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Achim Kestler - Finanzierung junger Unternehmen mit Risikokapital

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Achim Kestler

Finanzierung junger Unternehmen mit Risikokapital

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 32 2011

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Die steuerliche Berücksichtigung von Exit-Gewinnen S. 246-310

„… capital assets Bankman, J./ Griffith, T.D./ Pratt, K., Federal Income Tax,5. Aufl., S. 445ff.; Bomm, B …” „… IncomeTaxation, 15. Aufl., S. 701f.; Kroschel, J., Die Federal Income Tax, S. 242, 247f.1157 Zum Begriff des …” „… Taxation,15. Aufl., S. 701ff.; Kroschel, J., Die Federal Income Tax, S. 242ff.; Zschiegner, H., IWBNr. 10 v …”

Die steuerliche Berücksichtigung von Exit-Verlusten S. 310-351

„… Vorschriften der Income Tax stattfindet.1514 Ist der Erlös andererseits alsKapitalrückzahlung (capital …” „… Capital Gains Tax und Income Tax zu erreichen.1520Verluste aus der Veräußerung von Anteilen an bestimmten …” „… Gesetzgebers, insofern eine Angleichung von Income Tax und Capital GainsTax anzustreben, nicht zu überzeugen …”

Aktuell in den USA diskutierte Ansätze zur Reformierung der Carried Interest-Besteuerung S. 205-217

„… Bankman,J./ Griffith, T.D./ Pratt, K., Federal Income Tax, 5. Aufl., S. 176ff.; Fleischer, V., Va. TaxRev …” „… ., Federal Income Taxation, 15. Aufl., S. 299ff.; Levin, J.S., Structuring Venture Capital, Private Equity …” „… . All of these people pay ordinary income tax rates ontheir compensation. Only private equity and other …”

Im Schrifttum diskutierte Besteuerungsziele und deren Umsetzung im geltenden Recht S. 104-117

„… den einzelnen Quellen der Income Tax, als auch zwischen den Oberkategorien „income“ und „capital …” „… Gegensatz dazu wird die strikte Trennung von Income Tax und Capital GainsTax in der Praxis gleichermaßen …” „… , A.A.,The Law and Theory of Income Tax, S. 14f., mit dem Verweis auf ein entsprechendes Bestrebens der …”

Literaturverzeichnis S. 359-388

„… Leistungsfähigkeitsprinzip).Gassner, Wolfgang: The influence of tax principles on the taxation of income from capital – aresponse, in …” „… Entwurf).Lang, Joachim: The influence of tax principles on the taxation of income from capital, in: Essers,Peter …” „… BVCA and HMRevenue and Customs on the income tax treatment of Venture Capital and Private Equity …”

Großbritannien S. 181-191

„… vormalsnicht abschließend geklärt, welcher „Einkunftsart“ (income vs. capital) der CarriedInterest zuzuordnen …” „… gewerbliche Einkünfte (trade profits, vgl. Sec. 5 ITTOIA 2005) in vollen Umfang der Income Tax unterliegen …” „… sah vor, die imsiebten Teil des Income Tax (Earnings and Pensions) Act (ITEPA) 2003 verankerten …”

Überblick und zivilrechtliche Grundlagen in den untersuchten Rechtsordnungen S. 130-143

„… .; VentureCapital Schemes Manual VCM 62000ff.601 Zum Begriff der „eligible shares“ Tolley’s Income Tax 2009-10, Ch …” „… .), Venture Capital Trusts.595 Simon’s Taxes, Binder 6, Div. D8.2, S. 52; Tolley’s Taxation of Collective …” „… . Aufl., Ch. 5.39; Tolley’s Income Tax 2009-10, Ch. 84.3; Tolley’s Taxation of Collective Investment, 2 …”

Abkürzungsverzeichnis S. 23-28

„… (Zeitschrift)IStR-LB IStR-LänderberichtITA Income Tax ActITEPA 2003 Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003Intl …” „… . Tax Rev. International Tax Review (Zeitschrift)ITTOIA 2005 Income Tax (Trading and Other Income) Act …” „… . Virginia Law Review (Zeitschrift)Va. Tax Rev. Virginia Tax Review (Zeitschrift)VCM Venture Capital Schemes …”

