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Niels Worgulla - Die Bruttobesteuerung in der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen

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Niels Worgulla

Die Bruttobesteuerung in der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen

Series: Nomos Universitätsschriften - Recht

Volume 803 2013

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Überschussermittlung bei den Einkünften aus Kapitalvermögen S. 256-262

„… handelt es sich also ausschließlich um Einkünfte aus Kapitalvermögen, die aus unterschiedlichen Quellen …” „… bereits umfassend dargestellten Bruttobesteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen. Denn neben der …” „… Einkünfte aus Kapitalvermögen erfüllt daher die Anforderungen des objektiven Nettoprinzips, wenn die …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-16

„… WorgullaDie Bruttobesteuerung in der Schedule der Einkünfte aus KapitalvermögenNomosBUT_Worgulla_0452-1.indd …” „… Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen 90 cc) Zwischenergebnis 90 II. Objektives Nettoprinzip und das …” „… Kapitalvermögen 120 2. Antragsabhängiger Ausgleich positiver Einkünfte aus Kapitalvermögen 123 3. Ergebnis 124 C …”

Einkünfte aus Kapitalforderungen S. 27-35

„… Satz 1 Nr. 5 EStG u.a. die Einkünfte aus Kapitalvermögen i. S. v. § 20 EStG. Die Kapitaleinkünfte sind …” „… abgeltenden Bruttobesteuerung setzt private Einkünfte aus Kapitalvermögen voraus, die aufgrund der …” „… Einkünften aus Kapitalvermögen § 20 Abs. 9 EStG an die Stelle der §§ 9 und 9a EStG, die für die …”

Benachteiligung durch proportionalen Steuersatz S. 212-254

„… Steuersatz auf die Einkünfte aus Kapitalvermögen und einen höheren progressiven Steuersatz für die übrigen …” „… Einkünften aus Kapitalvermögen bedarf es trotzdem nicht der Entscheidung des Streits zwischen Literatur und …” „… Inflationsanfälligkeit bei der Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen zu berücksichtigen.967 Es verpflichtet den …”

Verlustverrechnung innerhalb der Schedule S. 51-55

„… weiter beurteilt werden. Altverluste aus den Einkünften aus Kapitalvermögen finden im Rahmen der …” „… den Einkünften aus Stillhalterprämien zu den Einkünften aus Kapitalvermögen – bedurfte es einer …” „… Verknüpfung im Rahmen des Verlustabzugs mit den Einkünften aus Kapitalvermögen. Siehe dazu Wagner, Stbg. 2007 …”

Gewährleistung des sächlichen Existenzminimums S. 202-204

„… Kapitalvermögen beachtlich.908 Nachfolgend ist somit zu prüfen, ob die Bruttobesteuerung der Einkünfte aus …” „… Einkünfte aus Kapitalvermögen den Grundfreibetrag nicht ausschöpft. Für diesen Fall kann der …” „… Einkünfte aus Kapitalvermögen in das allgemeine Besteuerungsverfahren im Wege der Veranlagung nach § 2 EStG …”

Vertikaler Verlustausgleich und Verlustabzug S. 55-56

„… Gesetzgeber darin gesehen, dass die Einkünfte aus Kapitalvermögen einem gesonderten Steuersatz in Höhe von 25 …” „… aus den übrigen sechs Einkunftsarten mit Einkünften aus Kapitalvermögen. Bestehen aus den übrigen …” „… Belastungen bei den Einkünften aus Kapitalvermögen nicht berücksichtigt werden können. § 2 Abs. 5b EStG …”

Gewährleistung des Abzugs von Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen S. 204-205

„… sächliche Existenzminimum zumindest bei Steuerpflichtigen, die ausschließlich Einkünfte aus Kapitalvermögen …” „… EStG ist im Bereich der abgeltenden Bruttobesteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen ebenfalls …” „… Belastungen Für die der Bruttobesteuerung unterliegenden Einkünfte aus Kapitalvermögen gilt das subjektive …”

Gebot der Folgerichtigkeit in der Einkommensteuer S. 78-91

„… Einkünfte aus Kapitalvermögen hat der Gesetzgeber für diese Einkunftsart das System der Bruttobesteuerung …” „… ersetzende, Grundentscheidung für den Anwendungsbereich der Einkünfte aus Kapitalvermögen zu verstehen ist …” „… .352 Vordergründig sind die Einkünfte aus Kapitalvermögen durch § 2 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 EStG zwar …”

Schedule der Bruttobesteuerung S. 17-23

„… Verfassungsgemäßheit der abgeltenden Bruttobesteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen, insbesondere in Bezug auf …” „… Kapitalvermögen und der Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften, soweit diese Wertpapiere und …” „… abgeltende Wirkung zur Folge, dass die Einkünfte aus Kapitalvermögen keine progressive Wirkung im Rahmen der …”

Angemessenheit der Bruttobesteuerung S. 292-301

„… Bruttobesteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen verfolgt ersichtlich keine Belastungswirkungen, die einen …” „… Bruttobesteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen wird vom Gesetzgeber allerdings nicht verfolgt. Außerhalb von …” „… aus Kapitalvermögen mit einer bevorzugenden Besteuerung von Einkünften aus Landund Forstwirtschaft …”

Werbungskostenabzugsverbot des § 20 Abs. 9 Satz 1 2. HS EStG S. 267-272

„… 267 der Veräußerung von Aktien mit anderen positiven Einkünften aus Kapitalvermögen erkannt wird …” „… Einkünfte aus Kapitalvermögen an die Stelle der §§ 9 und 9a EStG. Durch § 20 Abs. 9 Satz 1 2. HS EStG wird …” „… für die Einkünfte aus Kapitalvermögen ein grundsätzliches Werbungskostenabzugsverbot begründet …”

Externe Bruttobesteuerung und der Grundsatz der Belastungsgleichheit der Einkunftsarten S. 206-210

„… Einkünften aus Kapitalvermögen unangetastet zu belassen.926 Eine unterschiedliche Behandlung von …” „… Bruttobemessungsgrundlage der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen, die mit dem proportionalen Steuersatz belastet …” „… einer Bevorzugung von Steuerpflichtigen mit Einkünften aus Kapitalvermögen im Gegensatz zu …”

Werbungskostenabzugsverbot S. 117-119

„… Bruttobesteuerung unterliegen. 4. Im unteren Einnahmebereich der Einkünfte aus Kapitalvermögen wird das Ergebnis …” „… Bildung der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen, begründet damit eine 118 Beeinträchtigung des …” „… tatsächlichen Erwerbsaufwendungen für die Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen aus. Beim Vergleich von …”

Benachteiligung aufgrund Sparer-Pauschbetrag durch Typisierungsbefugnis gerechtfertigt S. 210-212

