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Rolf Eicke - Repatriierungsstrategien für U.S.-Investoren in Deutschland

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Rolf Eicke

Repatriierungsstrategien für U.S.-Investoren in Deutschland

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 14 2009

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Quellensteuern S. 274-276

„… . QuellensteuernDividendenausschüttungen unterliegen einer Quellensteuer i.H.v. 25%zuzüglich 5,5% Solidaritätszuschlag, was zu einer …” „… Verschärfung der gewerblichen Schachtelstrafe, IStR 2008,121-124.II. Quellensteuern 27526,375% führt,1223 falls …” „… die Quellensteuer nicht durch die MTRL oder einDoppelbesteuerungsabkommen reduziert wird (§§ 43ff …”

Lösung S. 353-354

„… Anpassungoder einer umfassenden Umstrukturierung.I. Repatriierung ohne QuellensteuernA. SituationDie Vermeidung …” „… ohne QuellensteuernII. Repatriierung ohne Quellensteuern mit einer BetriebsstättenholdingA …” „… . Zunächst muss ein EU-Mit-DeutschlandUSARepatriierung ohne QuellensteuernFrankreich0 …”

Situation S. 353

„… Anpassungoder einer umfassenden Umstrukturierung.I. Repatriierung ohne QuellensteuernA. SituationDie Vermeidung …” „… I. Repatriierung ohne Quellensteuern 353Kapitel 10: Strukturen Auf der Basis der voranstehenden …” „… von Quellensteuern ist eine der primären Aufgaben derinternationalen Steuerplanung. Denn …”

Lösung S. 354-356

„… 39: Struktur – Repatriierung ohne QuellensteuernII. Repatriierung ohne Quellensteuern mit einer …” „… werden. Zunächst muss ein EU-Mit-DeutschlandUSARepatriierung ohne QuellensteuernFrankreich0 …” „… % QStMutter-Tochter-RichtlinieDividenden0 % QStDBA USA-NiederlandeNiederlandeRepatriierung ohne QuellensteuernII. Repatriierung ohne …”

Situation S. 354

„… 39: Struktur – Repatriierung ohne QuellensteuernII. Repatriierung ohne Quellensteuern mit einer …” „… werden. Zunächst muss ein EU-Mit-DeutschlandUSARepatriierung ohne QuellensteuernFrankreich0 …” „… BetriebsstättenholdingA. SituationAuch mit einer Betriebsstättenholding lassen sich Quellensteuern vermeiden.B …”

Veräußerungsgewinnbefreiung (Capital Gains Exemption) S. 182-183

„… Quellensteuern.739 Der große Nachteil von Quellensteuern ist, dass sie definitiv sind, d.h. sie nicht durch …” „… Quellensteuern auf Dividendennach Maßgabe der Mutter-Tochter-Richtlinie740 und Quellensteuern aufZinsen und …” „… Entscheidung in der RechtssacheDenkavit Internationaal742 die Erhebung von Quellensteuern …”

Quellenbesteuerung von Dividenden, Zinsen und Lizenzen S. 183-184

„… Quellensteuern.739 Der große Nachteil von Quellensteuern ist, dass sie definitiv sind, d.h. sie nicht durch …” „… Quellensteuern auf Dividendennach Maßgabe der Mutter-Tochter-Richtlinie740 und Quellensteuern aufZinsen und …” „… Entscheidung in der RechtssacheDenkavit Internationaal742 die Erhebung von Quellensteuern …”

Gibraltar S. 263-264

„… vorsehen. Guernsey erhebt keine Ertrag-, Gewinn- oder Quellensteuern.E. Isle of ManÄhnlich wie Jersey ist …” „… keine Ertrag-, Gewinnoder Quellensteuern. F. GibraltarDie britische Kronkolonie Gibraltar hat sich in …” „… Körperschaftsteuern für 50 Jahre mit der Option auf Verlängerung für weitere 50 Jahre; keine Quellensteuern; keine …”

Jersey S. 262-263

„… Quellensteuern.E. Isle of ManÄhnlich wie Jersey ist die Isle of Man ein wichtiger Standort für …” „… . Grundsätzlich erhebt Jersey keine Ertrag-, Gewinn- oder Quellensteuern. Nachteilig ist allerdings, dass …” „… . Grundsätzlich erhebt die Isle of Man keine Ertrag-, Gewinnoder Quellensteuern. F. GibraltarDie britische …”

Guernsey S. 263

„… vorsehen. Guernsey erhebt keine Ertrag-, Gewinn- oder Quellensteuern.E. Isle of ManÄhnlich wie Jersey ist …” „… keine Ertrag-, Gewinnoder Quellensteuern. F. GibraltarDie britische Kronkolonie Gibraltar hat sich in …”

Isle of Man S. 263

„… vorsehen. Guernsey erhebt keine Ertrag-, Gewinn- oder Quellensteuern.E. Isle of ManÄhnlich wie Jersey ist …” „… keine Ertrag-, Gewinnoder Quellensteuern. F. GibraltarDie britische Kronkolonie Gibraltar hat sich in …”

Konkrete Trends in der U.S.-amerikanischen Abkommenspraxis S. 345-350

„… V. U.S.-amerikanische Steuerpolitik 345III. QuellensteuerreduzierungFür eine Überraschung sorgte …” „… . U.S.-amerikanische Steuerpolitik 349verzichtet die Bundesrepublik in jedem Fall auf Quellensteuereinnahmen.Dies wiegt …” „… . Bei der Repatriierung von Gewinnen können U.S.-amerikanische Investoren die gezahlten Quellensteuern …”

Beteiligungsertragsbefreiung / Veräußerungsgewinnbefreiung S. 272-274

„… . QuellensteuernDividendenausschüttungen unterliegen einer Quellensteuer i.H.v. 25%zuzüglich 5,5% Solidaritätszuschlag, was zu einer …”

Anforderungen an einen Holdingstandort – »Balanced Scorecard«-Modell S. 176-180

„… (Quellensteuer)RechtssicherheitAbzugsfähigkeit von Aufwand und VerlustenInfrastrukturMöglichkeit einer Gruppenbesteuerung …” „… , Holdingstrukturen in Europa, Praxis InternationaleSteuerberatung 2001, 94, 95. Standort Quellensteuer auf …”

