschüttungsverpflichtung hätte eine zeitnahe Besteuerung auf Anteilseignerebene …” „… erfüllt hatte1858.B. Besteuerung auf Ebene des UK-REITs I. Laufende Besteuerung Vergleichbar der …”

Anwendungsbereich des REIT-Gesetzes S. 383

„… erfüllen. Daneben bestimmt § 19 Abs. 1, 2 und 4 REITG, dass für Zwecke der laufenden Besteuerung …” „… die Besteuerung inländischer Anleger einer REIT-AG. Unter ausländischen REITs fasst § 19 Abs. 5 REITG …” „… (vgl. unten §§ 22-25) an. Dies schließt auch aperiodische Besteuerungsvorgänge, etwa beim Wechsel von …”

Belastung der erwirtschafteten Erträge und der Ausschüttungen von REIT-AGen mit Kapitalertragsteuer S. 811-815

„… JStG 2009 zu Recht abgewendet und entspricht einer Besteuerung nach dem faktischen Transparenzprinzip …” „… Veräußerungsgewinngeschäften gesondert zu ermitteln und bekannt zu geben. Denn die Erträge wären dann im Rahmen der Besteuerung …” „… Steuerbefreiung auf Gesellschaftsebene kann wiederum nicht ohne Einfluss auf die Besteuerung der …”

Laufende Einkünfte aus Investmentanteilen S. 261-266

„… Steuerpflichtige unterliegen der Besteuerung in Deutschland nur mit bestimmten, in § 49 EStG abschließend …” „… ) EStG nicht erfüllt sind, kommt zum anderen die Besteuerung nach § 49 Abs. 1 Nr. 5 lit. a) EStG in …” „… Besteuerung von ausgeschütteten oder ausschüttungsgleichen Investmenterträgen steht dabei augenscheinlich im …”

Zusammenfassung und systematische Bewertung S. 979-980

„… Besteuerungsniveaus ausländischer REIT-Anteilseigner führt. Ein adäquates Besteuerungsniveau lässt sich mangels …” „… , uneingeschränkte Besteuerung der REIT-Anteilseigner in Einklang mit dem allgemeinen Gleichheitssatz steht4556. Für …” „… konkreten Ausgestaltung in ein System gleichmäßiger Besteuerung der REIT-Anteilseigner einfügt. Auch in …”

Ausschüttungsbemessung und Bilanzgewinn S. 598-624

„… nach dem Vorbild ausländischer REIT-Jurisdiktionen im REITG installiert, um die zeitnahe Besteuerung …” „… die Werte der einzelnen Wirtschaftsgüter zur Sicherstellung der Besteuerung auf den Teilwert oder den …” „… Untergesellschaften in Konzernen3116.Zur Sicherstellung der Besteuerung, einer Kernzielsetzung des REIT-Gesetzes, ist …”

Eingeschränkter Unternehmensgegenstand S. 387-418

„… REITG für Zwecke der Besteuerung der Beteiligung deutscher Anleger an einem ausländischen REIT, was …” „… angestrebte Besteuerung der Anleger nach dem faktischen Transparenzprinzip (vgl. unten § 21, A., I …” „… .) gewährleistet werden, gleichzeitig aber die zur Herstellung einer faktisch transparenten Besteuerung notwendigen …”

Gesellschaftsrechtliche Anforderungen S. 295-310

„… Improvement Act von 2004 wurden ausländische Anteilseigner an REITs in Bezug auf die Besteuerung von …” „… klassischen Besteuerungssystem abweichende Besteuerungsregime eines US-REITs in Anspruch nehmen zu können. Die …” „… die Besteuerung nach subchapter s des Internal Revenue Code oder nach einem anderen Sonderstatus1439 …”

Zusammenfassung S. 374-376

„… . Die dabei drohende Doppelbelastung durch Besteuerung auf REIT-Ebene und auf Ebene der Anleger wird in …” „… Ebene des REITs nicht der Besteuerung unterliegen, kann zumindest in Bezug auf die begünstigten …” „… (qualifizierten Erträge) – wie bei der Besteuerung deutscher Immobilien-Sondervermögen und ihrer Anleger – von …”