„… gegenüber solchen Steuerpflichtigen mit Einkünften aus Kapitalvermögen benachteiligt, wenn die tatsächlichen …” „… Erwerbsaufwendungen im Zusammenhang mit Einkünften aus Kapitalvermögen unterhalb des Sparer-Pauschbetrags liegen.949 …” „… Diese Bevorzugung von Einkünften aus Kapitalvermögen mit geringen Erwerbsaufwendungen ist durch den …”

Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots durch Steuervereinfachung in Form von Typisierung und Pauschalierung S. 139-192

„… Kompensation es gegebenenfalls zu einer Bevorzugung der Einkünfte aus Kapitalvermögen gegenüber den übrigen …” „… ist.618 Außerdem werden die bruttobesteuerten Einkünfte aus Kapitalvermögen einheitlich mit dem …” „… Steuersatz von 25 % pauschaliert für alle Einkünfte aus Kapitalvermögen den sonst progressiven Steuersatz in …”

Günstigerprüfung mit Veranlagung zum persönlichen Steuersatz S. 71-73

„… positive Einkünfte aus Kapitalvermögen zum Ausgleich stehen. 268 Vgl. zur Neuregelung im …” „… bzw. § 33 ff. EStG von der Summe aller Einkünfte – also inklusive der Einkünfte aus Kapitalvermögen …” „… . differenzierten Einkünfte anzuwenden. VII. Ergebnis Die Bruttobesteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen wird …”

Vergleichspaare der externen Bruttobesteuerung S. 112-117

„… Kapitalvermögen und Steuerpflichtige mit Einkünften aus den übrigen Einkunftsarten. Der diesen Personen gemeinsame …” „… steuerlichen Belastung488 von Einkünften aus Kapitalvermögen und Einkünften aus den übrigen Einkunftsarten …” „… abgeltenden Bruttobesteuerung unterliegen. 4. Im unteren Einnahmebereich der Einkünfte aus Kapitalvermögen …”

Aufhebung der Regelungen des § 32d Abs. 2 Nr. 3 EStG S. 302-304

„… weiterzuentwickeln. Wählt der Steuerpflichtige diese Veranlagungsoption, werden die Einkünfte aus Kapitalvermögen aus …” „… Veranlagungsvoraussetzungen. Vermutet ein Steuerpflichtiger, dass inklusive seiner Einkünfte aus Kapitalvermögen sein …” „… 302 Kapitel 7: Verfassungsgemäße Ausgestaltung einer Bruttobesteuerung von Einkünften aus …”

Verlustausgleich- und Verlustabzugsverbot S. 119-124

„… einem besonderen sachlichen Grund.499 1. Verluste aus Kapitalvermögen Unterliegen die Einkünfte aus …” „… Satz 2 EStG ausgeschlossen. Die Verluste werden somit in der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen …” „… Regelung des § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG bezüglich der Einkünfte aus Kapitalvermögen nach den allgemein …”

Schedualisierung kein sachlicher Rechtfertigungsgrund S. 193-197

„… , wird vom Gesetzgeber darin gesehen, dass die Einkünfte aus Kapitalvermögen zukünftig einem gesonderten …” „… Verlusten aus Kapitalvermögen mit anderen Einkünften dar.855 Zunächst begründet sich dies aus dem dem …” „… herangezogen werden. Außerdem widerspricht die Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen sowohl dem aus dem …”

Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen S. 56-57

„… Belastungen bei den Einkünften aus Kapitalvermögen nicht berücksichtigt werden können. § 2 Abs. 5b EStG …” „… Einkünften aus Kapitalvermögen. Im Rahmen der Besteuerung von Kapitaleinkünften können Sonderausgaben und …” „… berücksichtigen. III. Ergebnis Der vertikale Verlustausgleich von Verlusten aus Kapitalvermögen mit den übrigen …”

Gewährleistung des Familienleistungsausgleichs S. 204

„… sächliche Existenzminimum zumindest bei Steuerpflichtigen, die ausschließlich Einkünfte aus Kapitalvermögen …” „… EStG ist im Bereich der abgeltenden Bruttobesteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen ebenfalls …” „… Belastungen Für die der Bruttobesteuerung unterliegenden Einkünfte aus Kapitalvermögen gilt das subjektive …”

Ergebnis S. 56

„… Belastungen bei den Einkünften aus Kapitalvermögen nicht berücksichtigt werden können. § 2 Abs. 5b EStG …” „… Einkünften aus Kapitalvermögen. Im Rahmen der Besteuerung von Kapitaleinkünften können Sonderausgaben und …” „… berücksichtigen. III. Ergebnis Der vertikale Verlustausgleich von Verlusten aus Kapitalvermögen mit den übrigen …”

Ergebnis S. 205-206

„… bringen.918 Führt die Günstigerprüfung also unter Berücksichtigung der Einkünfte aus Kapitalvermögen und …” „… Einkünfte aus Kapitalvermögen beeinträchtigt das subjektive Nettoprinzip. Die Gleichbehandlung im Rahmen des …” „… mindert.917 Allerdings ermöglichen die Regelungen des § 32d Abs. 6 EStG, dass die Einkünfte aus …”

Ergebnis S. 201-202

„… trotz der Einführung der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen zur zutreffenden Ausgestaltung der …” „… Bruttobesteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen beachtlich.908 Nachfolgend ist somit zu prüfen, ob die …” „… Bruttobesteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen aufgrund ihrer Besonderheiten innerhalb der Schedule gegen-über …”

Geeignetheit und Erforderlichkeit der Bruttobesteuerung S. 287-292

„… entgegen.1299 Die abgeltende Bruttobesteuerung auf Einkünfte aus Kapitalvermögen, als Teilbereich des EStG …” „… der Bruttobesteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen ist dies ersichtlich nicht der Fall. Die …” „… der Einkünfte aus Kapitalvermögen, in Folge der Beschränkung der Verlustverrechnung gemäß § 20 Abs. 6 …”

Einkünfte aus Beteiligungen S. 35-37

„… Einkünfte aus Kapitalvermögen zu qualifizieren. 1. Bemessungsgrundlage Die Bemessungsgrundlage der …” „… und aus partiarischen Darlehen führt gemäß § 20 Abs. 1 Nr. 4 EStG zu Einkünften aus Kapitalvermögen …” „… laufenden Einkünften aus Kapitalvermögen geschaffen. Stillhalterprämien sind das Entgelt, das der …”

Außerfiskalische Förderungs- und Lenkungsziele S. 200-201

„… anerkennen würde, kann dies nicht auf die Einkünfte aus Kapitalvermögen übertragen werden. Das Problem der …” „… Abgrenzung von der Liebhaberei besteht im Zusammenhang mit den Einkünften aus Kapitalvermögen gerade nicht …” „… trotz der Einführung der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen zur zutreffenden Ausgestaltung der …”

Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots durch Saldierung von Vor- und Nachteilen S. 128-139

„… etwa der Bruttobesteuerung auf Einkünfte aus Kapitalvermögen544, deren Rechtfertigung mit der …” „… § 2 Abs. 5b Satz 1 EStG die Einkünfte aus Kapitalvermögen auch unter dem Gesichtspunkt des …” „… Einkünften aus Kapitalvermögen genau € 801 betragen und der persönliche Durchschnittsteuersatz bei 25 % liegt …”

Schutzbereich S. 284-286

„… ; ders., DVBl. 1980, 787 (791), die explizit die Einkünfte aus Kapitalvermögen, als dem Schutzbereich des …” „… . Einkünfte aus Kapitalvermögen im Sinne des EStG knüpfen an das Innehaben und Nutzen von Eigentum an und …” „… des EStG, an den Hinzuerwerb von Eigentum anknüpft.1291 Die Bruttobesteuerung der Einkünfte aus …”

Ergebnis S. 192-193

„… überschritten. Die Typisierung der gesamten Erwerbsaufwendungen der Einkünfte aus Kapitalvermögen lässt sich nur …” „… Bruttobesteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen ist dieser Rechtfertigungsgrund allerdings nicht heranzuziehen …” „… Gesetzgeber darin gesehen, dass die Einkünfte aus Kapitalvermögen zukünftig einem gesonderten Steuersatz in …”

Ergebnis S. 73-74

„… Einkünfte – also inklusive der Einkünfte aus Kapitalvermögen – in Abzug gebracht werden können.270 Die …” „… Bruttobesteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen wird somit durch eine Bruttobemessungsgrundlage als Folge der …” „… automatisierten Kapitalertragsteuereinbehalts von den Bruttoerträgen aus Kapitalvermögen ist der automatische …”

Verlust aus Kapitalvermögen S. 272-273

„… Einkünften aus Kapitalvermögen verrechnet werden.1242 Zusammenfassend besteht grundsätzlich die Möglichkeit …” „… festzustellen ist.1241 Auch hier folgt die Regelung dem objektiven Nettoprinzip. II. Verlust aus Kapitalvermögen …” „… 1. Grundsatz Für Verluste aus Kapitalvermögen ergibt sich aus § 20 Abs. 6 EStG und § 43a Abs. 3 EStG …”

Außenprüfung nach § 193 ff. AO S. 75-76

„… Rechtsprechung ohne weitere Voraussetzungen auch auf die Überschusseinkünfte, mithin auch die Einkünfte aus …” „… die Summe der positiven Einkünfte aus diesen Einkunftsarten einen Betrag von € 500.000 p.a. übersteigt …” „… aus Kapitalvermögen an eine oder – aufgeteilt – an mehrere Zahlstellen zu richten. Dabei wird …”

Pflichtveranlagung zum pauschalen Steuersatz S. 57-59

„… Satz 1 EStG wird bestimmt, dass die Einkünfte aus in- und ausländischem Kapitalvermögen im Sinne des …” „… Konsequenzen des § 32d Abs. 1 EStG –, wenn einzelne Einkünfte aus Kapitalvermögen bisher nicht oder – wie § 43 …” „… , da sonst die nicht der Kapitalertragsteuer unterliegenden Einkünfte aus Kapitalvermögen der …”

Aufhebung der Regelung des § 32d Abs. 3 EStG S. 304-305

„… Rahmen der übrigen Einkunftsarten sind Erwerbsaufwendungen zu den Einkünften aus Kapitalvermögen im …” „… nur begrenzt möglichen Typisierbarkeit der Erwerbsaufwendungen zu den Einkünften aus Kapitalvermögen …” „… Einbeziehung aller Einkünfte aus Kapitalvermögen zu einer Erstattung im Veranlagungsverfahren kommt. In allen …”

Ausschluss aus der Schedule gemäß § 32d Abs. 2 EStG S. 280-283

„… 280 Einkünfte aus Kapitalvermögen tragen. Der proportionale Steuersatz soll also eine Obergrenze …” „… Gesetzgeber eine besondere Schedule der Besteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen schaffen wollte, muss …” „… das Gebot der Folgerichtigkeit der internen Bruttobesteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen. Da …”

Eingriff in den Schutzbereich S. 286-287

„… . Einkünfte aus Kapitalvermögen im Sinne des EStG knüpfen an das Innehaben und Nutzen von Eigentum an und …” „… somit nicht entgegen.1299 Die abgeltende Bruttobesteuerung auf Einkünfte aus Kapitalvermögen, als …” „… Einkommensteuerrecht knüpft an das Innehaben und die Nutzung konkreter Eigentumspositionen im Rahmen der Einkünfte aus …”

Allgemeine Bestimmung von Vergleichspaaren S. 111-112

„… Steuerpflichtige mit Einkünften aus Kapitalvermögen und Steuerpflichtige mit Einkünften aus den übrigen …” „… 111 Kapitel 4: Externe Bruttobesteuerung Die externe Bruttobesteuerung von Einkünften aus …” „… Einkunftsarten. Der diesen Personen gemeinsame Oberbegriff ist der Begriff »Einkünfte« im Sinne des EStG. Um aus …”

Gegenstand und Gang der Arbeit S. 24-26

„… Bruttobesteuerung werden Steuerpflichtige mit Einkünften aus der Schedule der Kapitalvermögen mit Steuerpflichtigen …” „… Einkunftsunterarten der Einkünfte aus Kapitalvermögen genau zu ermitteln. Dazu sind die Kapitaleinkünfte in die drei …” „… Bruttobesteuerung zugeordnet werden, aus der Summe der Einkünfte heraus und führt sie damit schon im Ansatz einer …”

Mitteilungsverfahren gemäß § 45d EStG S. 76-77

„… aus Kapitalvermögen an eine oder – aufgeteilt – an mehrere Zahlstellen zu richten. Dabei wird …” „… nach § 32d Abs. 6 EStG keine Kapitalertragsteuer und keine Zuschlagsteuern auf seine Einkünfte aus …” „… Verrechenbarkeit von Verlusten aus Kapitalvermögen auf die Besteuerungsschedule gekennzeichnet. Die so bestimmte …”

Günstigerprüfung gemäß § 32d Abs. 6 EStG S. 279-280

„… Grundentscheidung »Bruttobesteuerung« zwar eine Grundentscheidung für die Einkünfte aus Kapitalvermögen begründet …” „… , Abgeltungsteuer, S. 59; von Glasenapp, BB 2008, 360 (366). 280 Einkünfte aus Kapitalvermögen tragen. Der …” „… besteuerte Einkünfte aus anderen Einkunftsarten in proportional besteuerte Kapitaleinkünfte allein mit dem …”

