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Richard Giesen - Wahltarife der gesetzlichen Krankenversicherung

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Richard Giesen

Wahltarife der gesetzlichen Krankenversicherung

Series: Beiträge zum Gesundheitsmanagement

Volume 30 2010

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Steuerpflicht S. 60-61

„… Effizienzsteigerungen zu finanzieren sind. 6. Steuerpflicht Eine Steuerpflicht besteht beim Angebot von Wahltarifen nach …” „… man sich diesem Ergebnis nicht anschlösse, wäre die Steuerpflicht nach § 4 Nr. 10a UStG, § 4 Nr. 5 …”

Verfassungsrechtliche Bemessungsbedingungen für die Wahltarife auf Grund ihrer Einordnung als Sozialversicherungsbeiträge S. 60

„… Effizienzsteigerungen zu finanzieren sind. 6. Steuerpflicht Eine Steuerpflicht besteht beim Angebot von Wahltarifen nach …” „… man sich diesem Ergebnis nicht anschlösse, wäre die Steuerpflicht nach § 4 Nr. 10a UStG, § 4 Nr. 5 …”

Zulässige Differenzierung nach dem Alter S. 59-60

„… aus Einnahmen, Einsparungen und Effizienzsteigerungen zu finanzieren sind. 6. Steuerpflicht Eine …” „… Steuerpflicht besteht beim Angebot von Wahltarifen nach § 53 SGB V nicht, da es sich in allen Fällen der …” „… geregelte Leistungen handelt. Selbst wenn man sich diesem Ergebnis nicht anschlösse, wäre die Steuerpflicht …”

Die Ergebnisse im Einzelnen S. 101-104

„… des Gesamtsozialversicherungsbeitrags (§§ 28d ff. SGB IV) nicht anzuwenden. Eine Steuerpflicht der …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-14

„… ihrer Einordnung als Sozialversicherungsbeiträge 60 6. Steuerpflicht 60 7. Durchsetzung von …”

doi.org/10.5771/9783845222912

Daniel Neudecker - Die deutsche REIT-AG im Kreis der Immobilieninvestmentformen

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Daniel Neudecker

Die deutsche REIT-AG im Kreis der Immobilieninvestmentformen

2012

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Beschränkte Steuerpflicht S. 260-261

„… Falle einer Ausschüttung ebenfalls steuerpflichtig wären (§ 18 Abs. 2a S. 4 InvStG). Von der Besteuerung …” „… Steuerpflicht der Anleger im nationalen Steuerrecht in Bezug auf die laufende und die Schlussbesteuerung …” „… . Beschränkte Steuerpflicht Beschränkt Steuerpflichtige unterliegen der Besteuerung in Deutschland nur mit …”

Ermittlung der steuerpflichtigen Einkünfte S. 164-193

„… . Ermittlung der steuerpflichtigen Einkünfte Bei der Ermittlung der steuerpflichtigen Einkünfte eines …” „… Abs. 1 EStG). Beim Ansatz der Einnahmen werden nur steuerbare und steuerpflichtige Einnahmen …” „… Steuerpflicht der Anleger nach § 5 Abs. 1 InvStG ohnehin verpflichtet, die Erträge getrennt für Anteile im …”

Ermittlung der steuerpflichtigen Einkünfte S. 804-806

„… bereits § 3, B., I., 1.). C. Ermittlung der steuerpflichtigen Einkünfte Wie in Bezug auf …” „… Investmentvermögen (hierzu § 3, C.) muss auch in Bezug auf REIT-AGen bei der Ermittlung der steuerpflichtigen …”

Laufende Einkünfte aus Investmentanteilen S. 261-266

„… Besonderheiten von Immobilien-Spezial-Sondervermögen eingegangen. A. Beschränkte Steuerpflicht Beschränkt …” „… Steuerpflichtige unterliegen der Besteuerung in Deutschland nur mit bestimmten, in § 49 EStG abschließend …” „… aufgezählten Einkünften. Anders als die unbeschränkte Steuerpflicht ist die beschränkte Steuerpflicht durch das …”

Ausländische Anleger eines Immobilien-Spezial-Sondervermögens S. 267-277

„… beschränkte Steuerpflicht begründen, sondern nur die im nationalen Steuerrecht bestehende beschränkte …” „… Steuerpflicht beschränken können1253.D. Ausländische Anleger eines Immobilien- Spezial-Sondervermögens § 15 Abs …” „… . 2 InvStG stellt Sonderregelungen für die Besteuerung beschränkt steuerpflichtiger Anleger auf …”

Veräußerung von Anteilen an Immobilien-Sondervermögen S. 266-267

„… beschränkt Steuerpflichtigen vollumfänglich steuerfrei1248. Hintergrund dieser das faktische …” „… Transparenzprinzip durchbrechenden Besteuerungsfolge ist die mangelnde materielle beschränkte Steuerpflicht für …” „… steuerpflichtigen inländischen Einkünften. Da es für die Einordnung als inländische oder ausländische Einkünfte auf …”

Besteuerung der Erträge im Einzelnen S. 132-164

„… Direktanleger stets steuerpflichtig sind (vgl. § 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 und Nr. 7 EStG n.F.)544.B. Besteuerung der …” „… ihrer Thesaurierung auf Investmentanlegerebene steuerpflichtig, da sie jeweils im Katalog des § 1 Abs. 3 …” „… Abs. 3 S. 2 InvStG grundsätzlich steuerbar und damit auch steuerpflichtig552. Sie werden jedoch in § 2 …”