Grenzen und Risiken des Einsatzes von Holdinggesellschaften S. 92-94

„… Steuerplanung mit Holdinggesellschaften sein,sämtliche zusätzliche Quellensteuern oder sonstige …” „… .DeutschlandUSAHoldingQuellensteuerKörperschaftsteuerMutterTochter / EnkelZiel: VermeidungKaskadeneffekteKörperschaftsteuerKörperschaftsteuerQuellensteuer94 Kapitel …”

Gestaltungsmittel der Steuerplanung mit Holdinggesellschaften S. 81-87

„… Dies liegt entweder an den Quellensteuern, die zu Anrechnungsüberhängen (excess tax credits) in den …” „… %Quellensteuern zzgl. Solidaritätszuschlag einbehalten (§ 44a Abs. 9 EStG).Wenn sich aber der Steuerpflichtige …” „… werden. Da nach nationalem Steuerrecht des Vereinigten Königreichs keinerlei Quellensteuern erhoben …”

Hongkong S. 245-249

„… keine Quellensteuer auf Dividenden und Zinsen;1090 nur geringe Quellensteuer auf Lizenzzahlungen;1091 …” „… Zwischenholdinggesellschaft in Mauritius genutzt, um eine Quellensteuerbefreiung für Veräu-ßerungsgewinne nach dem DBA …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-16

„… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 272I. Beteiligungsertragsbefreiung / Veräußerungsgewinnbefreiung 272II. Quellensteuern …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353I. Repatriierung ohne Quellensteuern . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353A. Situation …” „… . Repatriierung ohne Quellensteuern mit einer Betriebsstättenholding …”

Anti-Missbrauchsregeln S. 292-327

„… eine Entlastung von der Quellensteuer(Dividenden, Zinsen, Lizenzen) in den Fällen, in denen die …” „… deutschenGmbH hielt. Die B.V. begehrte die Erstattung von Quellensteuern insoweit alsdiese die im DBA …” „… habe.Somit wurde eine Erstattung der Quellensteuer nur in Höhe der Differenz zwischendem normalen …”

Lösung 4: Vermeidung der Anti-Treaty-Shopping Regel durch die Zinsschranke S. 370-371

„… keiner Quellensteuer mehr. Dies eröffnet neue Planungsstrukturen für fremdfinanzierte M&A-Transaktionen …” „… deutsche Gesellschaft erwirbt [Abbildung 50]. Auf die Zinszahlungen werden keine Quellensteuern erhoben.Die …”

Luxemburg S. 206-211

„… von Patenteinkünften;879 keine Quellensteuer auf Zinszahlungen; innovative Finanzprodukte.873 …” „… Recht keinerlei Quellensteuern an. Viele luxemburgische Holdinggesellschaften erfüllen eine …” „… Voraussetzungen erfüllt Sonstige FaktorenQuellensteuer auf Dividendenausschüttung20% falls nicht durch Richtlinie …”

Besteuerung der Arbeitnehmer sowie Steuerklima S. 195-196

„… , was die Erhebung von Quellensteuern nach sich zieht.Andere sehen Staaten werten den Liquidationsgewinn …” „… als Veräußerungsgewinn, was nicht immer die Erhebung einer Quellensteuer nach sich zieht.In …”

Dubai S. 264-265

„… für weitere 50 Jahre; keine Quellensteuern; keine Einkommensteuern. Die Vereinigten Arabischen …” „… keineQuellensteuern erhoben. 1204 Im Gegensatz zu den anderen karibischen Holdingstandorten hat Barbados einige …”

Wegzugsbesteuerung und Umsatzsteuer S. 196-197

„… Liquidationsgewinn mit einer Gewinnausschüttung gleich, was die Erhebung von Quellensteuern nach sich zieht.Andere …” „… Quellensteuer nach sich zieht.In Deutschland820 werden beide Elemente angewendet. Der EuropäischeRat und die …”

Lösung S. 374-375

„… China nach Hongkong oder Singapur, dass mindestens 5% Quellensteuer in der VR China einbehalten werden …” „… . quellensteuerfrei indie Vereinigten Staaten repatriieren [Abbildung 52]. Dadurch wird die belgische oder Luxemburger …”

Cayman Islands S. 254-256

„… ;1149 keine Reduzierung von ausländischen Quellensteuern aufgrund einerRichtlinie oder eines Abkommens …” „… Doppelbesteuerungsabkommen; keine Reduzierung von ausländischen Quellensteuern aufgrund einerRichtlinie oder eines …”

Zwischenergebnis S. 266-271

„… MD=Mindesthaltedauer Quellensteuern auf Dividenden (1) EU (2) Drittstaat(ohne DBA) Abzugsfähigkeit von …” „… Veräußerungsertragsbefreiung Quellensteuern auf Dividenden Abzugsfähigkeit von (1) Veräußerungsverlusten; (2) TWA auf …”

Situation S. 373-374

„… China nach Hongkong oder Singapur, dass mindestens 5% Quellensteuer in der VR China einbehalten werden …” „… . quellensteuerfrei indie Vereinigten Staaten repatriieren [Abbildung 52]. Dadurch wird die belgische oder Luxemburger …”

Malta S. 241-243

„… Mutter-Tochter-Richtlinie bzw. derZins- und Lizenzrichtlinie.1045 Die Nachteile sind:1046 35% Quellensteuer auf …” „… Veräußerungsgewinnbefreiung im Falle einer »Participation Holding«;1052 ansonsten Anrechnungssystem;1053 keine Quellensteuer …”

Irland S. 214-217

„… steueroptimaler Repatriierungsstrategien ermöglicht; 916 Veräußerungsgewinnbefreiung;917 keine Quellensteuer auf …” „… Zins- und Lizenzeinkünfte;918 in vielen Fällen keine Quellensteuer auf Dividendenausschüttungen …”

Vereinigtes Königreich S. 229-232

„… i.d.R. keine Quellensteuern aufDividendenausschüttungen erhoben werden.986 Daher ist es auch ohne …” „… Islands.Zusammenfassend sind die Vorteile: grundsätzlich keine Quellensteuer auf Weiterausschüttungen von Dividenden;987 …”