Objektives Nettoprinzip und das Prinzip der Bruttobesteuerung in der Einkommensteuer S. 91-102

„… . Nun ist für die Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen eine vom objektiven Nettoprinzip …” „… Besteuerungsschedulen nicht einfordern und innerhalb der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen wäre nun das Prinzip …” „… Verfassung zu messen.383 Die neue Grundentscheidung, wonach im Rahmen der Einkünfte aus Kapitalvermögen i.S.v …”

Ergebnis S. 109-110

„… EStG. Der Vergleichsmaßstab in dieser Vergleichsgruppe ist also in der Besteuerung von Einkünften aus …” „… Kapitalvermögen im Verhältnis zu der Besteuerung der übrigen Einkünfte gemäß § 2 Abs. 1 EStG zu erkennen. Als …” „… bezogen auf die Besteuerung von verschiedenen Einkunftsunterarten aus Kapitalvermögen; eine »interne …”

Kapitalveräußerungseinkünfte S. 39-51

„… niedergelegten Subsidiarität der Einkünfte aus Kapitalvermögen ist, dass Veräußerungen von wesentlichen …” „… Beteiligungen i.S.v § 17 Abs. 1 EStG aus der Schedule der Einkünfte aus Kapitalvermögen ausscheiden. Es bedarf …” „… sich nicht aus dem spezifischen Charakter der Einordnung als Einkünfte aus Kapitalvermögen etwas …”

Missbrauchsbekämpfungsnorm S. 197-200

„… Einkünften aus Kapitalvermögen gerade nicht (mehr).900 IV. Außerfiskalische Förderungs- und Lenkungsziele Als …” „… im Bereich der abgeltenden Bruttobesteuerung aus.895 Verluste aus Kapitalvermögen sind außerdem nicht …” „… Typisierungsvorschrift zur Vermeidung von Missbrauchsfällen anerkennen würde, kann dies nicht auf die Einkünfte aus …”

Pflichtveranlagung zum persönlichen Steuersatz S. 61-70

„… proportionalen Steuersatz der Einkünfte aus Kapitalvermögen zu besteuern.249 3. Materielles Korrespondenzprinzip …” „… mit den Einkünften aus den übrigen Einkunftsarten, also mit dem progressiven Einkommensteuertarif …” „… außergewöhnlichen Belastung (§§ 33 ff. EStG) Anwendung kommt215, die Einkünfte also vollumfänglich aus der Schedule …”

Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots durch Vermeidung von Vollzugsdefiziten S. 192

„… überschritten. Die Typisierung der gesamten Erwerbsaufwendungen der Einkünfte aus Kapitalvermögen lässt sich nur …” „… Bruttobesteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen ist dieser Rechtfertigungsgrund allerdings nicht heranzuziehen …”

Kontenabruf gemäß § 93 Abs. 7 AO i.V.m. § 93b AO S. 74-75

„… , mithin auch die Einkünfte aus Kapitalvermögen, erstrecken.280 Daneben ist eine Außenprüfung im Bereich …” „… Bruttoerträgen aus Kapitalvermögen ist der automatische Abruf von Kontoinformationen seitens der Finanzverwaltung …” „… Abs. 1 Nr. 4 bis 7 EStG, wenn die Summe der positiven Einkünfte aus diesen Einkunftsarten einen Betrag …”

Ergebnis zur Rechtfertigung der Durchbrechung des Grundsatz der Belastungsgleichheit S. 254

„… Gesamtkonzepts der Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen lässt die Ungleichbehandlung aufgrund einer …” „… Überkompensation angemessen erscheinen. Kommt es zu einer Veranlagung der Einkünfte aus Kapitalvermögen im Rahmen …”

Interne Bruttobesteuerung und der Grundsatz der Belastungsgleichheit der Einkunftsarten S. 267

„… 267 der Veräußerung von Aktien mit anderen positiven Einkünften aus Kapitalvermögen erkannt wird …” „… Bruttobesteuerung Die neue Grundentscheidung des Gesetzgebers, eine Bruttobesteuerung für die Einkünfte aus …” „… Kapitalvermögen zu begründen, müsste, gemessen an den neuen Prinzipien, folgerichtig ausgestaltet sein.1221 Nur …”

Ergebnis zur externen Bruttobesteuerung S. 254-255

„… Gesamtkonzepts der Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen lässt die Ungleichbehandlung aufgrund einer …” „… Überkompensation angemessen erscheinen. Kommt es zu einer Veranlagung der Einkünfte aus Kapitalvermögen im Rahmen …”

Typisierung zur Begegnung von Unschärfe des Tatbestands S. 200

„… anerkennen würde, kann dies nicht auf die Einkünfte aus Kapitalvermögen übertragen werden. Das Problem der …” „… Abgrenzung von der Liebhaberei besteht im Zusammenhang mit den Einkünften aus Kapitalvermögen gerade nicht …” „… irrelevanten Bereich – und solchen aus sonstigen Leistungsgewinnen i.S.v. § 22 Nr. 3 EStG. Dies sei durch die …”

Besonderheit: Stillhalterprämie S. 37-39

„… Stillhalterprämien in Nr. 11 wird eine dritte Form von laufenden Einkünften aus Kapitalvermögen geschaffen …” „… Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen dar. Vgl. BFH Urteil v. 16.3.2010, VIII R 20/08, BStBl II …” „… potenziell anfallenden Werbungskosten sind im Wesentlichen mit denen im Rahmen der Einkünfte aus …”

Änderung von § 20 Abs. 6 EStG S. 305-306

„… Einbeziehung aller Einkünfte aus Kapitalvermögen zu einer Erstattung im Veranlagungsverfahren kommt. In allen …” „… der Einkünfte aus Kapitalvermögen zur zutreffenden Ausgestaltung der Verlustverrechnung sowohl in Form …” „… Verwaltungsaufwand, ohne dass es einer solchen Regelung aus verfassungsrechtlicher Sicht bedarf. Im Gegenteil lässt …”

Aktienverluste und das objektive Nettoprinzip S. 262-263

„… den übrigen Einkunftsunterarten der Einkünfte aus Kapitalvermögen ist durch diese Regelung …” „… der Einkünfte aus Kapitalvermögen gilt das Werbungskostenabzugsverbot des § 20 Abs. 9 Satz 1 EStG, so …” „… . Die sich aus der Regelung des § 20 Abs. 4 EStG als auch der § 32d Abs. 2 Nr. 1 und Nr. 3 EStG …”

Ergebnis S. 266-267

„… ; von Glasenapp, BB 2008, 360 (366). 267 der Veräußerung von Aktien mit anderen positiven Einkünften aus …” „… Bruttobesteuerung Die neue Grundentscheidung des Gesetzgebers, eine Bruttobesteuerung für die Einkünfte aus …” „… Lenkungszwecke oder als Missbrauchsbekämpfungsnorm für die Abzugsbeschränkung von Verlusten aus Aktien ist nicht …”