Aperiodische Besteuerungstatbestände S. 666-756

„… sowie – unter ähnlichen Voraussetzungen – den bei Übergang von der Steuerpflicht zur Steuerbefreiung …” „… Veräußerung von Immobilien an eine REIT-AG oder der Entstrickungsgewinn bei Wegfall der Steuerpflicht durch …” „… Inkrafttreten der Abgeltungsteuer nur dann der Steuerpflicht, wenn sie innerhalb der Haltedauer von zehn Jahren …”

Veräußerung der REIT-Anteile S. 876-878

„… Einkünfte eines beschränkt steuerpflichtigen Anlegers aus direkt gehaltenen Grundstücken in Deutschland …” „… anlässlich ihrer Ausschüttung an beschränkt Steuerpflichtige einheitlich mit einer Quellensteuer von …” „… Anteilen an einer REIT-AG kommt prinzipiell eine beschränkte Steuerpflicht ausländischer Anteilseigner in …”

Laufende Besteuerung S. 853-876

„… REIT-Gesetzes – ist nur dann sichergestellt, wenn diese durch ihre Beteiligung beschränkt steuerpflichtige …” „… Schlussbesteuerung zu differenzieren. Dabei kann in Bezug auf den Umfang der sachlichen Steuerpflicht größtenteils …” „… Anknüpfungspunkte der beschränkten Steuerpflicht, ist des Weiteren danach zu unterscheiden, ob die Beteiligung an …”

Anpassungen des Außensteuergesetzes S. 878-888

„… sein, dass sich unbeschränkt Steuerpflichtige ungerechtfertigte Vorteile weder durch die Beteiligung an …” „… ausländischen Gesellschaft die volle Steuerpflicht von Ausschüttungen einer REIT-AG auf Ebene der deutschen …” „… sich im Vergleich zur Direktbeteiligung eines unbeschränkt Steuerpflichtigen an einer REIT-AG eine …”

Steuerrechtliche Behandlung S. 310-333

„… abziehbaren Einkünfte kein steuerpflichtiges Einkommen mehr1541. Dadurch wird die drohende Doppelbelastung …” „… übrigen Einkünfte eines US-REITs sind auf Unternehmensebene stets steuerpflichtig. Ihre Ausschüttung kann …” „… Beteiligungseinkünfte des REITs aus Taxable REIT Subsidiaries sind auf REIT-Ebene voll steuerpflichtig. In Verbindung …”

Die Besteuerungssystematik des Investmentsteuergesetzes S. 108-132

„… Einkunftsarten zugeordnet (vgl. § 2 Abs. 1 S. 1. 1. Hs. InvStG), wodurch auf die sachliche Steuerpflicht im …” „… schon bisher steuerpflichtig waren, wie etwa Dividenden (vgl. § 20 Abs. 1 Nr. 1 EStG) und Zinsen (vgl …” „… steuerpflichtig sind. Folge dieser Anpassung ist der Wegfall des sog. Fondsprivilegs für private Anleger445. Auch …”

Die einzelnen Regelungen des REIT-Gesetzes auf dem Prüfstand S. 920-979

„… stellt hier vielmehr die unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht dar4356. Auch in Bezug auf die …” „… Differenzierung zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht an. Zwar hat der EuGH entschieden, dass der …” „… Sitz des Steuerpflichtigen ein Kriterium sein kann, das eine Ungleichbehandlung von gebietsansässigen …”

Einzelregelungen des REIT-Gesetzes S. 996-1018

„… anderen Körperschaft-steuerpflichtigen 1. Ungleichbehandlung Eine Durchbrechung des …” „… Körperschaftsteuer, die im Fall der vollständigen Steuerpflicht andernfalls auf Ebene der REIT-AG entstehen würde …” „… mindestens fünf Jahre zum Anlagevermögen eines inländischen Betriebsvermögens des Steuerpflichtigen gehören …”

Besteuerung im Einzelnen S. 842-853

„… unterliegen der deutschen unbeschränkten Steuerpflicht3928. Sollte der ausländische REIT nach dem sogenannten …” „… REIT bezogenen Dividenden generell der sachlichen Steuerpflicht (vgl. § 20 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG). Im …” „… mit ihren beschränkten Einkünften i.S.d. § 49 Abs. 1 Nr. 5 EStG steuerpflichtig sind, näher Ramackers …”

Laufende Ertragbesteuerung der REIT-AG und ihrer Tochtergesellschaften S. 632-666

„… Steuerbefreiung bleibt die REIT-AG Steuerpflichtiger i.S.d. § 33 Abs. 1 AO; damit können der REIT-AG ebenso wie …” „… , § 33, Rz. 19. Zur Eigenschaft eines Immobilien-Sondervermögens als Steuerpflichtiger Baur …” „… KStG an, wonach Aufwendungen für die Erfüllung von Zwecken des Steuerpflichtigen, die durch …”

Zusammenfassende Bewertung und Ausblick S. 1019-1032

„… sind Wertpapierveräußerungsgeschäfte nunmehr stets steuerpflichtig (hierzu § 3, A., I., 1.). Zu einer …” „… -) Publikums-Sondervermögen bezogene Erträge aus Vermietung und Verpachtung beim beschränkt Steuerpflichtigen vollumfänglich …” „… -) Sondervermögen sind ebenfalls nur dann steuerpflichtig, wenn sie einer inländischen Betriebstätte zugerechnet …”

