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Carsten Quilitzsch - Die Hinzurechnungsbesteuerung

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Carsten Quilitzsch

Die Hinzurechnungsbesteuerung

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 38 2013

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Funktionsweise der Hinzurechnungsbesteuerung S. 169-220

„… 169 III. Funktionsweise der Hinzurechnungsbesteuerung 1. Die Tatbestandsebene der …” „… Hinzurechnungsbesteuerung Der Grundtatbestand der deutschen Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung sowie die Rechtsfolge …” „… Voraussetzung für das Eingreifen der Hinzurechnungsbesteuerung die Beteiligung unbeschränkt Steuerpflichtiger zu …”

Hinzurechnungsbesteuerung in Deutschland S. 519-520

„… , betr. Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Außensteuergesetz (AStG), IV B 4 – S 1351 – 1/07, BStBl. I …”

Zielsetzung der Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung S. 165-169

„… Jahressteuergesetz 2010 (JStG 2010)569. II. Zielsetzung der Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung Zum Zeitpunkt …” „… ihrer Einführung bestand das ursprüngliche Anliegen der Hinzurechnungsbesteuerung in der Durchbrechung …” „… erklärtes Ziel der Hinzurechnungsbesteuerung die Eindämmung ungerechtfertigter und unangemessener …”

Verhältnis der Hinzurechnungsbesteuerung zu anderen Normen S. 220-229

„… nachvollziehbar ist und die Entscheidung über die Anwendbarkeit der Hinzurechnungsbesteuerung eben bei der …” „… Finanzverwaltung verbleibt.849 Potentiell der Hinzurechnungsbesteuerung unterliegende Anteilseigner obliegen zudem …” „… Hinzurechnungsbesteuerung zu anderen Normen 1. Verhältnis der Hinzurechnungsbesteuerung zur Missbrauchsvermeidungsvorschrift …”

Systematische und konzeptionelle Einordnung der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung S. 229-233

„… 229 V. Systematische und konzeptionelle Einordnung der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung 1 …” „… Hinzurechnungsbesteuerung dem designated jurisdictional comparable tax approach. Seine Umsetzung erfährt der Ansatz im …” „… Anwendungsbereich der Hinzurechnungsbesteuerung herauszulösen, in denen eine nachhaltige wirtschaftliche Aktivität …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-22

„… , Humboldt-Universität zu BerlinBand 38Carsten QuilitzschDie HinzurechnungsbesteuerungEine rechtsökonomische Analyse der …” „… . Methodologische Vorüberlegungen 163 B. Hinzurechnungsbesteuerung in Deutschland 163 I. Rechtsentwicklung 163 II …” „… . Zielsetzung der Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung 165 III. Funktionsweise der …”

Parallele Beschränkung von Niederlassungs- und Kapitalverkehrsfreiheit S. 394-397

„… Hinzurechnungsbesteuerung wurden bereits im Vorfeld der Entscheidung des EuGH in der Rs. Cadbury Schweppes geäußert.1426 An …” „… welcher der Gerichtshof die britischen Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung exklusiv anhand der …” „… , Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht. 1427 BMF, Schreiben vom 08. Januar 2007, IV B 4 – S 1351 …”

Deutschland S. 332-348

„… Hinzurechnungsbesteuerung Durch CFC-Regelungen wird – anders als bei Inlandsgesellschaften – der Anteilseigner persönlich in …” „… deutschen Hinzurechnungsbesteuerung wohnt insoweit eine zufällige Inlandsbeherrschung als …” „… Hinzurechnungsbesteuerung auch dann zur Anwendung kommen kann, wenn ein einzelner Steuerpflichtiger überhaupt keinen …”

Schrifttum S. 449-506

„… . LXXXVIb, The Hague 2001, 655-666. Aigner, Hans-Jörgen, Hinzurechnungsbesteuerung und DBA-Recht, Linde …” „… Zukunft der Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Cadbury Schweppes-Urteil, Internationales Steuerrecht 2007 …” „… Hinzurechnungsbesteuerung, in: Lüdicke, Jürgen (Hrsg.), Fortentwicklung der Internationalen Unternehmensbesteuerung, Forum …”

Deutschland S. 374-386

„… %) 15,23 - - Belastung der Gesellschaft 30,23 10,00 10,00 Hinzurechnungsbesteuerung Hinzurechnungsbetrag …” „… Hinzurechnungsbesteuerung in der gewählten Konstellation (Steuerniveau Ausland < Körperschaftsteuerniveau Inland) durchaus …” „… Ausschüttungen zeigt sich, dass die Hinzurechnungsbesteuerung einen Hochschleusungseffekt auf das inländische …”