Problemaufriss S. 236-237

„… abhängig1085.§ 5 Besteuerung bei Rückgabe oder Veräußerung von Anteilen an Immobilien-Sondervermögen …” „… und § 4, A.) richtet sich die Besteuerung der Gewinne, die aus der Rückgabe oder Veräußerung von …” „… allgemeinen ertragsteuerrechtlichen Regelungen1087. Um allerdings eine Besteuerung sämtlicher im …”

Zivilrechtliche Ausgestaltung der Investmentvermögensverwaltung S. 42-44

„… die Besteuerung der Erträge aus ausländischen Investmentanteilen (AuslInvestmG) in Kraft. Entsprechend …” „… seinem Namen regelte es den Vertrieb ausländischer Investmentanteile und die Besteuerung inländischer …” „… . 40 Baur, Investmentgesetze, Bd. I, Einl. I, Rz. 71. 41 Stotz, Besteuerung von …”

Die niederländische Fiscale Beleggingsinstelling S. 367-371

„… oder bis zu acht Jahre vorgetragen werden. II. Besteuerung auf Ebene der FBI Auch die FBI ist – wie die …” „… . Besteuerung der Anleger Werden Anteile an einer FBI im Betriebsvermögen einer niederländischen …” „… Besteuerungsregelungen, sofern sie die zuvor genannten, den FBI-Status begründenden Voraussetzungen im Geschäftsjahr …”

Allgemeine und besondere Strukturmerkmale der REIT-AG S. 383-387

„… erfüllen. Daneben bestimmt § 19 Abs. 1, 2 und 4 REITG, dass für Zwecke der laufenden Besteuerung …” „… die Besteuerung inländischer Anleger einer REIT-AG. Unter ausländischen REITs fasst § 19 Abs. 5 REITG …” „… (vgl. unten §§ 22-25) an. Dies schließt auch aperiodische Besteuerungsvorgänge, etwa beim Wechsel von …”

Geschichtliche Entwicklung S. 41-42

„… , REITs und Immobilienfonds, S. 1; Kronat, Internationale Besteuerung von Wertpapier-Investmentfonds, S. 1 …” „… ; Stotz, Besteuerung von Wertpapier-Investmentfonds, S. 9; Steinmüller, Ausländische Hedgefonds, S. 7. 29 …” „… Investmentanteile und über die Besteuerung der Erträge aus ausländischen Investmentanteilen (AuslInvestmG) in Kraft …”

Die belgische Société d’Investissement à Capital Fixe Immobilière S. 371-374

„… zur Innenfinanzierung eingesetzt werden kann1907.II. Besteuerung auf Ebene der SICAFI Als société …” „… körperschaftsteuerpflichtigen Gesellschaften mit Gesellschaftsvermögen einer SICAFI entstehen (Art. 211 CIR). III. Besteuerung …” „… Doppelbelastung durch Besteuerung auf REIT-Ebene und auf Ebene der Anleger wird in diesem Fall durch die …”

Gesellschaftsrechtliche Vorgaben S. 333-336

„… Einklang mit den abkommensrechtlichen Regelungen steht hingegen die Besteuerung derjenigen Bestandteile der …” „… Besteuerung auf Ebene des trustseinerseits sowie die steuerlichen Erfassung der ausgeschütteten Erträge auf …” „… Ebene des Anteilseigners sowie die Besteuerung der Gewinne aus der Veräußerung der trust-Anteile auf …”

Real-Estate-Private-Equity-Fonds S. 284-285

„… damit hinsichtlich der Anlagegegenstände und ihres Anlegerkreises. Um eine transparente Besteuerung und …” „… Rottke,Investitionen mit Real Estate Private Equity, S. 24 f. 285 manditisten beteiligen1339. Die Besteuerung der …” „… besonderen Besteuerung (sogenannte Carried-Interest-Besteuerung)1341.III. Börsennotierte …”

Zeitpunkt der Realisierung der Ausschüttungsverpflichtung S. 624-625

„… Interesse des Fiskus an einer zeitnahen Besteuerung der Anleger der REIT-AG. Denn nur wenn auf Ebene der …” „… Besteuerung auf Ebene des Anlegers gesichert3133.Abschließend stellt sich noch die Frage, ob eine …” „… dient als auch die Interessen des Fiskus an einer zeitnahen Besteuerung der Ausschüttungen auf Ebene der …”