Berücksichtigung ausländischer Steuern S. 193-218

„… Steuerpflichtigen ist, und aus dem ein Steuerausländer Einkünfte bezieht, an die Einkunftsquelle oder an die …” „… vor allem auf dem internationalen Nebeneinander von unbeschränkter Steuerpflicht durch Erfassung des …” „… Welteinkommens und beschränkter Steuerpflicht durch Erfassung inländischen Einkommens und Vermögens861. Auf …”

Die Besteuerungssystematik des REIT-Gesetzes S. 756-798

„… . Materielle Auswirkungen hat dieses Auslegungsergebnis in Bezug auf die Steuerpflicht der unterschiedlichen …” „… II. Steuerpflichtige Bestandteile der Ausschüttung 1. Offene und verdeckte Gewinnausschüttungen Zu …” „… den auf Anlegerebene steuerpflichtigen Ausschüttungen i.S.d. § 19 Abs. 1 S. 1 REITG i.V.m. § 20 Abs. 1 …”

Veräußerung im Privatvermögen gehaltener REIT-Aktien S. 818-824

„… von Anteilen an REIT-AGen nur dann steuerpflichtig, wenn ein privates Veräußerungsgeschäft i.S.d. § 23 …” „… Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft behandelt werden, wenn der Steuerpflichtige zu irgend …” „… Grenzen der §§ § 22 Nr. 2 und 23 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG steuerpflichtig ist, in einen stets …”

Anpassungen an das Investmentsteuergesetz S. 888-898

„… ) AStG im Wege der Hinzurechnungsbesteuerung beim in Deutschland unbeschränkt steuerpflichtigen …” „… materiellen Steuerpflicht führt wie im Falle der Direktanlage in eine REIT-AG. Zu beachten ist allerdings die …” „… i.S.d. § 49 EStG der beschränkten Steuerpflicht (vgl. § 2 Nr. 1 KStG, § 1 Abs. 4 EStG)4133 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-34

„… . Ausschüttungsgleiche Erträge 113II. Reduktion der generellen sachlichen Steuerpflicht 1161. Einkünftequalifikation 1172 …” „… UntStRefG 2008 162C. Ermittlung der steuerpflichtigen Einkünfte 164I. Die Ermittlung der Erträge auf Ebene …” „… Immobilien-Sondervermögens 260A. Beschränkte Steuerpflicht 261B. Laufende Einkünfte aus Investmentanteilen 261I. Einkünfte …”

Belastung der Erträge mit Kapitalertragsteuer S. 218-228

„… Fondsvermögen, S. 42. 997 Die Kapitalerträge werden, bereits bevor sie dem Steuerpflichtigen zufließen, an der …” „… fällt die Kapitalertragsteuer auch an, wenn der Steuerpflichtige Verluste aus Kapitalvermögen erzielt …” „… . Der Kapitalertragsteuerabzug setzt zwar grundsätzlich die Steuerpflicht der Kapitalerträge voraus, es …”

Besteuerung der französischen SIIC-Anteilseigner S. 350-351

„… auf Ebene der beteiligten Kapitalgesellschaft voll steuerpflichtig1777. Der maximale …” „… Steuerpflicht ungeachtet der Art der Anteilseigner lediglich an bestimmte Einkünfte anknüpft, kann eine …” „… steuerpflichtigen Dividendenzahlung beim französischen privaten Anteilseigner steuerfrei vereinnahmt werden, Art …”

Grundlagen des US-REIT S. 291-295

„… steuerpflichtigem Einkommen auf Gesellschaftsebene1391. Die hieraus im Ergebnis folgende weitgehende …” „… Betriebsausgaben behandelt werden können und damit den steuerpflichtigen Gewinn reduzieren1392.Gewinnausschüttungen …” „… es REITs erlaubte, steuerpflichtige Dienstleistungen über taxable REIT subsidiaries (steuerpflichtige …”

Besteuerung auf Ebene der SIIC S. 345-350

„… müssen detaillierte Informationen hinsichtlich des Verhältnisses von steuerfreien und steuerpflichtigen …” „… besteuert werden1756.2. Steuerpflichtige Einkünfte aus Nebentätigkeiten Nicht qualifizierte Nebentätigkeiten …” „… erfüllen, sind alle Einkünfte und Veräußerungsgewinne für das Steuerjahr steuerpflichtig, in dem den …”

Anwendungsbereich des REIT-Gesetzes S. 831-842

„… ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist (vgl. Art. 4 Abs. 1 OECD-Musterabkommen – hierzu bereits oben § 3, D …” „… Anknüpfungspunktes einer Art von unbeschränkter Steuerpflicht unterliegt und andererseits in Deutschland allenfalls …” „… Doppelbesteuerungsabkommen nicht deshalb ausgeschlossen, da diese für die Abkommensberechtigung regelmäßig eine Steuerpflicht …”

Vorbelastung mit ausländischen Steuern S. 806-811

„… steuerpflichtigem Einkommen nicht auswirken, auf die Ebene der REIT-Anleger transformierte. Gerechtfertigt wurde die …” „… Behandlung der Gewinne aus der Beteiligung an steuerpflichtigen Tochterkapitalgesellschaften oder der Gewinne …” „… herangezogen werden, so ist bei unbeschränkt steuerpflichtigen Anteilseignern die festgesetzte und gezahlte und …”

Veräußerung im Privatvermögen gehaltener Anteile an Immobilien-Sondervermögen S. 237-248

„… steuerpflichtigen Veräußerungsgewinn können aber auch Erträge enthalten sein, die zwar grundsätzlich als …” „… Investmentanteilen nach § 20 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 EStG n.F. unabhängig von einer Behaltefrist stets steuerpflichtig sind …” „… die steuerpflichtigen Einkünfte des Anlegers1102. Erwirbt ein Privatanleger erst im Laufe eines …”