Defizite der Exkulpationsmöglichkeit in § 8 Abs. 2 AStG S. 397-401

„… zu untersuchen, ob die Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung bereits zum 31. Dezember 1993 in …” „… . Seit dem Stichtag der Fortbestandsgarantie wurde die Hinzurechnungsbesteuerung jedoch zumindest …” „… teilweise erheblich reformiert. Zu denken ist an die Einführung der erweiterten Hinzurechnungsbesteuerung …”

Rechtsfolge von CFC-Regelungen S. 60-64

„… von passiven Investmenteinkünften, vgl. Aigner, Hinzurechnungsbesteuerung und DBA-Recht, 27. 100 …” „… , Hinzurechnungsbesteuerung bei Auslandsbeteiligungen, 2; Diehl, Das deutsche Außensteuergesetz – praktische Anwendungsfragen …” „… , Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht, 115. 62 eine solche Limitierung die Ausklammerung von …”

Rechtsfolgen S. 422-441

„… der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung verwirklichte Konzept zurückgegriffen, so dass nur Einkünfte …” „… Fiktion der Hinzurechnungsbesteuerung im Ausland nicht nachvollzogen wird, beträgt das …” „… 30,23 10,00 10,00 10,00 Hinzurechnungsbesteuerung Hinzurechnungsbetrag - 100,00 100,00 100,00 …”

tax deferral und Steuervermeidung S. 40-43

„… . Kumulationseffekt zusätzlich.20 17 Vgl. Wassermeyer, Hinzurechnungsbesteuerung – eine gesetzliche …” „… , Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht, 112. 19 Vgl. Haun/Reiser, in: Wöhrle/Schelle/Gross, AStG …” „… , Hinzurechnungsbesteuerung bei Auslandsbeteiligungen, 2; Debatin, DStZ/A 1972, 265 (272); Pitzal, Nichtund Niedrigbesteuerung …”

Rechtsentwicklung S. 163-165

„… mit strittigen Problembereichen an gebotener Stelle nicht aus. B. Hinzurechnungsbesteuerung in …” „… Bestimmungen zur »Hinzurechnungsbesteuerung« bezeichnet. Sie bilden seither das Kernstück der Maßnahmen gegen …” „… . Das Konzept der Hinzurechnungsbesteuerung geht auf Vorstellungen aus den USA zur subpart …”

Ausprägungsformen von CFC-Regelungen S. 64-69

„… , Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht, 141. 121 Vgl. OECD, Controlled Foreign Company Legislation …” „… , 20. 122 Vgl. Rust, Die Hinzurechnungsbesteuerung, 26; Brähler, Controlled Foreign Companies-Rules …” „… . Deutschland, Frankreich, Japan und Großbritannien. 126 Vgl. Aigner, Hinzurechnungsbesteuerung und DBA-Recht …”

Tatbestände von CFC-Regelungen S. 47-60

„… ; Aigner, Hinzurechnungsbesteuerung und DBA-Recht, 30. Für einen internationalen Überblick siehe van Raad …” „… , Hinzurechnungsbesteuerung und DBA-Recht, 30; Gröhs, ÖStZ 1985, 307 (310 ff.). 59 Vgl. Protzen, in: Kraft, AStG, § 7, Rn …” „… .), Steuerrecht international tätiger Unternehmen, 821, Rn. E 417. 60 Vgl. Aigner, Hinzurechnungsbesteuerung und …”

Wirkungsweise der Methoden im Bereich unfairen Steuerwettbewerbs und missbräuchlicher Einkünfteverlagerung S. 138-140

„… Bracewell-Milnes, The Economics of International Tax Avoidance, 90. 441 Vgl. Schönfeld, Hinzurechnungsbesteuerung …” „… . Cordewener, Europäische Grundfreiheiten und nationales Steuerrecht; Schönfeld, Hinzurechnungsbesteuerung und …” „… Europäisches Gemeinschaftsrecht; Thiele, Hinzurechnungsbesteuerung und Unionsrecht; Brähler, Controlled Foreign …”