Börsennotierte Immobilien-Aktiengesellschaften und REIT-Aktiengesellschaften S. 285-287

„… 285 manditisten beteiligen1339. Die Besteuerung der Private-Equity-Fonds richtet sich mangels …” „… unterliegen aber die Initiatoren eines Private-Equity-Fonds einer besonderen Besteuerung (sogenannte …” „… Carried-Interest-Besteuerung)1341.III. Börsennotierte Immobilien-Aktiengesellschaften und REIT-Aktiengesellschaften In …”

Investmentbegriff und die Prinzipien des Investments S. 40-41

„… . 26 Reiss, Pflichten der Kapitalanlagegesellschaft, S. 33 m.w.N. 27 Stotz, Besteuerung von …” „… ; Kronat, Internationale Besteuerung von Wertpapier-Investmentfonds, S. 1; Stotz, Besteuerung von …”

Jahresüberschuss als Ausgangsgröße und seine Modifikationen durch das REITG S. 590-598

„… 100 v.H. Dem steht allerdings auch eine Besteuerung der Anleger nach dem reinen Transparenzprinzip …” „… zutreffenden Besteuerung auf Ebene der Anleger. Denn geht man von der Prämisse aus, dass die steuerlichen 2970 …” „… der REIT-AG und zeitigt fiskalische Auswirkungen. Sie können zu einer Besteuerungsverzögerung auf …”

Veräußerung von Anteilen an Immobilien-Sondervermögen S. 266-267

„… - Spezial-Sondervermögens § 15 Abs. 2 InvStG stellt Sonderregelungen für die Besteuerung beschränkt steuerpflichtiger …” „… Transparenzprinzip durchbrechenden Besteuerungsfolge ist die mangelnde materielle beschränkte Steuerpflicht für …” „… unerheblich; dieses kann sowohl im Inland als auch im Ausland belegen sein1249. Das Besteuerungsrecht wird …”

Anpassungen des Außensteuergesetzes S. 878-888

„… . 1 AStG), die (iii) einer niedrigen Besteuerung i.S.d. § 8 Abs. 3 AStG unterliegt und (iv) passive …” „… lückenlose Besteuerung inländischer Anteilseigner sicherzustellen. Aus diesem Grund wurden die Regelungen des …” „… 878 cherung des Besteuerungsrechts umso mehr darauf drängen, eine dem Art. 13 Abs. 4 …”

Geschlossene Immobilienfonds S. 280-284

„… gesetzgeberischen Zweck, die Besteuerung nach dem faktischen Transparenzprinzip sicherzustellen, zu ermitteln. Zu …” „… Anleger investieren muss, erheblich höher als bei Offenen Immobilienfonds1323.Die Besteuerung der …” „… hinsichtlich der Anlagegegenstände und ihres Anlegerkreises. Um eine transparente Besteuerung und eine …”

Systematische Bewertung S. 626-631

„… Immobilienanlageform, die durch eine Besteuerung nach dem faktischen Transparenzprinzip gekennzeichnet ist …” „… fraglich. Zwar haben die IFRS als Rechengröße für die Besteuerung der REIT-AG und ihrer Aktionäre insofern …” „… . Fortbestehen der Steuerbefreiung einer REIT-AG entscheiden. Die der Besteuerung unterliegende …”

Begriffsbestimmungen und Anwendungsbereich des Investmentgesetzes S. 44-52

„… 2001, 330 ff. 55 Gesetz zur Modernisierung des Investmentwesens und zur Besteuerung von …” „… : Bordewin/Brandt, InvStG, § 1, Rz. 4; Jacob/Geese/Ebner, Hdb. Besteuerung Fondsvermögen, S. 9. Neben dem sachlichen …” „… ; Jacob/Geese/Ebner, Hdb. Besteuerung Fondsvermögen, S. 23; Steinmüller, Ausländische Hedgefonds, S. 100 ff. Ähnl …”

Veräußerung der REIT-Anteile S. 876-878

„… teilweisen Steuererstattung ermäßigt werden kann. Die Sicherstellung der Besteuerung ausländischer …” „… privater Veräußerungsgeschäfte)4079.Das Besteuerungsrecht der Bundesrepublik Deutschland wird im Hinblick …” „… OECD-Musterabkommen das Besteuerungsrecht für Gewinne aus der Veräußerung sonstigen Vermögens dem Ansässigkeitsstaat …”