Singapur S. 249-253

„… keine Veräußerungsgewinnbesteuerung;1113 keine Quellensteuern aufgrund des »One-Tier Systems«;1114 …” „… Nachteile sind: keinerlei Doppelbesteuerungsabkommen; keine Reduzierung von ausländischen Quellensteuern …”

Schweiz S. 237-241

„… zugrundeliegenden Beteiligungen;1038 keine Quellensteuer auf Lizenzeinkünfte;1039 weites DBA-Netzwerk;1040 keine …” „… . derZins- und Lizenzrichtlinie.1045 Die Nachteile sind:1046 35% Quellensteuer auf Dividendenzahlungen …”

Rechtsformwahl bei Holdinggesellschaften S. 69-80

„… Holding-Personengesellschaft, 2006, S. 25 ff.und S. 96 ff. 216 Z.B. eine Reduzierung der Quellensteuer. Vgl. Schaumburg/Jesse …” „… von Quellensteuer oder Schachtelstrafen sowie Strukturen zur Erzielung sog. »weißer Einkünfte«222 …” „… : Charakteristika und Konzepte 75großer Vorteil besteht darin, dass i.d.R. keine Quellensteuer erhoben wird.Außerdem …”

Formen der Repatriierung S. 100-103

„… Quellensteuern auf Zins- und Lizenzzahlungeneher moderat und können daher häufig vollständig in den Vereinigten …” „… Doppelbesteuerungsabkommen vorhanden ist, oder dieMindestanforderungen für eine Quellensteuerreduktion in einem einschlägigen …” „… Körperschaftsteuersatz höher ist als dieQuellensteuersätze. Siehe Hines/Hubbard, Dividend Repatriations by U.S …”

Overall-Limitation S. 332-335

„… U.S.-amerikanischen SteuerrechtPerson, rechnet aber die im Ausland gezahlten Quellensteuern (DirectFTC) bzw. die von …” „… EU-Tochtergesellschaften quellensteuerfrei finanzieren. Die entsprechende Struktur wird in Kapitel 10dargestellt. Da …”

Lösung 3: Zwischenschaltung einer operativen Holdinggesellschaft S. 370

„… keiner Quellensteuer mehr. Dies eröffnet neue Planungsstrukturen für fremdfinanzierte M&A-Transaktionen …”

Motivation der Holdingstandorte S. 180

„… , Holdingstrukturen in Europa, Praxis InternationaleSteuerberatung 2001, 94, 95. Standort Quellensteuer auf …”

Abzugsfähigkeit von Aufwendungen, Veräußerungsverlusten und Teilwertabschreibungen auf Beteiligungen S. 184-187

„… Wiedereinführung von Quellensteuern auf Zinszahlungen,763 nach dem die Vereinigten Staaten im Jahre 1984 eine …” „… die Quellensteuerbefreiung bzw. -reduzierung in U.S.-amerikanischen Abkommen stets unter dem …”

Abbildungsverzeichnis S. 21-22

„… : Steuerbelastung in Deutschland 32738: Gewerbesteuereinnahmen 32839: Struktur – Repatriierung ohne Quellensteuern …”

Bahamas S. 256

„… ; keine Reduzierung von ausländischen Quellensteuern aufgrund einerRichtlinie oder eines Abkommens …”

Lösung 2: Repatriierung mit einer deutschen Personengesellschaft oder Betriebsstätte S. 369-370

„… keiner Quellensteuer mehr. Dies eröffnet neue Planungsstrukturen für fremdfinanzierte M&A-Transaktionen …”

Lösung S. 366-367

„… dieErstattung oder Reduzierung der Quellensteuer verweigert werden, wennan der die Erstattung bzw. Reduzierung …”

Situation S. 371-372

„… Gesellschaft erwirbt [Abbildung 50]. Auf die Zinszahlungen werden keine Quellensteuern erhoben.Die …”

Barbados S. 265-266

„… und es werden keineQuellensteuern erhoben. 1204 Im Gegensatz zu den anderen karibischen …”

Erkenntnisse aus dem neuen U.S.-Musterabkommen S. 341-345

„… . Endres, Der Verzicht auf Dividenden-Quellensteuern im neuen Steuerabkommen mit den USA, Musterfälle …” „… . QuellensteuerreduzierungFür eine Überraschung sorgte, dass trotz starker Lobbyarbeit der Wirtschaftsverbände1497 und entgegen …” „… . Besonders deutliche Veränderungen betreffen die LoB-Klausel und die Quellensteuerreduzierung fürREITs …”

Situation S. 367-368

„… Reduzierung der Quellensteuer verweigert werden, wennan der die Erstattung bzw. Reduzierung begehrende …”

Liechtenstein S. 261-262

„… . Grundsätzlich erhebt Jersey keine Ertrag-, Gewinn- oder Quellensteuern. Nachteilig ist allerdings, dass …”

Lösung S. 360-361

„… Tax eine Repatriierung ohneQuellensteuern möglich ist und zum anderen, dass die ausländischen …”

Betriebswirtschaftliche Vorteile S. 91-92

„… Veräußerungsgewinne(nationale Schachtelbefreiung); Reduzierung von Quellensteuern auf Dividenden, Zinsen und Lizenzeinkünften …”

Gruppenbesteuerung S. 188-189

„… selber ein weitesDBA-Netzwerk besitzt,777 um Treaty-Shopping-Strukturen zu ermöglichenund Quellensteuern …”

DBA-Netzwerk S. 189-190

„… selber ein weitesDBA-Netzwerk besitzt,777 um Treaty-Shopping-Strukturen zu ermöglichenund Quellensteuern …”

Thin Cap-Regeln S. 187-188

„… wenige Alternativen. Die vielversprechendste Alternative wäre eine Wiedereinführung von Quellensteuern …”

Bermuda S. 253-254

„… Nachteile sind: keinerlei Doppelbesteuerungsabkommen; keine Reduzierung von ausländischen Quellensteuern …”

Situation S. 359-360

„… ohneQuellensteuern möglich ist und zum anderen, dass die ausländischen Einkünfte bis zur Repatriierung von der …”

Beteiligungsertragsbefreiung (Participation Exemption) S. 180-182

„… , Holdingstrukturen in Europa, Praxis InternationaleSteuerberatung 2001, 94, 95. Standort Quellensteuer auf …”