Analyse der einzelnen Bestandteile einer Ausschüttung durch die REIT-AG S. 798-804

„… Einkünftequalifikation und dem Ausschluss des Teileinkünfteverfahrens ebenfalls voll steuerpflichtig. Eine …” „… Direktanlage voll steuerpflichtig sind, ist der Ausschluss des Teileinkünfteverfahrens auf entsprechende …” „… Sozialzwecken gerechtfertigt werden kann (hierzu bereits § 3, B., I., 1.). C. Ermittlung der steuerpflichtigen …”

Der allgemeine Gleichheitssatz des Art. 3 Abs. 1 GG als Prüfungsmaßstab S. 981-996

„… insbesondere im Einkommensteuerrecht, das auf die Leistungsfähigkeit des einzelnen Steuerpflichtigen …” „… . Für den Bereich des Einkommensteuerrechts bedeutet dies, dass Steuerpflichtige bei gleicher …” „… Belastungswirkung verschiedener Steuerpflichtiger daraufhin zu überprüfen, ob sie eine Folge unterschiedlicher …”

Begrenzung der Verlustverrechnung S. 825-831

„… auf die Anteile an der nunmehr steuerpflichtigen Aktiengesellschaft sind fortan nach § 8b Abs. 3 S. 3 …” „… Steuergerechtigkeit, dass die Steuerlasten auf die Steuerpflichtigen im Verhältnis der wirtschaftlichen …” „… , Steuerpflichtige bei gleicher Lastenfähigkeit auch gleich hoch zu besteuern (horizontale Steuergerechtigkeit …”

Ziele des REIT-Gesetzes und wirtschaftlicher Hintergrund S. 379-383

„… . 16/4779, S. 29. 382 IV. Gesicherte Besteuerung beschränkt steuerpflichtiger REIT-Anteilseigner Das bis …” „… REIT-Anteilseignern, die in der Bundesrepublik der beschränkten Steuerpflicht unterliegen (näher hierzu unten § 25 …” „… steuerpflichtige Anleger eines Publikums-Immobilien-Investmentfonds, verwundert die Zielsetzung auf den ersten …”

Besteuerung ausländischer SIIC-Anteilseigner S. 351-360

„… Steuerpflicht ungeachtet der Art der Anteilseigner lediglich an bestimmte Einkünfte anknüpft, kann eine …” „… steuerpflichtigen Dividendenzahlung beim französischen privaten Anteilseigner steuerfrei vereinnahmt werden, Art …” „… Steuerpflicht unterliegen, sofern das Immobilien-Sondervermögen nicht als Spezial-Sondervermögen (hierzu § 6 …”

Steuerrechtliche Behandlung S. 336-341

„… den Einkünften des trusts steuerpflichtig (vgl. § 96 Income Tax Assessment Act [ITAA])1686, sondern …” „… gewöhnliches, steuerpflichtiges Unternehmen behandelt1703. Ausnahmeregelungen wegen geringfügiger Verstöße …” „… Anleger kann jedoch die vom trustee gezahlten Steuern auf seine im Rahmen der beschränkten Steuerpflicht …”

Belastung der erwirtschafteten Erträge und der Ausschüttungen von REIT-AGen mit Kapitalertragsteuer S. 811-815

„… materiellen Steuerpflicht unterliegen, setzt sich daher konsequent im Bereich des Kapitalertragsteuerabzugs …” „… im Rahmen der materiellen Steuerpflicht der Gewinnausschüttung untersucht – auch dem faktischen …” „… steuerpflichtigen Tochtergesellschaften herrührten. Zwar wäre auf diese Erträge im Rahmen der 3844 Zur …”

Besteuerung auf Ebene des UK-REITs S. 364-365

„… sicherzustellen, dass es nicht zu missbräuchlichen Gewinnverschiebungen aus dem steuerpflichtigen in den …” „… Tätigkeiten und steuerpflichtige Einkünfte aus nichtbegünstigten Tätigkeiten setzt sich wie bei der …”

Vereinbarkeit mit europäischen Grundfreiheiten S. 900-920

„… das Merkmal der Ansässigkeit bzw. Nichtansässigkeit des Steuerpflichtigen unterschiedliche …” „… nach dem unterschiedlichen Kapitalanlageort der Steuerpflichtigen zu differenzieren. Im Ergebnis ist …” „… unbeschränkter Steuerpflicht an4239. Eine hieraus folgende Ungleichbehandlung wird als versteckte Diskriminierung …”

Besteuerung auf Ebene der UK-REIT-Anteilseigner S. 365-367

„… steuerbefreite Einkünfte aus begünstigten Tätigkeiten und steuerpflichtige Einkünfte aus nichtbegünstigten …” „… Steuerpflichtigen verrechnet werden dürfen1871.Schüttet ein aus dem begünstigten Besteuerungsregime ausgeschiedener …”

Veräußerung im Betriebsvermögen gehaltener Anteile an Immobilien-Sondervermögen S. 248-258

„… voll steuerpflichtig1142; § 8b Abs. 2 und Abs. 3 KStG ist auf Anteile an (Immobilien-) Sondervermögen …” „… des Aktien- und Immobiliengewinns Die umfassende Steuerpflicht des Veräußerungsgewinns bei …” „… Investmentsteuergesetzes mit der Berechnungstechnik des Aktiengewinns. Der steuerpflichtige Gewinn aus der Rücknahme oder …”