Sinn und Zweck der Ausschüttungsverpflichtung S. 588-590

„… S. 2 REITG) und vielmehr deren Besteuerung auf Ebene der Aktionäre vorgenommen werden soll …” „… Ausschüttungsverpflichtung von 100 v.H. Dem steht allerdings auch eine Besteuerung der Anleger nach dem reinen …”

Die Stellung des Investmentsteuergesetzes in der Steuerrechtsordnung S. 82-85

„… könnte die Besteuerung von erwirtschafteten Er-278 Für investmentsteuerrechtliche Zwecke gelten …” „… Investment-Aktiengesellschaft jedoch auf das Investmentgesetz (vgl. § 1 Abs. 1 InvStG). Da sich die Besteuerungsmechanismen des …” „… gemeinsame Oberbegriff des Investmentvermögens verwandt. Immer dann, wenn sich die Besteuerungsregelungen in …”

Vertragliche Organisation des Immobilieninvestmentgeschäfts S. 57-61

„… f.; Stotz, Besteuerung von Wertpapier-Investmentfonds, S. 28. 132 Für inländische private Anleger …” „… .; Stotz, Besteuerung von Wertpapierfonds, S. 28. 134 Geßler, WM 1957, Sonderbeilage 4 zu Teil IV B Nr. 20 …”

Veräußerung im Betriebsvermögen gehaltener REIT-Aktien S. 824-825

„… REITG in der Fassung des Regierungsentwurfs (jetzt § 19 Abs. 2 REITG) einer Besteuerung unterliegt …”

Besondere Vorgaben an den Abschlussprüfer des Jahresabschlusses S. 585-588

„… und S. 2 REITG) und vielmehr deren Besteuerung auf Ebene der Aktionäre vorgenommen werden soll …”

Firma S. 428-431

„… REIT-Jurisdiktionen, die zur Herstellung einer Besteuerung durchweg eine faktische Nichtbesteuerung der (begünstigten …”

Vereinbarkeit mit europäischen Grundfreiheiten S. 900-920

„… 4163.In Bezug auf die Besteuerung von Dividenden, die von einer REIT-AG grenz-überschreitend an ihre …” „… direkte Steuerrecht zu beziehen. Denn nicht die Belastungswirkungen selbst, die von einer Besteuerung …”

Errichtung einer REIT-AG S. 439-447

„… Gesellschaftsebene und eine Verlagerung der Besteuerung auf die Ebene der Aktionäre gekennzeichnet ist (hierzu § 21 …”

Sitz und Geschäftsleitung der REIT-AG S. 424-428

„… Gesetzgebung sieht für eine SIIC vor, dass die Option zum besonderen Besteuerungsregime nicht nur …” „… beschränktes Besteuerungsrecht für Ausschüttungen einer Kapitalgesellschaft einräumen2141, regelmäßig an die …”

Obligatorische Börsennotierung S. 448-464

„… besondere Steuerregime des REIT-Gesetzes, das vom herkömmlichen Besteuerungskonzept in Bezug auf …”

Anforderungen an die Aktionärsstruktur S. 464-488

„… Besteuerungsniveaus bei Ausschüttungen der REIT-AGen an ausländische Anteilseigner wurde eine Höchstbeteiligungsquote …” „… abkommensrechtlichen Verteilung der Besteuerungsrechte. So steht dem Quellenstaat in Bezug auf Dividendeneinkünfte …” „… entsprechen2397, lediglich ein begrenztes Besteuerungsrecht zu. Der Quellensteuersatz beträgt regelmäßig 15 …”