Panama S. 256-258

„… ; keine Reduzierung von ausländischen Quellensteuern aufgrund einerRichtlinie oder eines Abkommens …”

Steuerliche Vorteile S. 88-91

„… Veräußerungsgewinne(nationale Schachtelbefreiung); Reduzierung von Quellensteuern auf Dividenden, Zinsen und Lizenzeinkünften …”

Zypern S. 243-245

„… Mindestbeteiligungshöhe oder Mindesthaltefrist;1068 keine Quellensteuern auf Dividenden, Zinsen oder Lizenzen;1069 keine …”

Belgien S. 217-220

„… . 95%;947 keine Quellensteuer auf Dividenden für Empfänger, die in dem Staateines Vertragspartners ansässig …”

Funktionale Klassifizierung S. 94-99

„… solche Struktur machtsich das Verbot der Erhebung von Quellensteuern auf Dividenden-, Zinsund …”

Deutschland S. 220-229

„… i.d.R. keine Quellensteuern aufDividendenausschüttungen erhoben werden.986 Daher ist es auch ohne …” „… Rechtsfolgen des »Treaty Shopping«, IStR2007, 314-316; Endres, Zur Quellensteuerentlastung bei ausländischen …”

Steuerwettbewerb S. 135-140

„… (Wieder)einführung einer einheitlichen Quellensteuer auf Portfolioinvestitionen vor.527 Um die »Unterbesteuerung« von …”

EU-Ansatz S. 147-174

„… Quellensteuern auf ausgeschüttete Dividenden untersagt (Art.5) und zum anderen dürfen Dividendeneinkünfte nicht …” „… Quellensteuern auf Zins- und Lizenzzahlungen633zwischen verbundenen Unternehmen in unterschiedlichen …” „… , 1149-1164;Dörr/Krauß/Schreiber, Quellensteuerbefreiung bei Lizenzgebühren auf GrundEG-Richtlinie, IStR 2004, 469, 470.634 Einen …”

OECD-Ansatz S. 140-147

„… (Wieder)einführung einer einheitlichen Quellensteuer auf Portfolioinvestitionen vor.527 Um die »Unterbesteuerung« von …”

Niederlande S. 197-206

„… InternationaleSteuerberatung 2004, 91-95.204 Kapitel 7: Holdingstandorte keine Quellensteuer auf Zinszahlungen;855 attraktive …”

Literaturverzeichnis S. 387-461

„… Sommersemester 2003, Herne/Berlin2005, 163-190Endres, Dieter: Der Verzicht auf Dividenden-Quellensteuern im neuen …” „… Wirtschaftsbriefe 2008,Fach 2, 9671-9682Dörr, Ingmar/Krauß, Rolf/Schreiber, Susanne: Quellensteuerbefreiung bei …” „… , 255-258Endres, Dieter: Zur Quellensteuerentlastung bei ausländischen Gesellschaften, PraxisInternationale …”

Gründe für die Repatriierung S. 103-104

„… Körperschaftsteuersatz höher ist als dieQuellensteuersätze. Siehe Hines/Hubbard, Dividend Repatriations by U.S …”

Repatriierungskosten, Repatriierungssteuern und Repatriierungsentscheidungen S. 105-108

„… , dem Steuersatz im Ausland, dem Quellensteuersatz im Auslandund einer Vielzahl von Steueranrechnungs …”

Spanien S. 232-234

„… Beteiligungen;1002 weitgehende Quellensteuerbefreiung;1003 Abzugsfähigkeit von Finanzierungsaufwendungen …”

Abzugsfähigkeit von Aufwendungen S. 276-278

„… dieVerschärfung der Limitation-on-Benefits-Klausel durch das Revisionsabkommen ist die Quellensteuerbefreiung bzw …” „… Quellensteuerbegünstigungen des DBA Deutschland-USA nicht wahrnehmen kann.1233 III. Abzugsfähigkeit von Aufwendungen Während …” „… angesehen und Zinszahlungen in Dividendenausschüttung umqualifiziert, was mit einem Quellensteuerabzug …”

Thin Cap-Regel (Zinsschranke) S. 278-284

„… Zinszahlungen in Dividendenausschüttung umqualifiziert, was mit einem Quellensteuerabzug einherging.1243 …”

DBA-Netzwerk / Vermeidung von Doppelbesteuerungen S. 285-288

„… Möglichkeit einer Quellensteuerbefreiung,1280 falls die Voraussetzungen der verschärften …”

CFC-Regeln (Hinzurechnungsbesteuerung) S. 288-292

„… Bewährungsprobe,IStR 2007, 287, 289; Dörr/Krauß/Schreiber, Quellensteuerbefreiung bei Lizenzgebühren auf Grund …”

U.S.-CFC-Regeln (Subpart F) S. 329-332

„… und ihre EU-Tochtergesellschaften quellensteuerfrei finanzieren. Die entsprechende Struktur wird in …”

Charakteristika des U.S.-Musterabkommens S. 339-341

„… Veränderungen betreffen die LoB-Klausel und die Quellensteuerreduzierung fürREITs. Allerdings ist ein …” „… Null-Quellensteuersatz nicht vorgesehen.I. LoB-KlauselDie LoB-Klausel dient dazu, die unangemessene Erlangung von …”

Folgerungen S. 350-351

„… Restriktionen greifen.Die Signale hinsichtlich der Gewährung eines Null-Quellensteuersatzesbleiben zweideutig …” „… deren Gesellschafter rosigere Zeiten an, wenn es ihnen gelingt, die Früchte des Null-Quellensteuersatzes …”

Reformvorschläge für das U.S.-amerikanische internationale Steuerrecht S. 351-352

„… Null-Quellensteuersatzes oder des verbindlichen Schiedsverfahrens zu ernten.VI. Reformvorschläge für das U.S.-amerikanische …”

Lösung: »Hi-Low« Struktur S. 356-357

„… Umformung von Einkünften, um die Quellensteuerbelastungzu reduzieren.1544 Endres, Typische Holdingstrukturen …”

Situation S. 357-358

„… die Quellensteuerbelastungzu reduzieren.1544 Endres, Typische Holdingstrukturen anhand von …”