Rechtfertigung des Werbungskostenabzugsverbots aufgrund außerfiskalischer Förderungs- und Lenkungsziele S. 125-128

„… etwa der Bruttobesteuerung auf Einkünfte aus Kapitalvermögen544, deren Rechtfertigung mit der …” „… § 2 Abs. 5b Satz 1 EStG die Einkünfte aus Kapitalvermögen auch unter dem Gesichtspunkt des …” „… allein nicht aus, um Benachteiligungen zu rechtfertigen. Steuern werden erhoben, um den Finanzbedarf des …”

Antragsveranlagung zum pauschalen Steuersatz S. 59-61

„… unterliegenden Einkünfte aus Kapitalvermögen der Veranlagung nach §§ 25 ff. EStG zu unterwerfen wären.205 Der …” „… wird erreicht, dass die Einkünfte aus der neu geschaffenen Schedule, auch wenn sie im Rahmen des …” „… mit den Einkünften aus den übrigen Einkunftsarten, also mit dem progressiven Einkommensteuertarif …”

Exkurs: Erweiterung des Besteuerungsgegenstandes der Veräußerungseinkünfte S. 274-276

„… Bereich der Kapitaleinkünfte aufgegeben werden. Die Wertung des Gesetzgebers, die laufenden Einkünfte aus …” „… Kapitalvermögen und Kapitalveräußerungseinkünfte insgesamt als steuerpflichtige Einkünfte zu qualifizieren …” „… a.F. zu erfassenden Veräußerungsgewinne aus Wertpapieren, die nur innerhalb der einjährigen …”

Reformziele des Gesetzgebers S. 23-24

„… Bruttobesteuerung zugeordnet werden, aus der Summe der Einkünfte heraus und führt sie damit schon im Ansatz einer …” „… nicht mehr durch den Transfer von Kapitalvermögen der privaten Haushalte ins Ausland Steuersubstrat …” „… Abgeltungsteuern gemacht, so dass die Attraktivität, die Einkünfte in Deutschland zu besteuern, steige. Etwa habe …”

Rechtfertigung als Missbrauchsbekämpfungsnorm S. 264-266

„… Steuerverstrickung im Rahmen von § 23 EStG a.F. bei den Einkünften aus Kapitalvermögen ersichtlich, wie bereits zu …” „… § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG ausgeführt, nicht mehr bestehen.1205 Die Einkünfte aus Aktienveräußerungen …” „… verfassungskonformen Haushalt eine abzuleitende Befugnis, Verlustpotenzial aus Aktiengeschäften nicht zum Risiko für …”

Aufhebung der Regelung des § 32d Abs. 4 EStG S. 305

„… Einbeziehung aller Einkünfte aus Kapitalvermögen zu einer Erstattung im Veranlagungsverfahren kommt. In allen …” „… Verwaltungsaufwand, ohne dass es einer solchen Regelung aus verfassungsrechtlicher Sicht bedarf. Im Gegenteil lässt …” „… anderen Fällen ist verfassungsrechtlich eine Veranlagung nicht zwingend und kann daher aus Gründen der …”

Ergebnis S. 263

„… 263 III. Ergebnis Für alle Einkunftsunterarten der Einkünfte aus Kapitalvermögen gilt das …” „… Steuerpflichtigen aus Gründen des Gemeinwohls fördern oder lenken will.1195 Eine solche Lenkungsnorm muss also …” „… dabei in den Ausführungen der Gesetzesbegründung niederzulegen oder muss aus anderen 1195 Siehe …”

Horizontale Verlustausgleichsbeschränkung des § 20 Abs. 6 Satz 5 EStG S. 279

„… Grundentscheidung »Bruttobesteuerung« zwar eine Grundentscheidung für die Einkünfte aus Kapitalvermögen begründet …” „… Satz 5 EStG Ein besonderer sachlicher Grund für die Abzugsbeschränkung von Verlusten aus Aktien ist …” „… ebenfalls eine Verletzung des sich aus Art. 3 Abs. 1 GG ergebenden Gebots der Folgerichtigkeit. III …”

Ergebnis zur internen Bruttobesteuerung S. 283

„… von Einkünften aus Kapitalvermögen. Da es insoweit an einer Rechtfertigung fehlt, verletzen diese …”

Unterschiedliche Anforderungen an die Rechtfertigung von Ungleichbehandlungen S. 107-109

„… einerseits im Rahmen der Einkünfte aus Kapitalvermögen – als Bruttobesteuerung – im Verhältnis zu den …” „… Einkünften aus den übrigen Einkunftsarten – als Nettobesteuerung – in Folge der Schedulenbildung auf diese …” „… Verhalten des Steuerpflichtigen an, sondern an die aus diesem Verhalten in der Person entstehende …”

Aufhebung von § 32d Abs. 2 Nr. 1 EStG S. 306-307

„… der Einkünfte aus Kapitalvermögen zur zutreffenden Ausgestaltung der Verlustverrechnung sowohl in Form …” „… erheblichen Vereinfachung des Besteuerungsverfahrens.1389 Zusätzlich sind die sich aus § 20 Abs. 6 Satz 2 …” „… aufzuheben. Der Gesetzgeber ist vielmehr aus dem objektiven Nettoprinzip trotz der Einführung der Schedule …”

Rechtfertigung durch außerfiskalische Förderungs- und Lenkungsziele S. 263-264

„… 263 III. Ergebnis Für alle Einkunftsunterarten der Einkünfte aus Kapitalvermögen gilt das …” „… Steuerpflichtigen aus Gründen des Gemeinwohls fördern oder lenken will.1195 Eine solche Lenkungsnorm muss also …” „… dabei in den Ausführungen der Gesetzesbegründung niederzulegen oder muss aus anderen 1195 Siehe …”

Beschränkung des Werbungskostenabzugsverbots des § 20 Abs. 9 Satz 1 2. HS EStG S. 278-279

„… , dass die neue Grundentscheidung »Bruttobesteuerung« zwar eine Grundentscheidung für die Einkünfte aus …” „… Bruttobesteuerung durch die Verlustverrechnungsbeschränkung in Bezug auf Verluste aus Aktien i.S.v. § 20 Abs. 6 Satz …” „… aufgrund der Regelungen des § 32d Abs. 2 EStG aus dem Anwendungsbereich der Bruttobesteuerung ausscheiden …”

Fiskalische Zwecke der Ertragserzielung S. 124-125

„… bruttobesteuerte Einkünfte aus Kapitalvermögen durch § 20 Abs. 6 Satz 2 EStG auf eine horizontale Verrechnung nur …” „… allein nicht aus, um Benachteiligungen zu rechtfertigen. Steuern werden erhoben, um den Finanzbedarf des …” „… Steuerrecht auch Lenkungsnormen. Dabei zeichnen sich Lenkungsnormen dadurch aus, dass sie der Verfolgung 517 …”

doi.org/10.5771/9783845247588

Dieter Birk, Dirk Ehlers - Aktuelle Rechtsfragen der Kirchensteuer

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Dieter Birk (ed.), Dirk Ehlers (ed.)