Im Schrifttum diskutierte Besteuerungsziele und deren Umsetzung im geltenden Recht S. 84-99

„… sale orconversion of capital assets.”.343 Dazu auch Kroschel, J., Die Federal Income Tax, S. 54f.; ders …” „… vorliegendeArbeit beschränkt sich derweil ausschließlich auf den Zugriff durch die FederalIncome Tax.Rechtsgrundlage …” „… . (Hrsg.), S. 295 (302); Goode, R., The Individual Income Tax,S. 18, 21ff.; Musgrave, R.A., The Theory of …”

USA S. 174-181

„… bzw.generell Abrams, H.E., TMREJ v. 1.8.2007; Bankman, J./ Griffith, T.D./ Pratt, K., FederalIncome Tax, 5 …” „… ., Federal Income Tax, 5. Aufl., S. 175f.; Freeland, J.J./ Lathrope,D.J./ Lind, S.A. et al., Fundamentals of …” „… Bankman, J./ Griffith, T.D./ Pratt, K., Federal Income Tax, 5. Aufl.,S. 175f.784 Vgl. hierzu die in 1956 …”

Die steuerlichen Vorzüge einer Anerkennung als WKB-Gesellschaft, RIC und VCT S. 143-150

„… Federal Income Tax,S. 466; Zschiegner, H., IWB Nr. 18 vom 25.9.2002, S. 893 (897).634 Ditsch, S …” „… Simon’s Taxes, Binder 7, Div. E3.211; Tolley’s Capital GainsTax 2010-11, Ch. 68.6f.; Tolley’s Taxation of …” „… “); Tolley’s Taxation of Collective Investment, 2. Aufl., Ch. 19.19ff.; Tolley’s Venture Capital Tax Reliefs,S …”

Kritische Würdigung S. 191-205

„… bereits die Bedenken von Goode, vgl. m.w.N. Goode, R., The Individual IncomeTax, S. 194f. Siehe dazu …” „… transaction could, in some circumstances, produce tax results that do not properly reflect income …” „… 2008 einhergegangenen Änderungen der Capital Gains Tax zu begrüßen. Gerade die vormals gewährte …”

Kritische Würdigung S. 150-164

„… capital gains tax relief: Tolley’s Taxation of Collective Investment, 2. Aufl.,Ch. 19.29ff.; Tolley’s …” „… gewöhnliche Anteile (ordinary shares) ver-äußert wurden. Außerdem wird der capital gains tax relief der Höhe …” „… regulären Bestimmungen der Capital Gains Tax.652Kritische WürdigungTotalitätsprinzip: Rechtfertigung der …”

Kriterien zur steuerlichen Einordnung der untersuchten Finanzinstrumente S. 236-246

„… Federal Income Tax, S. 335ff.; Lind, S.A./ Schwarz,S./ Lathrope, D.J. et al., Fundamentals of Corporate …” „… erörtert wird, sei vorab erwähnt, dass die ursprünglich im Income and Corporation Tax Act von 1988 …” „… Income Taxation of Corporations and Shareholders, 7. Aufl.,§ 4.01, S. 4-4ff. bzw. Immerman, A.L./ Rowe …”

Umsetzung der Prinzipien im geltenden Recht der Besteuerung von Kapitaleinkommen S. 119-122

„… Gegensatz dazu ist die US-amerikanische Federal Income Tax aus steuersystematischer Sicht von einem sehr …” „… den regulär belasteten übrigen „Einkunftsarten“ derIncome Tax. Die zuletzt genannten Einkunftsquellen …” „… allgemein Ault, H.J., Comparative Income Taxation, S. 194ff.512 Hierzu eingehender Dritter Teil:V.4.1 sowie …”

Typische Finanzierungsstruktur S. 127-130

„… (Sept. 2007), S. 52f.; Simon’s Taxes, Binder 3, Div. B7, S. 2; Tolley’s Taxationof Collective Investment …” „… . 1449 (1454f.); Talbot, F., Tax J. 757 (2004), S. 12 (14); Tolley’s Taxationof Collective Investment, 2 …” „… ., Tax J. 916 (2008), S. 23;Birtwell, J./ Seah, J., ETS 6 (2007), S. 4 (5); EVCA (Hrsg.), Private Equity …”