Zusammenfassende Würdigung und Ausblick S. 376-382

„… wird dieQuellensteuerbelastung bei einer Dividendenausschüttung der Enkel- andie Tochtergesellschaft …”

doi.org/10.5771/9783845216577

Andreas Benecke, Sinthiou Buszewski, Andrea Otten, Wendelin Staats, Sebastian Walz - Steueroasen-Abwehrgesetz

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Andreas Benecke, Sinthiou Buszewski, Andrea Otten, Wendelin Staats, Sebastian Walz

Steueroasen-Abwehrgesetz

2022

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§ 10*Quellensteuermaßnahmen S. 141-150

„… damit höhere Quellensteuersätze empfohlen und zum ande-ren eine Ausweitung der Quellensteuern. Mit der …” „… § 10 StAbwGGesetzestext§ 10*QuellensteuermaßnahmenÜber § 49 des Einkommensteuergesetzes hinaus …” „… Hinweise auch zu den Quellensteuermaßnah-men (Ratsdokument 14114/19, Anlage IV, dort Rn. 19 f.). Konkret …”

§ 7*Betroffene Geschäftsvorgänge S. 103-116

„… . 24) soll die Fiktion des § 16 BsGaV nicht zumEinbehalt und zur Anrechnung von Quellensteuern führen …” „… Hinzurech- WJ[Quellensteuern i. S. d.nungsbesteuerung § 10 würden gemäß§ 12 AStG ange-rechnet]§ 10 • Keine …” „… • Beginn folgendes KJ/Quellensteuer- WJmaßnahmen114Anm. 49 § 7 StAbwGBeneckeAbwehrmaßnahme Nachrangigkeit …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-10

„… Quellensteu-ermaßnahmen, wenn beispielsweise Zinsaufwendungen an in Steueroasen ansässige Personen geleistet werden …” „… Quellensteuermaßnahmen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 141I. Allgemeines …”

Einführung S. 11-20

„… Hinzurechnungsbesteuerung nach § 9 die auf-grund von § 10 gezahlten Quellensteuern bei der Besteuerung des …” „… Hinzurechnungsbesteuerung.13910111213141516171819202122Einführung Anm. 14–22 Buszewski• Erweiterte Quellensteuermaßnahme …” „… der §§ 8 und 10 sind so angelegt, dass bei Anwendbarkeit einererweiterten Quellensteuermaßnahme nach …”

§ 11*Maßnahmen bei Gewinnausschüttungen und Anteilsveräußerungen S. 151-164

„… betreffenden Körperschaft bereits eine Belas-tung der Beträge mit inländischer Quellensteuer eingetreten ist …” „… Abwehrmaß-nahmen der verschärften Hinzurechnungsbesteuerung nach § 9 und denQuellensteuermaßnahmen des § 10 erst …”

§ 3*Verordnungsermächtigung S. 31-48

„… eines Steuerhoheitsgebietes in Jahr 1 und 2allein die erweiterte Quellensteuer des § 10 und die …” „… ) Vorschriften für beherrschte ausländische Unternehmen;c) Quellensteuermaßnahmen;d) Einschränkung der …” „… Betriebsausgabenabzugsverbot (a), Vorschriften für beherrschteausländische Unternehmen (b), Quellensteuermaßnahmen (c) und …”

§ 6*Nichterfüllung der BEPS-Mindeststandards S. 89-102

„… StAbwGBuszewskiausländischer Quellensteuern zu unterbinden. Um dies zu erreichen werden Ver-knüpfungsregeln empfohlen, durch …”

§ 9*Verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung S. 127-140

„… Hinzurechnungsbesteuerung, kann die Quellensteuer gemäß§ 12 AStG angerechnet werden. Erneut gilt dies sowohl im Fall der …”

Stichwortverzeichnis S. 205-208

„… Quellensteuermaßnahme § 356, 100, § 8 45, § 9 18, § 10 4, 16, Einfüh-rung 14, 17Escape-Regelung § 11 13, 57, 65, 66 …”

doi.org/10.5771/9783415073258

Gerold Miessl - Die Besteuerung von Grenzgängern in die Schweiz

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Gerold Miessl

Die Besteuerung von Grenzgängern in die Schweiz

2022

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Anhänge S. 299-327

„… Quellensteuern werden an die quellensteuerpflichti-ge Person zurückerstattet, zu wenig bezahlte Quellensteuern …” „… Quellensteuer werden sämtliche in der Schweiz quellensteuerpflichtige Erwerbs- und Ersatzein-künfte des …” „… quellensteuerpflichtigen Person durchgeführt werden.  Eine Neuberechnung der Quellensteuer ist nicht möglich bei Personen …”

2. Grundlagen und -begriffe im Kontext der Grenzgängerbesteuerung S. 23-52

„… Grenzgänger- und QuellensteuertarifeTarifeinstufungen im Rahmen der Schweizer Quellensteuer86:Bild 1 …” „… Schweizer QuellensteuerQuellenbesteuerte mit ausländischem Wohnsitz und erheblichen Einkünf-ten aus der …” „… Kapitalleistung seinen Wohnsitz hat, kein DBA99, wäre der Quellensteuer-abzug definitiv.Unterhält aber, wie im …”

5. Besteuerung von natürlichen Personen in der Schweiz S. 197-220

„… quellensteuerpflichtigen Arbeitnehmern sowie allfällige Mutationen dem kantonalen Steueramt, Di-vision Quellensteuer, zu …” „… quellensteuerpflichtige Person in bestimmte Tarifcodes667 ein, berechnet für den Abrechnungszeitraum die Quellensteuer und …” „… für die elektronische Quellen-steuerabrechnung über BE-Log-in oder über ELM-Quellensteuer668 2 …”

Merkblätter/Rundschreiben S. 344-345

„… 01.01.2017Merkblätter zur Quellensteuer – Ordentliche Veranlagung und Tarifkorrek-turen und zur …” „… 01.01.2018Merkblatt zur Datenlieferung gemäß Lohnstandard-CH Quellensteuer (ELM-QST) Version 5.0. (Ausgabe …” „… AHV, die IV und die EOInformationsblatt zum Quellensteuerverfahren für GrenzgängerINNEN aus …”