Besonderheiten bei der Besteuerung von Immobilien-Spezial-Sondervermögen S. 258-260

„… thesaurierten Veräußerungsgewinne anzusetzen sind, die im Falle einer Ausschüttung ebenfalls steuerpflichtig …” „… beleuchtet werden. Zunächst ist auf die beschränkte Steuerpflicht der Anleger im nationalen Steuerrecht in …”

Sinn und Zweck der Ausschüttungsverpflichtung S. 588-590

„… in Anspruch genommen wurde und somit zumindest potentiell Steuerpflicht besteht2943. Im Gegensatz zu …” „… REIT-AG in steuerpflichtige Einkünfte der REIT-Anteilseigner2949.Der Regierungsentwurf zum REITG sah …”

Gesellschaftsrechtliche Anforderungen S. 295-310

„… ein weiterer REIT Modernisation Act eingeführt, der es REITs erlaubte, steuerpflichtige …” „… Dienstleistungen über taxable REIT subsidiaries (steuerpflichtige Tochtergesellschaften) anzubieten. Mit dem REIT …” „… steuerpflichtigen Kapitalgesellschaften (TRS), ist es einem REIT des Weiteren gestattet, eine Beteiligung an einem …”

Pflicht zur Bekanntmachung von Besteuerungsgrundlagen S. 228-232

„… AuslInvestmG, Rz. 78 ff. 230 • der für die Steuerpflicht nach § 2 Abs. 1 S. 1 InvStG maßgebliche Gesamtbetrag …” „… Steuerpflichtigen ist ausweislich der Gesetzesbegründung eine Veröffentlichung dieser Angaben und ein leichter …”

Literaturverzeichnis S. 1033-1060

„… , Frank, Der G-REIT und die Steuerpflicht ausländischer Anteilseigner, IStR 2005, 510 ff. Büschgen, Hans E …” „… – Zwischengewinne sind wieder steuerpflichtig, NWB 2005, Fach 3, 13529 ff. Harenberg, Friedrich E. / Irmer, Gisbert …” „… Steuerpflichtiger an einem US Real Estate Investment Trust, IStR 2002, 253 ff. Raiser, Thomas / Veil, Rüdiger, Recht …”

Zusammenfassung und systematische Bewertung S. 979-980

„… nationalstaatlichen Regelungsinteressen und den Interessen international tätiger Steuerpflichtiger, die sich auf die …”

Problemaufriss S. 980-981

„… den Interessen international tätiger Steuerpflichtiger, die sich auf die Grundfreiheiten berufen …”

Begrenzung des Immobilienhandels S. 568-578

„… durchaus auch der Beginn der Steuerpflicht verstanden werden. Überzeugender erscheint indes ein …” „… bereits zum 1.1.2014; damit wird die Steuerpflicht in einem abgelaufenen Wirtschaftsjahr nachträglich …”

Veräußerung im Betriebsvermögen gehaltener REIT-Aktien S. 824-825

„… steuerpflichtig. Denn bei der Ermittlung des Veräußerungsgewinns ist § 8b Abs. 2 und Abs. 3 KStG nicht anzuwenden …”

Börsennotierte Immobilien-Aktiengesellschaften und REIT-Aktiengesellschaften S. 285-287

„… sind die Ausschüttungen auf Anlegerebene voll steuerpflichtig (hierzu § 20, A.) Übertragung …”

Keine Berücksichtigung von Zwischengewinnen oder eines Aktien- und Immobiliengewinns S. 816-818

„… von Anteilen an REIT-AGen nur dann steuerpflichtig, wenn ein privates Veräußerungsgeschäft i.S.d. § 23 …”

Zusammenfassung S. 277-280

„… und steuerpflichtig erklärt werden und dadurch von der Investmentvermögensebene auf den …”

Gesellschaftsrechtliche Vorgaben S. 333-336

„… trusts steuerpflichtig (vgl. § 96 Income Tax Assessment Act [ITAA])1686, sondern die laufenden …”

Besondere Vorgaben an den Abschlussprüfer des Jahresabschlusses S. 585-588

„… Steuerbefreiung möglicherweise zu Unrecht in Anspruch genommen wurde und somit zumindest potentiell Steuerpflicht …”

Einführung und Problemaufriss S. 288-291

„… steuerpflichtig gestellt werden1368. Drittens müssen REITs die aus ihrer Geschäftstätigkeit erzielten Erträge je …”

Gesellschaftsrechtliche Anforderungen S. 341-345

„… steuerfreien und steuerpflichtigen Einkünften, der Höhe der Ausschüttungen und der Investitionsobjekte und …”

Die belgische Société d’Investissement à Capital Fixe Immobilière S. 371-374

„… geringen steuerpflichtigen Einkünfte einen geringeren als den Regelsteuersatz bezahlen muss. 1910 Art. 143 …”

Gesellschaftsrechtliche Anforderungen S. 360-364

„… sicherzustellen, dass es nicht zu missbräuchlichen Gewinnverschiebungen aus dem steuerpflichtigen in den …”

Ausschüttungsbemessung und Bilanzgewinn S. 598-624

„… nunmehr steuerpflichtigen Gesellschaft im Jahr der erstmaligen Steuerpflicht (hierzu noch unten § 21, B …” „… stille Reserve erhöht den laufenden steuerpflichtigen Gewinn des Jahres 2009. In der Handelsbilanz …”

Besteuerung bei Mängeln der Bekanntmachung S. 232-236

„… – die volle Steuerpflicht der Erträge ohne Anwendung des Teileinkünfteverfahrens oder …”