Zusammenfassung der Ergebnisse S. 352-358

„… Income Tax verleiht diesem Befund weiter Nachdruck.Eine ähnliche Situation zeigt sich schließlich im …” „… Verhältnis zu den hervorgerufenen Ungleichheiten stehen. Die britischen tax reliefs genügen diesem Maßstab …” „… letztlich nur eine Erfassung als voll zuversteuerndes Tätigkeitsentgelt („Ordinary Income Approach“) als …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-20

„… Capital Gains Tax durch das „Emergency Budget“ vom 22. Juni 2010 noch Rechnung getragen.Die Zielsetzung …” „… relief2.3.1 148Dividend relief2.3.2 149Capital gains tax relief2.3.3 149Kritische Würdigung3. 150 …” „… Interest-Besteuerung5.205Der Ordinary Income Approach5.1 205Die Cost-of-Capital Method5.2 209Die Incentive Stock Option …”

Gesellschaftsrechtliche Grundlagen der untersuchten Finanzierungsformen in den einzelnen Rechtsordnungen S. 224-236

„… , S.M.,Corporation Law and Economics, S. 70f.1048 Vgl. Bittker, B.I./ Eustice, J.S., Federal Income Taxation of …” „… generelldadurch aus, dass sie eine Leistung in das Grundkapital (stated capital) der Gesellschaft erbringen und …” „… Erreichen eines bestimmten Jahresergebnisses abhängig zu machen (sog. income bonds) oderaber neben festen …”

doi.org/10.5771/9783845231716

Hermann Graf Nesselrode - Ertragsbesteuerung der Land- und Forstwirtschaft in Europa

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Hermann Graf Nesselrode

Ertragsbesteuerung der Land- und Forstwirtschaft in Europa

Series: Europäisches Wirtschaftsrecht

Volume 52 2009

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Sonderregeln bei der Ermittlung des steuerlichen Gewinns landwirtschaftlicher Betriebe S. 269-281

„… Steuerjahr (tax year, fi scal year oder year of assessment) für die income tax und die capital gains tax im …” „… capital gains tax grundsätzlich auch auf die Ermittlung des körperschaftsteuerpfl ichtigen Gewinns …” „… in den Anwendungsbereich des averaging.1173 Vgl. TOLLEY’S Income Tax 2003-04, § 71.57(a). Verluste …”

Steuerobjekt S. 262-269

„… ) der Landwirtschaft zugeordnet, und unterliegen damit sowohl der income tax und als auch der capital …” „… capital gains tax.Gegenstand der corporation tax ist demgegenüber der Gewinn einer Körperschaft, der …” „… Gewinne aus der Veräußerung von steuerpfl ichtigen Vermögenswerten nicht der income tax, sondern der …”

Steuersubjekt: Zurechnung der Einkünfte aus Landwirtschaft S. 259-262

„… Corporation Taxes Act 1988“ (ICTA 1988), der „Capital Allowances Act 2001“ (CAA 2001) und der „Taxation of …” „… capital gains tax.Gegenstand der corporation tax ist demgegenüber der Gewinn einer Körperschaft, der …” „… WHITEMAN on Income Tax, § 1-23 m.w.N. zur Rspr.1114 Das Schedulensystem geht auf den vom Schatzkanzler …”

Abkürzungsverzeichnis S. 21-22

„… Income and Corporation Taxes Act 1988Inst. Instruction administrative de la Direction générale des …” „… impôtsIR Inland RevenueITEPA 2003 Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003 KMU Kleine und mittlere …” „… industriels et commerciauxBIM Revenue Business Income ManualBNC Bénéfi ces non commerciauxBSÄ …”

Fazit des französischen Teils: Die Sonderregeln zur Ertragsbesteuerung der Land- und Forstwirtschaft im Lichte des Europarechts S. 258-259

„… Vereinigten Königreich1107 bilden in erster Linie der „Income and Corporation Taxes Act 1988“ (ICTA 1988), der …” „… WHITEMAN on Income Tax, § 1-23 m.w.N. zur Rspr.1114 Das Schedulensystem geht auf den vom Schatzkanzler …” „… „Capital Allowances Act 2001“ (CAA 2001) und der „Taxation of Chargeable Gains Act 1992“ (TCGA 1992).1108 …”