6. Das Schweizer Altersvorsorgesystem S. 221-292

„… Quellen-steuerverordnung I vom 02. Februar 1994, ZStB 87.1, und das Rundschreiben Quellen-steuer – Direkte Bundessteuer vom …” „… Vorsorgeaufwendungen zu-lässt. Wird im Einzelfall (durch Vorlage einer individuellen Quellensteuer-abrechnung oder …” „… zeigen; ebenso die Anrech-nung der 4,5 % Schweizer Quellensteuer in Deutschland.2316.2 Die …”

1. Einleitung S. 21-22

„… jeweiligen Aufenthaltsbewilligungen und Quellensteuer-tarife. Korrespondierend dazu nehmen wir die Anrechnung …” „… der Schweizer Quellensteuer auf die deutsche tarifliche Einkommensteuer in den Fokus.Danach werden die …”

Stichwortverzeichnis S. 347-354

„… – Schweizer Besteuerung/ Quellensteuer 134, 201FFamilienbetrachtung beim Anspruch auf Familienleistungen 185 …” „… – siehe Schweizer Steuersystem 199, 202, 203– Tarifkorrektur 202– und Quellensteuer 203 …” „… Nichtrückkehrtag 74QQuasi-Ansässige 205Quellensteuer 42– Anrechnung 45, 46– Einschätzungsverfahren 44– Korrektive …”

4. Besteuerung des unechten Grenzgängers S. 57-196

„… Quellensteuer.Beispiel 18:Daniel G. ist in Konstanz ansässig und bei einem Arbeitgeber in Winter-thur im Kanton Zürich …” „… Veranlagungszeit-raum (Kalenderjahr) die schweizerische Quellensteuer für den mit den Ein-künften aus nichtselbständiger …” „… anteiligen Quellensteuer an die Kantonale Steuerbehörde Zürich bei.Die Kantonale Steuerverwaltung Zürich222 …”

Gesetze/Verordnungen/Abkommen/Protokolle S. 340-343

„… des EFD über die Quellensteuer bei der direkten Bundessteuer (Quellensteuerverordnung, QStV), v. 19 …” „… ), Verordnung über die Quellensteuer für natürliche und juristische Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz …” „… Handelsregister – EHRA- 4/09 vom 17.12.2009 unter Ziff. 5 Quellensteuerverordnung (QSV) – BSG 661.711.1 v …”

3. Besteuerung des echten Grenzgängers S. 53-56

„… Grenzgängern deutlich niedrigere Quellensteuern für die Tarife M oder N ein, aber nicht einheitlich über alle …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 3-20

„… Grenzgängerabgabe bzw. Quellensteuer …” „… ObligationenrechtPIStB Praxis Internationale Steuerberatung (Zeitschrift)QStV QuellensteuerverordnungRB RechtsbuchRdNr …” „… (Kurzaufenthaltsbewilligung) . . . . 342.5. Schweizer Grenzgänger- und Quellensteuertarife . . . . . . . . . . . . 342.6 …”

7. Schlussbemerkung und Prognose der Rechtsentwicklung S. 293-298

„… quellensteuerpflichtige Arbeitnehmer ohne steuerrechtlichen Wohnsitz in der Schweiz ist seit 2021 die Möglichkeit …” „… , z. B.) in Deutschland nicht verpuffen oder durch die Schweizer Pauschalen im Quellensteuertarif die …”

doi.org/10.5771/9783415072473

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Anja Bauer

Steuerwettbewerb in der EU

Series: Marburger Schriften zur genossenschaftlichen Kooperation

Volume 110 2011

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Modellrechnungen zur Prüfung der optimalen Handlungsmöglichkeit S. 316-335

„… eine Dividende von 22.054 €. Die deutsche Quellensteuer beträgt 3.308 € und ist anrechenbar …” „… € - Anrechnungsbetrag - 3.308 € = Steuerlast in Frankreich 55.574 € + deutsche Quellensteuer + 3.308 € = Steuerlast …” „… Quellensteuer 2.205 € beträgt. Anrechenbar sind die in Deutschland erhobene Quellensteuer, anteilige KSt und …”

Besteuerung unternehmerischer Gestaltungsalternativen deutscher Investoren im Ausland (Outbound-Investitionen) S. 296-316

„… BRD-Irland eine unbegrenzte Quellensteuer von 20 bzw. 41 Prozent erhebt. b) Wohnsitzbesteuerung in …” „… beseitigt. Bei Dividenden können die französischen Quellensteuern nach Art. 20 (1c) DBA BRD-Frankreich711 …” „… Quellensteuer auf die inländischen Einkünfte, zumal die Einkünfte der ausländischen Gesellschaft unmittelbar …”

Besteuerung unternehmerischer Gestaltungsalternativen ausländischer Investoren in Deutschland (Inbound-Investitionen) S. 285-296

„… Ruhegehälter prinzipiell von der Quellensteuer ausgenommen werden.675 II. Besteuerung unternehmerischer …” „… Quellensteuer darf für irische Investoren laut Art. VI (2) DBA BRD-Irland den Satz von 10 Prozent nicht über …” „… Quellensteuer von maximal 15 Prozent des Bruttobetrags der Dividenden belegen. Erzielt ein ausländischer …”

Ausweichreaktionen S. 347-349

„… neben der Quellensteuer für die Dividenden noch die anteiligen Unternehmenssteuern der …” „… niedriger als in Irland, da die irische Quellensteuer im Gegensatz zur entsprechenden französischen Steuer …” „… unterliegen die ausgeschütteten Dividenden lediglich der französischen Quellensteuer von 15 Prozent. Der …”

Das Steuersystem Frankreichs S. 187-233

„… , die nach Art. 125 A (III bis, 1°) CGI einer Quellensteuer von 18 Prozent unterliegen. Der sofortige …” „… ermittelt sich, indem von der Bruttosteuer eventuelle Quellensteuern und Steuergutschriften, die in Art …” „… ) CGI werden Quellensteuern, die gemäß Art. 108 – 119 CGI für Einkünfte aus Kapitalvermögen erhoben …”

Grenzüberschreitende Aktivitäten S. 79-86

„… ausländische Quellensteuer für den ausländischen Teil des Einkommens auf diese Steuer angerechnet.274 Durch …” „… Quellensteuer auf Zinseinkünfte in Höhe von 20 Prozent erhoben wird.286 Ab Mitte 2011 steigt sie auf 35 Prozent …”