Die Besteuerung des (Immobilien-) Sondervermögens und der Kapitalanlagegesellschaft S. 103-108

„… Sondervermögen ist Steuerpflichtiger i.S.v. § 33 AO und unterliegt Mitwirkungs- (§ 90 AO), Anzeige- (§ 137 AO …”

Eingeschränkter Unternehmensgegenstand S. 387-418

„… Anordnung von deren Steuerpflicht hätte erzielt werden können. Denn durch die Körperschaftsteuerpflicht auf …” „… diese Tätigkeiten der sachlichen Steuerpflicht unterliegen. Im Unterschied zu …” „… , AG 2007, 421 (427). 409 mehr steuerpflichtig sein. Richtigerweise kann das Merkmal „im Auftrag …”

Begriffsbestimmungen und Anwendungsbereich des Investmentgesetzes S. 44-52

„… die Einkünfte aus Kapitalvermögen nicht der beschränkten Steuerpflicht des § 49 EStG. Eine isolierte …”

Das faktische Transparenzprinzip S. 93-103

„… Zukunft verlagert oder ganz vermieden wird345, wenn Anleger – von den Fällen steuerpflichtiger privater …”

doi.org/10.5771/9783845237633

Johannes Baßler - Steuerliche Gewinnabgrenzung im Europäischen Binnenmarkt

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Johannes Baßler

Steuerliche Gewinnabgrenzung im Europäischen Binnenmarkt

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 23 2011

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Gerechtigkeit zwischen Steuerpflichtigen S. 90-109

„… (vgl. unter B.).Gerechtigkeit zwischen SteuerpflichtigenUnter steuerlichem Blickwinkel konzentriert …” „… : Gambelli, Tz. 67; Placanica, Tz. 53; vgl. dazu Noll-Ehlers: EuZW 08, 522 ff.90den Steuerpflichtigen …” „… Streben nach Gerechtigkeit zwischen den Steuerpflichtigen (vgl. unter A.) und/oder Staaten legitimiertist …”

Rechtfertigung der Diskriminierung S. 198-227

„… Lasten des Steuerpflichtigen“ausschöpfen (§ 162 Abs. 3 Satz 2 AO n.F.) und überdies noch Strafzuschläge …” „… , zumal es auch im InlandBedarf dafür gebe, etwa bei der Einkunftsverlagerung zwischen Steuerpflichtigen …” „… innerstaatlichen Bereich die willkürliche Verlagerungvon Steuersubstrat zwischen verbundenen Steuerpflichtigen zu …”

Der vergleichbare Sachverhalt S. 230-251

„… Diskriminierung beschränkt steuerpflichtiger Unternehmen durch den Betriebstättenstaat bereits mehrfach zu …” „… führte zur Begründung der Unvergleichbarkeit aus, dass ausländischeEinkünfte des Steuerpflichtigen „meist …” „… Umständen.Für diese Gruppe Steuerpflichtiger fehlt es in der Judikatur an einer vergleichbargrundsätzlichen …”

Rechtfertigung S. 146-184

„… , dass „im Hinblick auf die direkten Steuern …gebietsansässige und gebietsfremde Steuerpflichtige sich in …” „… Steuerpflichtigen endgültig unterlaufen werden, ein Gedanke, der in der Rechtsprechung669 EuGH: Bachmann, Tz. 21 …” „… nicht, weil jeder Steuerpflichtige (ob Belgier oder Wanderarbeitnehmer), der nach Leistung der Prämien …”

Das Problem internationaler Doppelbesteuerung S. 53-64

„… den individuellen Verhältnissendes Steuerpflichtigen orientierte105 und Produktivkapital auch in …” „… über Frankreich breitete sich diese allgemeine Vermögenssteuer in ganz Europa aus, deren Steuerpflicht …” „… von Besteuerungsgut zur Steuerhoheit wird vermittelt durch die Zuordnung der steuerpflichtigen …”

Auslegungs- und Anwendungsprobleme des Abkommens S. 295-341

„… Bedeutung. Das Abkommen gewährt zwar erstmals dem Steuerpflichtigen dassubjektive Recht auf Einleitung und …” „… im Ausland zu thesaurieren. Dient diesallein der Minimierung der heimischen Steuerpflicht, erscheint …” „… , ohnedass das Verhältnis zum inländischen Steuerpflichtigen, insbesondere die Ausgestaltung ihrer …”

Zusammenfassung S. 227-228

„… Mitgliedstaaten die Mitwirkungdes Steuerpflichtigen verlangt werden.1093 Dass der gegenseitige …” „… , gerade zu Lasten der Steuerpflichtigen gehen sollen.1096 Es ist unzweifelhaftdie Aufgabe der …” „… und Mitwirkungspflicht des Steuerpflichtigen insbesondere in der Entscheidung Marks & Spencer …”

Mögliche Ungleichbehandlungen und Rechtfertigungen S. 251-273

„… durch Zerlegung ermittelt. Wäre U alleinin Y steuerpflichtig, erzielte er einen Gewinn von 3, während im …” „… Zuordnung von Steuergut zugunsten des inländischen Anknüpfungselements und zu Lasten der Steuerpflichtigen …” „… diejenigen inländischen Einkünfte der beschränkten Steuerpflicht zu unterwerfen, die er im Gegenzug als …”