Literaturverzeichnis S. 307-320

„… Income Tax 2003-04, Smailes, David/Saunders, Glyn/Antczak, Gina, 88th edition, LexisNexis, Bath, UK 2003 …” „… TOLLEY’S Capital Gains Tax 2003-04, Walton, Kevin/Smailes, David/Flint, Andrew, 26th edition, LexisNexis …” „… G. / SHERRY, Michael / RIPPON, Louise, Whiteman on Income Tax, Thirteenth Cumulative Supplement to …”

doi.org/10.5771/9783845213606

Juliane Abel - Steuerliche Gewinnverteilung bei Personengesellschaften

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Juliane Abel

Steuerliche Gewinnverteilung bei Personengesellschaften

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 82 2022

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2. Kapitel: Der steuerrechtliche Anteil des Gesellschafters am Ergebnis der Gesellschaft S. 43-160

„… , die für Zwecke der Income Tax außer Ansatz bleiben,386 hinzuzurechnen.387 Soweit der Capital Allowance …” „… US-amerikanischen federal income tax und ihre ErmittlungDas Steuerobjekt der federal income taxDie US-amerikanische …” „… ; Kroschel, Die Federal Income Tax, 2000, S. 239.252 Bittker/Lokken, Federal Taxation of Income, Estates and …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-20

„… income tax liability einer natürlichen Personb)71Die Unterscheidung von capital und incomec) 71Der Gewinn …” „… US-amerikanischen federal income tax und ihre Ermittlung1.57Das Steuerobjekt der federal income taxa) 57Die …” „… Unterscheidung von ordinary income und capital gainsb)58Die Ermittlung des taxable income einer natürlichen …”

Literaturverzeichnis S. 407-421

„… Partnership Capital Freeze: Income, Estate, and Gift Tax Considerations, 1 Virginia Tax Review (1981), S …” „… Vereinigten Staaten von Amerika, Düsseldorf 2000 (zit. Kroschel, Federal Income Tax).Kruse, Heinrich Wilhelm …” „… Income Taxation, 5. Aufl., New York (US) 2011.Manolakas, Thomas G., Partnerships and LLCs: Tax Practice …”

3. Kapitel: Analyse ausgewählter Problemfälle der Ergebnisverteilung bei Personengesellschaften S. 161-393

„… Taxation of Partners and Partnerships in a nutshell, 5. Aufl. 2016, S. 122; Cauble/Polsky, 16 Florida Tax …” „… Charakteristika zugeordnet werden (shifting tax consequences) sowie für Konstellationen, in denen eine gezielte …” „… Shifting tax consequencesErgebnisverteilungen mit shifting tax consequences zeichnen sich dadurch aus, dass …”

1. Kapitel: Gesellschafts- und steuerrechtliche Grundlagen in den Vergleichsländern S. 27-42

„… Steuerart neben der Income Tax ist die Capital Gains Tax im Taxation of Chargeable Gains Act 1992 (TCGA …” „… partnership.54II.43 Kroschel, Federal Income Tax, 2000, S. 11; Mittermaier, Besteuerung von …” „… Personengesellschaften, 1999, S. 33.44 Kroschel, Federal Income Tax, 2000, S. 12.45 Merkt, US-amerikanisches …”

doi.org/10.5771/9783748936190

Werner F. Ebke, Claus Luttermann, Stanley Siegel - Internationale Rechnungslegungsstandards für börsenunabhängige Unternehmen?

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Werner F. Ebke (ed.), Claus Luttermann (ed.), Stanley Siegel (ed.)

Internationale Rechnungslegungsstandards für börsenunabhängige Unternehmen?