Aktuelle Rechtsfragen der Kirchensteuer

Series: Münsterische Beiträge zur Rechtswissenschaft - Neue Folge

Volume 16 2012

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Hermann Weber Kirchensteuer bei Einkünften aus Kapitalvermögen – Abgeltungssteuer/Halbeinkünfteverfahren S. 149-168

„… 149 Kirchensteuer bei Einkünften aus Kapitalvermögen – Abgeltungssteuer/Halbeinkünfteverfahren …” „… auch im Bereich der Einkünfte aus Kapitalvermögen, mit Erfolg) versucht haben, beim staatlichen …” „… der Einkünfte aus Kapitalvermögen – »diese Einkünfte in der neuen Erhebungsform weiterhin …”

Stefan Lorenz Aktuelle Fragen der Kirchensteuererhebung durch die Finanzbehörde S. 127-136

„… Einkünfte aus Kapitalvermögen einem Steuersatz von 25 Prozent, dem – unabhängig vom persönlichen …” „… und der daraus resultierenden Nichthereinnahme der Einkünfte aus Kapitalvermögen in die Veranlagung …” „… . Kirchensteuer zur Lohnsteuer Bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit wird die Einkommensteuer durch Abzug …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-16

„… Einkünften aus Kapitalvermögen – Abgeltungssteuer/Halbeinkünfteverfahren 149 Prof. Dr. Joachim Lang …” „… für die Einkünfte aus Kapitalvermögen 153 1. Halb– und Teileinkünfteverfahren 154 2 …” „… , Universität Münster 145 Prof. Dr. Hermann Weber, Rechtsanwalt, Berlin Kirchensteuer bei Einkünften aus …”

Dirk Ehlers Probleme der Erhebung von Kirchensteuern S. 17-22

„… Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen neu geregelt worden. Auf private Kapitaleinkünfte wird eine …” „… im Wesentlichen aus Mitgliedsbeiträgen, freiwilligen Spenden, Entgelten und Vermögenserträgen …” „… Ländern Europas gibt. Diese zeichnet sich dadurch aus, dass von allen Steuerpflichtigen ein Zuschlag zur …”

Hartmut Reim Rechtsschutzfragen S. 137-144

„… vom 7. Juni 201013 zur Hinzurechnung von einkommensteuerrechtlich freigestellten Einkünften aus …” „… ausgestaltet? In fast allen deutschen Ländern erfährt der Bürger vom Finanzamt aus der Rechtsbehelfsbelehrung …” „… widerspiegelt. Bekannt ist mir ein Hinweis aus der frühen Zeit der Kirchensteuer auf eine sich in der Sache …”

doi.org/10.5771/9783845234625

Dominik Engl - Erträge aus Investmentvermögen

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Dominik Engl

Erträge aus Investmentvermögen

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 15 2009

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Umqualifizierung der Erträge in Einkünfte aus Kapitalvermögen beim Privatanleger S. 222-225

„… grundsätzlich nur auf Einkünfte aus KapitalvermögenAnwendung findet, kann durch die Zwischenschaltung eines …” „… erscheinen.A. Reguläre BesteuerungI. Umqualifizierung der Erträge in Einkünfte aus Kapitalvermögen beim …” „… Kapitalvermögeni.S.d. § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG für den Investmentanleger. Der Privatanlegererzielt stets Einkünfte aus …”

Private Anleger S. 159-183

„… Umqualifizierung derErträge in Einkünfte aus Kapitalvermögen.Steuerfrei sind nach § 2 Abs. 3 Nr. 1 InvStG Gewinne …” „… nach § 2 Abs. 1 Satz 1 InvStG zu den Einkünften ausKapitalvermögen i.S.d. § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG …” „… Einkünfte aus Kapitalvermögen gilt unabhängig davon, welcher Einkunftsart die Erträge auf der …”

Private Anleger S. 209-216

„… . Auch hier werden Einkünfte aus Kapitalvermögen,soweit sie der Abgeltungsteuer (§ 43 Abs. 5 EStG n.F …” „… . Rückgabe als Einkünfte aus Kapitalvermögen937 oder auch bei Anschaffung als negative Einnahmen aus …” „… (Progressionsvorbehalt), § 4 Abs. 1Satz 2 InvStG a.F. Soweit es sich bei diesen Erträgen um Einkünfte ausKapitalvermögen …”

Umfang der kapitalertragsteuerpflichtigen Erträge S. 225-226

„… der einheitlichen Qualifizierung der Erträge in Einkünfte aus Kapitalvermögen. Da die Zusammensetzung …” „… einheitliche Umqualifizierung in Einkünfte aus Kapitalvermögensetzt sich auch bei der Kapitalertragsteuer …” „… dazuführen, dass der Investmentanleger teilweise betriebliche Einkünfte erzielt.Aus Gründen der …”

Literaturverzeichnis S. 291-301

„… .Behrens, Stefan: Neuregelung der Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen ab2009 nach dem …” „… Direktanlage, DStR 1997, 45-48.Lickteig, Elke: Änderung der Ermittlung der Einkünfte aus Kapitalvermögen und …” „… . 21 v. 22.5.2006,1751-1758, Fach 3, 14025-14032.Angsten, Stefan: Die Besteuerung von Erträgen aus …”

Betriebliche Anleger S. 183-202

„… betrieblicher Einkünfte vor Einkünften aus Kapitalvermögen, § 20 Abs. 3 EStG.811 § 2 Abs. 1 InvStG enthält keine …” „… Einkünften aus privaten Veräußerungsgeschäften zuzuordnen, auf die das Halbeinkünfteverfahren und § 8b KStG …” „… werden die auf Investmentanteile ausgeschütteten und ausschüttungsgleichen Erträge zu Einkünften aus …”

Zwischengewinn S. 208-209

„… nur bei der Veräußerung bzw. Rückgabe als Einkünfte aus Kapitalvermögen937 oder auch bei Anschaffung …” „… als negative Einnahmen aus Kapitalvermögen (Privatanleger) oder als Anschaffungskosten …”

Durch die Unternehmensteuerreform 2008 auftretende Durchbrechungen des Transparenzprinzips S. 279-282