Zusammenfassung S. 1018

„… Besteuerungsprinzip auf Ebene der REIT-Anteilseigner sind allerdings nicht gerechtfertigt. Der Gesetzgeber ist …”

doi.org/10.5771/9783845237633

Charles B. Blankart - Föderalismus in Deutschland und in Europa

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Charles B. Blankart

Föderalismus in Deutschland und in Europa

Series: Neue Studien zur Politischen Ökonomie

Volume 1 2007

Results in this title

Europaweite Besteuerung? S. 125-128

„… . Europaweite Besteuerung? Noch hat Europa ein föderales Steuersystem mit Steuerautonomie der Mitgliedstaaten …” „… EG-Eigenmitteln im Jahr 1970 wurde als Vorstufe zu einer EG-eigenen Besteuerung gesehen. Damals wurde auch die …” „… Besteuerungskompetenz zu versehen, ist so alt wie die EU selbst. Schon der Übergang von fondsgebundenen Beiträgen zu …”

Die Nettoinzidenz des EU-Budgets S. 118-125

„… Auflösung der Blockadesituation kann nicht die Rede sein.E. Europaweite Besteuerung? Noch hat Europa ein …” „… EG-eigenen Besteuerung gesehen. Damals wurde auch die Hoheit über die Zölle (mit einem Abschlag für die …” „… Europäische Union mit einer eigenen Besteuerungskompetenz zu versehen, ist so alt wie die EU selbst. Schon der …”

Europa S. 29-37

„… militärische Präsenz, eine mäßige Besteuerung und in der Regel auf die Kapitalgerichtsbarkeit. In den übrigen …” „… der Stadt abkoppeln (K. Christ 1988, S. 699 f.) und sich auf diese Weise auch der Besteuerung besser …” „… Städten und untergräbt weiter die Besteuerungsbasis (H. Leppin, 2004). Auf dem Lande bilden sich derweil …”

Der Föderalismus als sich selbst steuernder Prozess S. 84-88

„… , die Quersubventionierung zu unterlassen und stattdessen eine Besteuerung nach dem Äquivalenzprinzip …” „… Besteuerung erzielen, um die verteilungspolitischen Auflagen erfüllen zu können. Die Schwierigkeit besteht …”

Indien S. 39-41

„… wirtschaftliche Entwicklung leiden unter exorbitanter Besteuerung, die zur Aufrechterhaltung der umfangreichen …”

China S. 41-43

„… ihnen Rechtsschutz vorenthalten wird. Ähnliches gilt in der Besteuerung. Ihre Kopfsteuer ist doppelt so …”

Vorwort S. 7-12

„… . Europaweite Besteuerung? 1251. Harmonisierung von oben nach unten: Die Idee einer EU-Steuer 1252 …”

Föderalverfassungen als Verträge über Regulierung S. 88-92

„… etwas Monopolmacht, damit sie Überschüsse aus der Besteuerung erzielen, um die verteilungspolitischen …”

Politische Ökonomik von Reformen: Föderalismusreform II S. 202-210

„… einheitliche Besteuerung verringert dagegen die Entwicklungschancen dieser Regionen zusätzlich. Die …”

Zusammenfassung und Lehren für heute S. 43-48

„… Ländern und Gemeinden die Besteuerungskompetenz und damit die Verantwortung für eine auskömmliche …”

Das Volk der Dichter und Denker und seine Verfassung S. 48-54

„… Ländern und Gemeinden die Besteuerungskompetenz und damit die Verantwortung für eine auskömmliche …”

Zusammenfassung S. 80-83

„… überkommenen Besteuerungsrechte entzogen wurden und diese damit, wie im 2. Kapitel erörtert, zu „Kostgängern …”

„Gesetze“ der Zentralisierung S. 83-84

„… und Gemeinden mit der Weimarer Reichsverfassung die überkommenen Besteuerungsrechte entzogen wurden …”

Zusammenfassung S. 154-157

„… werden Aufgaben und Besteuerungskompetenzen konstitutionell so auf Bund, Länder und Gemeinden verteilt …”

Einflussfaktoren auf die Wahrscheinlichkeit eines Bailouts S. 185-188

„… von der Besteuerungsbasis einer Gebietskörperschaft ab. Verfügt die in einer Haushaltskrise befindli …” „… Besteuerungsbasis verfügt und daher wesentlich oder ganz von den Zuweisungen der übergeordneten Gebietskörperschaft …”

doi.org/10.5771/9783845200040

Johannes Vatter - Öffentliche Finanzen und subjektive Lebenszufriedenheit

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Johannes Vatter

Öffentliche Finanzen und subjektive Lebenszufriedenheit

Series: Freiburger Schriften zur Finanzwissenschaft und Wirtschaftspolitik

Volume 1 2017

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Direkte Besteuerung S. 291-322