Series: Deutsches, Europäisches und Vergleichendes Wirtschaftsrecht

Volume 53 2007

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Stanley Siegel Accounting for Non-Listed Companies under United States Laws, Regulations, Accounting and Auditing Standards S. 95-112

„… of financial and taxable net income: (1) Depreciation for income tax purposes is determined …” „… incentives to maximize financial net income while simultaneously minimizing taxable income. Since tax …” „… States view with respect to coordination of financial and income tax accounting, the United States …”

Thomas Schildbach Kosten der Internationalen Rechnungslegung S. 119-146

„… IAS?, WPg 2002, 178, 180. 45 Vgl. Bittker/Lokken, Federal Taxation of Income, Estates and Gifts, 2 …” „… Cost of Equity Capital Really Decreased?, J. Bus. Fin. & Acct’g 2006, 329. 15 Vgl. Daske (Fn. 14), J …” „… , Legal Capital, 3. Aufl., 1990, S. 63 ff. 39 Vgl. Manning/Hanks (Fn. 38), S. 98 ff.; Watts/Zimmermann …”

Jörg Manfred Mössner Internationale Rechnungslegung und steuerliche Gewinnermittlung S. 165-188

„… f.; ebenso Simons, Personal Income Taxation, 1938, S. 61. 91 Tipke, in: Ruppe, Gewinnrealisierung …” „… , 140 ff.; vgl. auch grundlegend Enriques/Macey, Creditors Versus Capital Formation: The Case Against …” „… the European Legal Capital Rules, 86 Cornell L.Rev. 1165 (2000/2001). 170 lung eines Gewinnes …”

doi.org/10.5771/9783845205328

Sebastian Geringhoff - Das Stiftungssteuerrecht in den USA und Deutschland

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Sebastian Geringhoff

Das Stiftungssteuerrecht in den USA und Deutschland

Series: Schriftenreihe zum Stiftungswesen

Volume 38 2008

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Besteuerung der Errichtung der Charitable Organization durch die Income Tax S. 229-252

„… , Federal Income Tax, 3.4.14, S. 220 ff.; Simpson, Tax Compliance for Tax-Exempt Organizations, § 9, S. 289 …” „… Taxation of Income, Estates and Gifts, ¶ 2.1.3, S. 2-6 f. Kritisch aber Kroschel, Federal Income Tax, 3.8.1 …” „… Taxation of Income, Estates and Gifts, ¶ 30.5.1, S. 30-39; siehe auch Kroschel, Federal Income Tax, 3.4.14 …”

Laufende Besteuerung durch die Income Tax S. 102-131

„… Taxable interest 1,000 Tax-exempt interest 1,000 Long-term capital gain 1,000 …” „… Kroschel, Federal Income Tax, 3.8.1, S. 285 ff. 463 § 63(c)(6)(D) IRC; Nudelman, Federal Taxation of …” „… compute its taxable income as follows: Gross income (dividend, taxable interest, long-term capital gain …”

Besteuerung der Beendigung eines Trust durch die Income Tax S. 157-161

„… Nr. 4 ErbStG. IV. Besteuerung der Beendigung eines Trust durch die Income Tax Die Beendigung des …” „… trust hat außerdem in mehrfacher Hinsicht Konsequenzen für die income tax. Dabei ist es sinnvoll, bei …” „… Todeszeitpunkt, § 1014 (a)(1) IRC.754 754 Ausführlicher 3. Kap. B. IV. 2. sowie Kroschel, Federal Income Tax …”

Private Foundation: Grundtypus gemeinnütziger stiftungsartiger Organisationen S. 169-176

„… for Tax-Exempt Organizations, § 11.7, S. 224 f., 239; Bittker/Lokken, Federal Taxation of Income …” „… Erläuterungen zu den excise taxes. 815 Bittker/Lokken, Federal Taxation of Income, Gifts and Estates, ¶ 101.3 …” „… erwähnen, die von der Entrichtung der excise tax on investment income und von speziellen …”

Laufende Besteuerung auf Seiten der Charitable Organization S. 252-293

„… Tax, 3.9, S. 317. 1207 Kragen/McNulty, Federal Income Taxation, S. 20, 380 ff. Diese Befreiung gilt …” „… Subjekt der tax on investment income, so § 4940(d) IRC; Bittker/Lokken, Federal Taxation of Income …” „… taxes dargestellt, so z.B. Bittker/Lokken, Federal Taxation of Income, Estates and Gifts, ¶ 100.4, S. S …”

doi.org/10.5771/9783845206226

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