„… Einkünften aus Kapitalvermögen ist nicht möglich.Auf Ebene des Investmentvermögens ist keine derartige …” „… aus der Investmentanlage in Einkünfte i.S.d. § 20EStG. Daher kann die dort angeführte Argumentation …” „… auch in diesem Fallangewandt werden.1203 Die Einkünfte aus der Investmentanlage sind bereitsso weit von …”

Historische Erfahrungen S. 73-74

„… Einkünfte aus Kapitalvermögen behandelt. Diese Methode ist dieeffektivste Methode zur Verhinderung …”

Mögliche Methoden zur Vermeidung der steuerlichen Mehrbelastung S. 74-75

„… Einkünfte aus Kapitalvermögen behandelt. Diese Methode ist dieeffektivste Methode zur Verhinderung …” „… Verminderung der steuerlichen Nachteile aus derZwischenschaltung eines Investmentvermögens.238Alle diese …”

Berücksichtigung von Werbungskosten bei der Ertragsermittlung durch das Investmentvermögen S. 226-230

„… der Erträge in Einkünfte aus Kapitalvermögen. Da die Zusammensetzung derausgeschütteten und …” „… oder es gibt Sonderregelungen1010.Für die Einkünfte des Investmentvermögens aus Vermietung und …” „… Verpachtung sowie für die Gewinne aus Immobilienspekulationsgewinneni.S.d. § 23 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStG …”

Laufende Erträge S. 202-208

„… gehörendie Erträge zu den Einkünften aus Kapitalvermögen nach § 20 EStG.904Gehören die Investmentanteile zu …” „… InvStG aus, § 5 Abs. 1 Satz 2InvStG.899 Die dort genannten Bestandteile der Ausschüttung würden …” „… pauschalierte Ertragsermittlung ändert nichts an der Qualifikation der Einkünfte. Die allgemeinen Grundsätze für …”

Definition der ausgeschütteten und ausschüttungsgleichen Erträge sowie des Zwischengewinns S. 149-151

„… Kapitalerträgen, da Veräußerungsgewinne aus Kapitalanlagen nach § 20 Abs. 2 EStG n.F. zu den Einkünften aus …” „… Anwendung des Freistellungsverfahrens zumindest bei der Investmentaktiengesellschaft aus und möchte bei …” „… noch die des Kontrollverfahrens nach § 50d Abs. 6EStG kann aus § 7 Abs. 7 InvStG abgeleitet werden …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-18

„… Erträge in Einkünfte aus Kapitalvermögen beim Privatanleger …” „… UhrDominik EnglErträge aus InvestmentvermögenVerfassungs- und europarechtskonforme Besteuerung nach dem …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84(2) Erträge aus der Vermietung und Verpachtung von Grundstücken und grundstücksgleichen Rechten …”

Veröffentlichungspflichten S. 113-133

„… dieVeröffentlichung der Erträge, die Einkünfte aus Kapitalvermögen sind, für erforderlich halten. Letzterem ist aber …” „… ) sind Einnahmen aus solchen Leistungen,die beim Anleger zu Einkünften i.S.d. § 20 Abs. 1 EStG gehören …” „… und 2 KStG keine Anwendung findet.436 Daher lässt es die Finanzverwaltung aus Vereinfachungsgründen …”

Ertragsermittlung auf Ebene des Investmentvermögens S. 82-113

„… Einkommensteuerrecht werden Stillhalterprämien grundsätzlich alssonstige Einkünfte aus Leistungen i.S.d. § 22 Nr. 3 …” „… ausgeschütteten und ausschüttungsgleichen Erträgen gehört derZwischengewinn zu den Einkünften des Anlegers aus den …” „… Anleger im Zeitpunkt der Veräu-ßerung mit anderen Einnahmen aus Kapitalvermögen verrechnet werden.Dies …”

doi.org/10.5771/9783845212913

Tibor Schober - Verfassungsrechtliche Restriktionen für den vereinfachenden Einkommensteuergesetzgeber

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Tibor Schober

Verfassungsrechtliche Restriktionen für den vereinfachenden Einkommensteuergesetzgeber

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 19 2009

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Problemfelder einer allgemeinen Abgabenermäßigung für abgeltende Besteuerung bei Einkünften aus Kapitalvermögen S. 173-176

„… Grundfällen auszugehen: b) Steuerpflichtige mit Einkünften aus Kapitalvermögen und anderen Einkünften Der …” „… beziehen diese Steuerpflichtigen Einkünfte aus Kapitalvermögen. In diesem Fall wird der reguläre …” „… ) Steuerpflichtige mit Einkünften aus Kapitalvermögen, jedoch ohne wesentliche andere Einkünfte Geht man von …”

Die aktuelle Situation im deutschen EStG S. 149-154

„… Einkommensteuer führt. b) Einkünfte aus Kapitalvermögen § 20 EStG925 erfasst zahlreiche Vorgänge der …” „… Kapitalanlage als Einkünfte aus Kapitalvermögen (u.a. Dividenden, Zinsen etc.). Der Besteuerung unterliegt der …” „… Kapitalvermögen umqualifiziert.935 d) Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften § 22 Nr. 2 EStG iVm § 23 Abs …”

Möglichkeiten weiterer Vereinfachungen im nationalen Recht S. 171-173

„… Einkünfte aus Kapitalvermögen1066 eingeführt. Während ein Abzug von Werbungskosten in allen Fällen auf den …” „… amtlichen Einkommensteuerstatistik die Einkünfte aus Kapitalvermögen eben diesen Anteil an den …” „… einer allgemeinen Abgabenermäßigung für abgeltende Besteuerung bei Einkünften aus Kapitalvermögen a) Die …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-16

„… ) Einkünfte aus Kapitalvermögen 150 c) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung 151 d) Einkünfte aus privaten …” „… Besteuerung bei Einkünften aus Kapitalvermögen 173 a) Die allgemeine Abgabenermäßigung in der Literatur 173 b …” „… ) Steuerpflichtige mit Einkünften aus Kapitalvermögen und anderen Einkünften 173 c) Steuerpflichtige mit Einkünften …”

Stellungnahme S. 176-177

„… wäre die Orientierung am Median der Steuerpflichtigen mit Einkünften aus Kapitalvermögen der reinen …” „… unwesentliche Einkünfte aus Kapitalvermögen verfügen und diejenigen Steuerpflichtigen mit tendenziell höheren …” „… Einkünften aus Kapitalvermögen von der Absenkung der Steuersätze mehr profitieren, als die Abgabenermäßigung …”

Die Besteuerung von Vermögenseinkünften in den Niederlanden als Vereinfachungsvorbild S. 154-157