Gerechtigkeit zwischen Staaten S. 109-115

„… , solange der verlagerte Gewinn im Auslandeiner Steuerpflicht unterliegt. Zur sachlichen Rechtfertigung der …” „… dieses Prinzip zur internen Verteilungsteuerlicher Lasten auf die Steuerpflichtigen nicht geeignet ist …” „… es zulässig, die den Steuerpflichtigen insgesamt auferlegten Lasten als Ge-440 So Kleineidam …”

Schutzbereich S. 129-143

„… vomLadenverkaufspreis abhängig gemacht wird, steuerpflichtig aber nicht der Einzelhändler sondern (aus …” „… nach der Staatsangehörigkeit sind im Steuerrecht selten,knüpft doch die Steuerpflicht in den …” „… Rechtsprechung ist, da es die Gefahr berge, „daß es sich besonders zum Nachteil der Steuerpflichten auswirkt, die …”

Begriffsbestimmung S. 46-48

„… , dass immer dann, wenn von der Steuerpflicht der das Unternehmen tragenden Gesellschaft(en)die Rede ist …” „… , verkürzend von der Steuerpflicht des Unternehmens gesprochen wird.Die ökonomische Ratio des internationalen …”

Die Auffassung der Literatur S. 275-281

„… Steuerhoheiten ein. In allen Zweifelsfällenwird nämlich die Grenze von der Willkür des Steuerpflichtigen bestimmt …” „… gleichfalls nicht zu überzeugen,1346 da hier der Steuerpflichtige ohne Rechtsschutz bleibt. Es gibt nämlich …” „… Eine Erweiterung diesesVerfahrens würde die Stellung des Steuerpflichtigen im Übrigen nicht verbessern …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-14

„… Ordnungsprinzipien der GewinnabgrenzungIII. 90Gerechtigkeit zwischen SteuerpflichtigenA. 92Die herrschende Auffassung …”

Verhältnismäßigkeit als Schranke der Rechtfertigung S. 184-188

„… Auslandssachverhalten zurNot durch Nachweise überwunden werden müssen, die der Steuerpflichtige selbstvorlegt.863 Dafür …” „… Steuerpflichtigen die Möglichkeit erhalten bleibt, diese Ver-868 EuGH: Passenheim-van Schoot, Tz. 40, 52, 70.869 …”

Die ökonomische Ratio des internationalen Unternehmens S. 48-53

„… , dass immer dann, wenn von der Steuerpflicht der das Unternehmen tragenden Gesellschaft(en)die Rede ist …” „… , verkürzend von der Steuerpflicht des Unternehmens gesprochen wird.Die ökonomische Ratio des internationalen …”

Zusammenfassung S. 273-274

„… ausländische Betriebstätte.1328 Beim Transfer des beschränkt steuerpflichtigen Gebietsfremden aus …”

Bibliographie S. 369-426

„… – 911.Debatin, Helmut: Konzeptionen zur Steuerpflicht; in: Finanz-Rundschau (FR) 1969, S. 277 – 284 …” „… § 8 a KStG bei Betriebsstätte beschränkt steuerpflichter Kapitalgesellschaften; in: Jahrbuch der …” „… beschränktSteuerpflichtigen; in: Gassner, Wolfgang; Lang, Michael; Lechner, Eduard: Doppelbesteuerungsabkommen und EU-Recht …”

Ursache und Vermeidung von Doppelbesteuerung beim internationalen Unternehmen S. 64-90

„… Hoheitsgebiet als Einkunftsquelle qualifiziert und entsprechende Gewinne einerSteuerpflicht unterwirft (§ 2 Nr …” „… Vertragspartner für unangemessen185 und legt zur Ermittlung des steuerpflichtigen Gewinns einen aus seiner Sicht …” „… Steuerpflichtigen.212Die zeitliche Reihenfolge von Gewinnabgrenzung und Gewinnermittlung war fürdas …”

Der Schutzbereich der Niederlassungsfreiheit und Diskriminierung S. 228-230

„… geäußert, obwohl er zur Diskriminierung beschränkt steuerpflichtiger Unternehmen durch den …”

Sekundärrechtliche Vorgaben S. 126-129

„… Wenn etwa die Erhebung der Tabaksteuer vomLadenverkaufspreis abhängig gemacht wird, steuerpflichtig …”

Objektive Vergleichbarkeit von Inlands- und Auslandssachverhalten S. 143-146

„… , dass „im Hinblick auf die direkten Steuern …gebietsansässige und gebietsfremde Steuerpflichtige sich in …”

Die Beseitigung der Doppelbesteuerung durch sekundäres Unionsrecht S. 286-290

„… im Verhältnis der Mitgliedstaatenzu den Steuerpflichtigen.1419 Deren Rechte und Pflichten werden …”

Einleitung S. 37-45

„… verschiedeneAbgabenhoheiten der direkten Steuerpflicht verschiedener Mitgliedstaaten unterworfen. Unkoordinierte und …”

Primärrechtliche Vorgaben S. 116-126

„… Regeln der Gewinnabgrenzung den inländischen Steuerpflichtigen aufgrund der Kapitalverflechtung mit dem …”

Das Schiedsabkommen zwischen Europarecht und Völkerrecht S. 341-365

„… findenkönnte. Dies wäre vom Ergebnis her sicher zu begrüßen, zumal der Steuerpflichtigehier nicht einmal Partei …”

doi.org/10.5771/9783845228914

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Joachim Merz (ed.)