Konvergenz der Steuersysteme oder Fortbestand der Vielfalt ? S. 349-356

„… , da die irische Quellensteuer im Gegensatz zur entsprechenden französischen Steuer nicht vollständig …” „… Dividenden lediglich der französischen Quellensteuer von 15 Prozent. Der Steuervorteil der irischen …”

Zielsetzungen und Prinzipien eines DBA S. 283-285

„… Ruhegehälter prinzipiell von der Quellensteuer ausgenommen werden.675 II. Besteuerung unternehmerischer …”

Instrumente im Wettbewerb der Staaten S. 86-93

„… der anstelle eines Meldesystems eine Quellensteuer auf Zinseinkünfte in Höhe von 20 Prozent erhoben …”

doi.org/10.5771/9783845228631

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Jan Frederik Bron

Der G-REIT

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 9 2007

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EU-REIT S. 278-283

„… abweichen und damit auch »schärfere« (Quellensteuer-)Regelungen zur Anwendung kommen können.1714 Hierzu sei …” „… Grundfreiheiten, keine angemessenhohe Quellensteuer einbehalten kann, welches sie durch das …” „… der Annahme, dass die Quellensteuer nicht einheitlich erhoben wird, sondern zumindest Ausnahmenfür …”

Besteuerungskonzeption S. 101-109

„… steuerpflichtigen Anteilseignern(1) Laufende BesteuerungIn der Regel erheben die USA eine Quellensteuer auf die …” „… beschränkt Steuerpflichtige gezahlt werden, wird wie auf Dividenden von Nicht-REITs, eineQuellensteuer …” „… Quellensteuer von 35% erhoben. Zudemhat der Anteilseigner bereits aufgrund dieser Einkünfte eine Steuererklärung …”

Laufende Besteuerung S. 191-213

„… jedoch der Ansicht, dass durch DBA freigestellte Einkünfte ohne den Einbehalt von Quellensteuer an die …” „… Quellensteuer ist zwar international üblich,1084 bringt jedoch in1079 Busching, FB-News 5/2005, 6 (9); Führlein …” „… Ebene der Tochtergesellschaft von der Quellensteuer befreit werden.Andererseits sollen die …”

Abgeltende Ausschüttungssteuer S. 274-278

„… Kapitalertragsteuer. Insbesondere für ausländische Anteilseigner wäredie Erhebung von Quellensteuer vor dem …” „… « Vorstellungdie Steuerschuldnerschaft des Anteilseigners typisches Merkmal einerQuellensteuer ist.1680Dieser …” „… die Eigenschaft als Quellensteuer i.S.d. Mutter-/Tochterrichtlinie zu nehmen.16851679 Lieber/Schönfeld …”

Akzeptanzkonzept S. 217-219

„… REITs mit einerdurch DBA ermäßigten Quellensteuer zufrieden geben,1258 dürfte die Erhebung einer 20%igen …” „… Quellensteuer schädlich sein. Dies ist zumindest dannder Fall, wenn der Ansässigkeitsstaat des Investors die …” „… deutsche Quellensteuer nicht vollständig zur Anrechnung zulässt.1259Die Akzeptanz der steuerlichen …”

Besonderheiten bei ausländischen Anteilseignern S. 352-357

„… Hinzurechnungsbesteuerungsvorschriften als europarechtswidrig beurteilt hat.2200Die Reduktion der Quellensteuer auf 15% bzw. 10% wird vom …” „… erkannt, dass diese Quellensteuer den Fiskus im Vergleich zurindirekten Investition eines Steuerausländers …” „… ein Steuerausländer im Gegensatz zum Steuerinländer die Quellensteuer erstatten lassen kann, steht die …”

Verstoß des Treaty Overrides gegen Völkerrecht und Würdigung S. 235-238

„… ungeachtet der abgeschlossenen DBA, Quellensteuer auf Ausschüttungen des REITs zu erheben.1396Im Gegensatz …” „… vergleichbaren Quellensteuer denkbar.1419 Fraglich ist jedoch, ob im Abkommensrecht der …” „… dieses Ergebnisjedoch auf eine akzessorische Verknüpfung von Quellensteuerhebung und Steuerfreistellung …”

Anrechenbare Besteuerung auf Gesellschaftsebene S. 283-286

„… Steueranteil in Höhe der Quellensteuer, dieauf Anteilseignerebene neben der auf der Gesellschaftsebene …” „… . wie vorstehend erläutert, Anrechnung auf die im Ausland einzubehaltendeQuellensteuer.1748 Cordewener …” „… stattgefunden hat und unter Umständen aufgrund der einschlägigen DBA kein Raum für eine Quellensteuererhebung …”

Zusammenfassung S. 215-216

„… Steuer befreit wird.Die Möglichkeit, eine Quellensteuer auf die Ausschüttungen des REITs zuerheben, ist …” „… Ausschüttung zu einer vollständigen Quellensteuerreduktion aufgrund der jeweils einschlägigen DBA kommen …”

Grundsätzliche Überlegung S. 225-226

„… V. Treaty Override 225verhindern, dass nur in begrenztem Umfang Quellensteuer erhoben werdenkann …” „… Quellensteuerreduktion vor.1317Das Streubesitzkonzept ermöglicht darüber hinaus keine Besteuerung imInland, wenn der REIT …”

Streubesitzkonzept S. 223-225

„… 225verhindern, dass nur in begrenztem Umfang Quellensteuer erhoben werdenkann. Auch wenn es nicht zur …” „… bliebedamit bei der im DBA für Streubesitzdividenden vorgesehenen Quellensteuerreduktion auf i.d.R. 15 …” „… Anwendung des Schachtelprivilegs kommt,sehen die DBA regelmäßig eine Quellensteuerreduktion vor.1317Das …”

Kritische Würdigung des Modells S. 266-269

„… . Erinnert sei hier an die Erstattungsproblematik von Quellensteuer, die imZusammenhang mit der Versagung der …” „… damit weiterhin zur Möglichkeit derQuellensteuerreduktion.1603 Das »Problem« entschärft sich jedoch …” „… die Problematik aufgrund der Quellensteuerreduktion. Insofern wäre zu überlegen, die das Trustvermögen …”