„… unrealisierten, sowie von laufenden und einmaligen Erträgen. Einkünfte aus Kapitalvermögen werden jedoch nicht …” „… Einkommensteuergesetz 2001 (Wet IB 2001) ist das niederländische Besteuerungssystem im Bereich der Einkünfte aus Kapital …” „… tatsächlich nachgewiesenen Einkünfte, sondern eine fiktive unterstellte Rendite aus dem nachgewiesenen …”

Problemstellung S. 149

„… im deutschen EStG a) Einkünfteermittlung generell Im geltenden Recht werden Einkünfte aus Vermögen …” „… unterschiedlichen Rechtsfolgen unterzogen. Als Einkünfte aus Vermögen können grundsätzlich alle Einkünfte bezeichnet …” „… werden, welche in die Einkunftsarten Kapitalvermögen und Vermietung und Verpachtung fallen bzw. Einkünfte …”

Abgeltende Pauschalierung von Erwerbsaufwendungen als Vereinfachungsmaßnahme und deren verfassungsrechtliche Notwendigkeit S. 178-181

„… Steuerpflichtigen mit vorwiegenden Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit ergeben werden. Bei den seit 2003 …” „… Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung. Zugleich wurde der Anwendungsbereich nun direkt im Gesetz auf die …” „… Besteuerung im Fokus des Gesetzgebers stand, wurden die vermutlich weniger schwer zu erfassenden Einkünfte aus …”

Vereinfachung durch Schedularisierung und abgeltende Besteuerung S. 167-171

„… Einkünfte aus Kapitalvermögen1066 eingeführt. Während ein Abzug von Werbungskosten in allen Fällen auf den …” „… Einkunftsarten (§§ 23 Abs. 3 S. 7, 15 Abs. 4 EStG), die Tarifbegrenzung für Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 32c …” „… der generell ermäßigten Besteuerung von Einkünften aus wesentlichen Beteiligungen (und somit …”

Vorbilder für Pauschalierung von Erwerbsaufwendungen S. 181-186

„… Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung. Zugleich wurde der Anwendungsbereich nun direkt im Gesetz auf die …” „… Besteuerung im Fokus des Gesetzgebers stand, wurden die vermutlich weniger schwer zu erfassenden Einkünfte aus …” „… Einkünften aus Gewerbebetrieb oder selbständiger Arbeit die ihren Gewinn nach § 4 Abs. 3 EStG ermitteln …”

Die Auslegung des verfassungsrechtlichen Einkommensbegriffs S. 56-78

„… öffentlichen Einkünfte verlangt BVerfGE 39, 96 (107). 295 Dies ergibt sich insbesondere auch aus der …” „… Jahreseinkünfte (...) in Geld und Geldeswert aus 1. Kapitalvermögen, 2. Grundvermögen (...), 3. Handel und Gewerbe …” „… („zum steuerbaren Einkommen gehören Einkünfte aus (...)“), wogegen dann bspw. § 7 EStG 1920 doch wieder …”

doi.org/10.5771/9783845220529

Wolfgang Benzel, Dirk Rott - Steuerratgeber für Soldaten - Ausgabe 2022

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Wolfgang Benzel, Dirk Rott

Steuerratgeber für Soldaten - Ausgabe 2022

2021

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6. Einkünfte aus Kapitalvermögen und Spekulationsgewinnen S. 151-158

„… deutschen Steuer.Ermittlung der Einkünfte aus KapitalvermögenBei den Zinseinnahmen dürfen über den …” „… werden:Ermittlung der Einkünfte aus KapitalvermögenEinnahmen aus Kapitalvermögen./. Sparer-Pauschbetrag (801 EUR …” „… /1.602 EUR) oder höhere tatsäch-liche Werbungskosten= Einkünfte aus KapitalvermögenNunmehr wird der …”

2. So funktioniert das deutsche Einkommensteuersystem S. 29-32

„… selbstständiger TätigkeitEinkünfte aus KapitalvermögenEinkünfte aus GewerbebetriebEinkünfte aus Vermietung und …” „… selbstständiger Arbeit■■ Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit■■ Einkünfte aus Kapitalvermögen■■ Einkünfte …” „… Einkunftsarten:■■ Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft■■ Einkünfte aus Gewerbebetrieb■■ Einkünfte aus …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-10

„… ..................... 149ratgeber.indd 6 20.10.2021 09:34:24 | 76. Einkünfte aus Kapitalvermögen und …” „… Einkünfte aus Kapitalvermögen .................... 152Berechnung der Abgeltungsteuer …” „… Einkünfte ...................................................... 313. Einkünfte aus nichtselbstständiger …”

Ein Steuerratgeber für Soldaten, wozu? S. 11-14

„… Dienstreisen. Es stellen sich aber auch oft Fragen nach der steuerlichen Behandlung von Einkünften aus einer …” „… Schritt für Schritt dargestellt, wie sich die Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit (Einkünfte aus …” „… deutsche Einkommensteuerrecht in seiner Systematik funktioniert.Kapitel 3 Hier werden die Einkünfte aus …”

1. Die Einkommensteuererklärung S. 23-28

„… . Beziehen Sie neben den Einkünften aus Ihrer Tätigkeit als Soldat weitere Einkünfte, zum Beispiel aus einer …” „… Nebentätigkeit, aus Kapitalvermögen oder aus der Vermietung einer Immobilie, sind auch diese bei der Ermittlung …” „… Lohnsteuer-abzug vorgenommen wurde und wenn■■ Einkünfte (Summe der Einnahmen minus der Ausgaben) aus ande-ren …”

13. Stichwortverzeichnis S. 235-241

„… – elektronische Abgabe 219– Erstellung 214Einkünfte– Härteausgleich 207Einkünfte aus– Gewerbebetrieb 30 …” „… Ausbildungsfreibetrag 25, 198Ausbildungskosten 112Ausland 80– Einkünfte 37– Übernachtungskosten 128Auslandseinsatz …” „… – Kapitalvermögen 30– Land- und Forstwirtschaft 30– nichtselbstständiger Arbeit 30– selbstständiger Arbeit 30 …”

11. Die Erstellung der Einkommensteuererklärung S. 213-220

„… , Riester-Renten)Anlage SO(sonstige Einkünfte, z. B. private Veräußerungsgeschäfte)Anlage AUS …” „… die einzelnen steuerrelevanten Sachverhalte zusammenstellen, ergibt sich aus den bisherigen …” „… erleichtern.2. SchrittIn einem nächsten Schritt füllen Sie die Formulare aus. Obwohl eine Vielzahl von Angaben …”

3. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit S. 33-128

„… 3 3. Einkünfte aus nichtselbstständiger ArbeitDer Lohnsteuerabzug …” „… | Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit3■■ Progressionszone I: zu versteuerndes Einkommen zwischen 9.745 …” „… Iratgeber.indd 37 20.10.2021 09:34:2538 | Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit3■■ Elterngeld nach dem …”

doi.org/10.5771/9783802947810

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