Freie Berufe

Series: FFB - Schriften des Forschungsinstituts Freie Berufe der Leuphana Universität Lüneburg

Volume 20 2012

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Markus Zwick Steuerpflichtige Einkünfte im Alter S. 73-88

„… Markus Zwick Statistisches Bundesamt, Wiesbaden Steuerpflichtige Einkünfte im Alter 1 Einleitung …” „… des Statistischen Bundesamtes vom 13.01.2011. Steuerpflichtige Einkünfte im Alter 61 Jahr ggf …” „… Bevölkerungsvorausberechnung rechnet mit über zehn Mo- Steuerpflichtige Einkünfte im Alter 63 dellvarianten, die Ergebnisse …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-12

„… . Albert Martin diskutiert. Gerade Freiberufler sind oft bis in das hohe Alter tätig. Steuerpflichtige …” „… Albert Martin 1 Theoretische Perspektiven 33 2 Strukturspannungen 42 3 Fazit 54 Steuerpflichtige …” „… Einkünfte im Alter Markus Zwick 1 Einleitung 59 2 Altersstruktur der Bevölkerung 60 3 Steuerpflichtige …”

doi.org/10.5771/9783845243276

Fenja Fehlauer - Die Auswirkungen der Gemeinnützigkeit auf den Profisport

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Fenja Fehlauer

Die Auswirkungen der Gemeinnützigkeit auf den Profisport

Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg

Volume 40 2007

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Steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe S. 89-90

„… 89II. Steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe Nach §§ 14, 64 AO ist der wirtschaftlicher …” „… Vereinsförderungsgesetz trat ausnahmsweise eine Freigrenze für steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe von …” „… Vereinen in Kraft. Überschreiten die Einnahmen323 sämtlicher steuerpflichtiger wirtschaftlicher …”

Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe, die Zweckbetriebe sind S. 90-98

„… 90Mit dem Vereinsförderungsgesetz trat ausnahmsweise eine Freigrenze für steuerpflichtige …” „… steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetriebe eine Besteuerungsgrenze in Höhe von EUR 30.678,00, so können …” „… Veranstaltungen über den genannten EUR 30.678,00, wandelt sich der Zweckbetrieb in einen steuerpflichtigen …”

Wirtschaftliche Tätigkeit als Vermögensverwaltung S. 87-89

„… steuerpflichtig macht aus Gründen der Wettbewerbsneutralität. Bezogen auf die Golfvereine besteht eine …” „… steuerpflichtige Leistung hinsichtlich der umsatzsteuerlichen Behandlung dar. Eine Differenzierung nach …” „… Grundstücksvermietung und Vermietung von Betriebsvorrichtungen findet nicht mehr statt. 89II. Steuerpflichtige …”

Zusammenfassung S. 98-99

„… Interesse des Vereins (vgl. § 42 AO) vorliegt359 mit der Folge, dass ein steuerpflichtiger Geschäftsbetrieb …” „… kommerziellen Sportanbietern stehen, so dass eine steuerpflichtige Behandlung einzelner wirtschaftlicher …”

Der Börsengang des BVB S. 122-128

„… Dortmund 09 e.V. gliederte seinen steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb im April 2000 auf die …” „… bisherige steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetrieb des Ballspielvereins (Lizenzmannschaft …” „… bisherigen steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs des Ballspielvereines e.V., insbesondere das …”

Die Entwicklung der Einnahmen der Fußball-Bundesligisten S. 29-45

„… und Bewirtung zu unterscheiden: Wendet der steuerpflichtige Sponsor seinen Geschäftsfreunden …” „… oder steuerpflichtige Einnahmen eines wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs sein.81Kein wirtschaftlicher …” „… Leistungen an die Körperschaft hinweist. Ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb, der steuerpflichtig ist …”

Trennung von Amateur- und Profifußball durch Gründung einer reinen Profiliga S. 135-139

„… Tochtergesellschaft kann die Einordnung der Beteiligung als steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb …” „… personellen Verflechtung – insgesamt als steuerpflichtigen Geschäftsbetrieb.528 Die Finanzverwaltung vertritt …”

Zusammenfassung S. 140-141

„… konkrete Ausgestaltung als steuerunschädliche Vermögensverwaltung oder als steuerpflichtiger …”

Ausgestaltung von Gesellschaftsvertrag und Anstellungsverträge S. 134-135

„… Tochtergesellschaft kann die Einordnung der Beteiligung als steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb …”

Schuldrechtliche Verpflichtungen S. 132-134

„… denen die Steuerpflicht des ausgliedernden „Rest“vereins ausgeschlossen sein könnte. 505 Vgl. § 9. 506 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-14

„… 88II. Steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe 89III. Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe …”

Unmittelbarkeit S. 85-87

„… steuerpflichtig macht aus Gründen der Wettbewerbsneutralität. Bezogen auf die Golfvereine besteht eine …”

Erhalt der Gemeinnützigkeit des Vereins S. 100-103

„… Beurteilung der Beteiligung nach der Ausgliederung als steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb iSd …”

Vergleich von Public Limited Company und Idealverein S. 149-152

„… dann, wenn die Gesamtheit der steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe die originären …”

Einleitung S. 21-25

„… wirtschaftliche Betätigung von Vereinen kann entweder steuerunschädliche Vermögensverwaltung, steuerpflichtiger …”

Beseitigung einer Rechtsformverfehlung S. 112-122

„… Dortmund 09 e.V. gliederte seinen steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb im April 2000 auf die …”

Förderung der Allgemeinheit S. 57-84

„… . „Steuerpflichtiger Arbeitslohn“ liegt nur dann nicht vor, wenn der Amateursportler im wesentlichen nur eine …”

doi.org/10.5771/9783845200972

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