Wechsel der einschlägigen DBA-Verteilungsnorm als Zielstellung S. 238

„… vergleichbaren Quellensteuer denkbar.1419 Fraglich ist jedoch, ob im Abkommensrecht der …”

Abkürzungsverzeichnis S. 18-30

„… Steuern vom Einkommen und vomVermögen und einiger anderer Steuerndef. QSt definitive QuellensteuerDEGI …”

Einsatz von Genussrechten S. 286-287

„… einzubehaltendeQuellensteuer.1748 Cordewener, FR 2005, 345 (351, 353, 355); vgl. auch Thömmes/Nakhai, DB 2006,1536 (1540f …”

Kommanditgesellschaft auf Aktien-Modell (KGaA-Modell) S. 269-274

„… , sodass für diese Einkünfte die Besteuerungsmöglichkeitim Inland verbliebe und eine Quellensteuer erhoben …”

Qualifikationsverkettung als Grundsatz der Abkommensauslegung S. 238-244

„… vergleichbaren Quellensteuer denkbar.1419 Fraglich ist jedoch, ob im Abkommensrecht der …”

Literaturverzeichnis S. 407-461

„… (Quellensteuer); Verfahrensrechte ausländischer Anteilseiger in den EWR/EFTA-Mitgliedstaaten, Anmerkung …” „… Grinten: 5% Quellensteuer von grenzüberschreitendenDividenden, Anmerkungen, Internationales Steuerrecht …”

Überführung von Immobilien in den G-REIT S. 174-191

„… . 2 KStG wirkt wie eine definitive Quellensteuer;1049sie verstößt damit gegen die …”

Besteuerung der Anteilsveräußerung S. 213-215

„… , stelltsich damit das geschilderte Problem der Quellensteuerreduktion. Kommtder Dividendenartikel nicht zur …”

Modifizierungskonzept S. 219-220

„… Weg.1277III. Versagung der AbkommensberechtigungDie aus der Quellensteuerreduktion aufgrund von DBA …” „… Ausschüttungen keiner Quellensteuerreduzierung unterliegen, wird dem REIT gleichzeitig die Abkommensberechtigung …”

Versagung der Abkommensberechtigung S. 220-223

„… AbkommensberechtigungDie aus der Quellensteuerreduktion aufgrund von DBA resultierende Problematik1278 könnte grundsätzlich …” „… Abkommensberechtigung auf der»Ausgangsseite« verweigert, sodass Ausschüttungen keiner Quellensteuerreduzierung …” „… vorgesehenen Quellensteuerreduktion auf i.d.R. 15%, welche noch als sachgerecht angesehenwerden könnte.1301Zur …”

Treaty Override unter Berücksichtigung des Europarechts S. 233-235

„… akzessorische Verknüpfung von Quellensteuerhebung und Steuerfreistellung des REITs stützen; a.A. wohl Kippenberg …”

Konsequenzen S. 251-253

„… werdenhier nicht geteilt. Durch einen Quellensteuerabzug für die Ausschüttungenkönnen …” „… Quellensteuerreduktion zulassen, sollte eine Vermittlung der Regelungen aninternationale Investoren problemlos möglich …”

Einheitsmodell S. 253-257

„… schwer vermittelbar,1517 werdenhier nicht geteilt. Durch einen Quellensteuerabzug für die …” „… ebenfalls keine Quellensteuerreduktion zulassen, sollte eine Vermittlung der Regelungen aninternationale …”

Weitgehender Regelungsbedarf S. 264-266

„… Möglichkeit derQuellensteuerreduktion.1603 Das »Problem« entschärft sich jedoch insoweit, als Erträge nur im …” „… aufgrund der Quellensteuerreduktion. Insofern wäre zu überlegen, die das Trustvermögen verwaltende AG …”

Ausgestaltung des G-REITs als Personengesellschaft S. 289-290

„… Streubesitzkonzept nimmt von vornherein die in DBAvereinbarte Quellensteuerreduktion in Kauf und versucht lediglich …”

Zusammenfassung S. 290-291

„… Streubesitzkonzept nimmt von vornherein die in DBAvereinbarte Quellensteuerreduktion in Kauf und versucht lediglich …”

Organisationsstruktur S. 293-313

„… Quellensteuererhebung nur zulassen, wenn die ausschüttende Gesellschaft im Inlandansässig ist.1798 Darüber hinaus wird …”

Ebene der Anteilseigner S. 346-352

„… vorzusehen.2194Aufgrund der abgeschlossenen DBA kann es zu einer Quellensteuerreduktion kommen. Beim …”

Zusammenfassung und Abweichungen gegenüber der idealtypischen Grundkonzeption S. 370-373

„… Quellensteuerreduktion profitieren. Der Gesetzentwurf der Bundesregierung versuchte eine vollständige …” „… Quellensteuerreduktion aufgrund des DBA-rechtlichen Schachtelprivilegs durch einTreaty Override zu verhindern; dieses …”

Fazit S. 374-376

„… von einer DBA-rechtlichen Quellensteuerreduktion profitieren. Im Extremfall können sie ohne …” „… inländische Steuerbelastung im Inlandinvestieren.2312 Zu einer vollständigen Quellensteuerreduktion kann …” „… Konzepte. Diereguläre DBA-rechtliche Quellensteuerreduktion wird akzeptiert (Akzeptanzkonzept). Die …”

Annahmen und Hinweise S. 377-380

„… (Quellensteuerreduktion auf 0%) ausgegangen.Sämtliche Immobilien sollen im Inland belegen sein; bei den …”

Tabellarische Belastungsvergleiche S. 382-405

„… jedenfalls, sofern es nicht zu einer Quellensteuerreduktion aufgrund von Doppelbesteuerungsabkommen kommt …” „… Quellensteuerreduktion auf bis zu10% denkbar. …”

Zusammenfassung der Ergebnisse S. 405-406

„… jedenfalls, sofern es nicht zu einer Quellensteuerreduktion aufgrund von Doppelbesteuerungsabkommen kommt …” „… Quellensteuerreduktion auf bis zu10% denkbar.406 Anhangschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaften anfallende …”

doi.org/10.5771/9783845205670

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