„… Kapitel 8: Direkte Besteuerung Im vorangegangenen Kapitel wurden ausschließlich Aspekte der …” „… indirekten bzw. linearen Besteuerung erörtert. Mindestens ebenso herausfordernd ist die theoretische …” „… Auseinandersetzung zur optimalen direkten bzw. nichtlinearen Besteuerung. Hierbei stößt die finanzwissenschaftliche …”

Staatsumfang und indirekte Besteuerung S. 239-290

„… : Staatsumfang und indirekte Besteuerung Welche Implikationen haben die Ergebnisse der ökonomischen …” „… der optimalen Höhe der Besteuerung. Unterkapitel A widmet sich dem Problem unter Berücksichtigung der …” „… begrenzter Rationalität gewidmet ist. 241 Kapitel 7: Staatsumfang und indirekte Besteuerung A. Zur optimalen …”

Was leistet die ökonomische Zufriedenheitsforschung für die Steuer- und Sozialpolitik? S. 355-374

„… das Themenfeld der Besteuerung besteht ein mannigfal- 359 Kapitel 10: Was leistet die ökonomische …” „… Relativierung des Konzepts der Zusatzlasten der Besteuerung verstanden werden. So legt etwa die breite Evidenz …” „… sozial wünschenswerte Maß übersteigt. Dies wiederum führt zu der Annahme, dass aufgrund der Besteuerung …”

Normative und erkenntnistheoretische Grundlagen S. 25-82

„… Leistungen vollkommen im Klaren, würde sich die psychologische Traglast der Besteuerung womöglich in engeren …” „… ). Insofern ist es folgerichtig, dass erhebliche Teile der Theorie zur optimalen Besteuerung, die sich weder …” „… Besteuerung zu, die zwangsläufig auf der Betrachtung heterogener Agenten beruht (Mirrlees 1971; Stiglitz und …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-18

„… sozialpolitische Implikationen der Zufriedenheitsforschung 239 Kapitel 7: Staatsumfang und indirekte Besteuerung …” „… zur optimalen Staatsquote 250 B. Internalisierung externer Effekte 264 I. Zur Besteuerung positionaler …” „… Rationalitätsannahme 274 I. Differentielle Adaption 275 II. Zur Bestimmung und Besteuerung demeritorischer Güter 278 …”

Einführung S. 19-24

„… indirekter (Kapitel 7) und direkter Besteuerung (Kapitel 8) unterschieden wird. Kapitel 7 stellt sich anhand …” „… empirische Argumente für eine Besteuerung von Kapitaleinkommen vorgetragen. Das 8. Kapitel endet mit einer …”

Materielle Ungleichheit S. 209-238

„… Konsumgrößen, etwa innerhalb der gängigsten Modelle zur optimalen Besteuerung, kann bis heute jedoch nicht …” „… Fragen sind somit insbesondere für die optimale nichtlineare Besteuerung von Bedeutung (vgl. Kapitel …” „… externen Effekte und nicht deren Verteilung maßgeblich ist für die Frage der optimalen Besteuerung. Einen …”

Implikationen im Rahmen der Sozialversicherung S. 323-354

„… wie im Bereich der Besteuerung. Unterkapitel A diskutiert Implikationen für den Bereich der …” „… Besteuerung von Alterseinkünften in Deutschland aufgrund des Alterseinkünftegesetzes seit 2005 kontinuierlich …”

Einkommen und Einkommensverwendung S. 169-208

„… sich aber sowohl in der Theorie der optimalen Besteuerung als auch in der politischen Praxis durchaus …” „… der Besteuerung äußern sich theoretisch in einem geringeren Grenznut- 163 Die OECD spricht in diesem …”

Arbeit und Arbeitslosigkeit S. 137-168

„… Arbeitseinkommen ein zentraler Anknüpfungspunkt der direkten Besteuerung dar. Damit einher geht die Annahme, dass …”

Methodische Grundlagen, Datenquellen und Deskription S. 83-136

„… , das für das effiziente Design der direkten Besteuerung von zentraler Bedeutung ist (vgl. Unterkapitel …”

doi.org/10.5771/9783845283371

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