Fazit – Neutralitätspostulate als Determinanten von CFC-Regelungen S. 140

„… , Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht; Thiele, Hinzurechnungsbesteuerung und Unionsrecht; Brähler …” „… , Controlled Foreign Companies-Rules; Bille, Hinzurechnungsbesteuerung in Europa; Hans, Verfassungsrechtliche …” „… und Gemeinschaftsrechtliche Reformperspektiven der Hinzurechnungsbesteuerung nach dem …”

Einführung S. 394

„… Hinzurechnungsbesteuerung wurden bereits im Vorfeld der Entscheidung des EuGH in der Rs. Cadbury Schweppes geäußert.1426 An …” „… welcher der Gerichtshof die britischen Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung exklusiv anhand der …” „… , Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht. 1427 BMF, Schreiben vom 08. Januar 2007, IV B 4 – S 1351 …”

Unionsrechtliche Vorgaben für CFC-Regelungen S. 144-161

„… . Einschränkungen für die Hinzurechnungsbesteuerung können sich hier insbesondere aufgrund der …” „… anwendbar. Vgl. dazu ausführlich Schönfeld, Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht …” „… , Hinzurechnungsbesteuerung und Unionsrecht, 54; Rust, Die Hinzurechnungsbesteuerung, 112 f.; Helminen, Intertax 2005, 117 …”

Japan S. 386-393

„… Ausrichtung der Hinzurechnungsbesteuerung im Postulat der Kapitalexportneutralität unter Zugrundelegung …” „… fehlenden kapitalexportneutralen Besteuerung der Hinzurechnungsbesteuerung. 3. Zwischenfazit Die …” „… Hinzurechnungsbesteuerung mündet unter Einbezug der steuerlichen Belastung nachfolgender Gewinnausschüttungen in einer …”

Einführung S. 140-141

„… , Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht; Thiele, Hinzurechnungsbesteuerung und Unionsrecht; Brähler …” „… , Controlled Foreign Companies-Rules; Bille, Hinzurechnungsbesteuerung in Europa; Hans, Verfassungsrechtliche …” „… und Gemeinschaftsrechtliche Reformperspektiven der Hinzurechnungsbesteuerung nach dem …”

Ergebnis des Belastungsvergleiches S. 393-394

„… Hinzurechnungsbesteuerung wurden bereits im Vorfeld der Entscheidung des EuGH in der Rs. Cadbury Schweppes geäußert.1426 An …” „… welcher der Gerichtshof die britischen Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung exklusiv anhand der …” „… , Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht. 1427 BMF, Schreiben vom 08. Januar 2007, IV B 4 – S 1351 …”

Ausschluss der Betriebsstättenregelung des § 20 Abs. 2 AStG aus der Exkulpationsmöglichkeit S. 401-402

„… Hinzurechnungsbesteuerung auch ohne das Erfordernis der (zufälligen) Inlandsbeherrschung zur Anwendung gelangt. Die …” „… . Damit soll verhindert werden, dass die Hinzurechnungsbesteuerung, welche grundsätzlich auf die …” „… tatbestandliche Verknüpfung des § 20 Abs. 2 AStG mit dem Grundtatbestand der Hinzurechnungsbesteuerung übersehen …”

Tatbestandsebene S. 406-422

„… steuerlicher Gestaltungsmiss- 1470 So Schönfeld, Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht …” „… passiver Einkünfte aus Vermögensverwaltung Wenngleich dem in der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung …” „… ). 1474 Ebenso Thiele, Hinzurechnungsbesteuerung und Unionsrecht, 257. 408 (1) Zinsen oder vergleichbare …”

Zur wettbewerblich intendierten Wirkung von CFCRegelungen S. 129-131

„… , Hinzurechnungsbesteuerung in Europa, 153; Schön, DB 2001, 940 (945); Maisto/Pistone, ET 2008, 503 (505); Weber, Tax …” „… Gleichheit der Besteuerung, vgl. Mersch, Die Hinzurechnungsbesteuerung nach den §§ 7 ff AStG, 145. 408 Vgl …” „… , 19; Lehner, StuW 1998, 159 (165); Schönfeld, Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches …”

Implementierung der Neutralitätskonzepte und Wettbewerbswirkung S. 133-138

„… Unternehmensbesteuerung in der Europäischen Union, 228; Schönfeld, Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches …” „… , Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht, 123; Terra/Wattel, European Tax Law, 99. 430 Vgl. Vogel, in …” „… . Schönfeld, Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht, 126. 436 Vgl. Grotherr, in …”

Bekämpfung von Steuerumgehung und missbräuchlicher Einkünfteverlagerung auf Steuersubjektebene S. 71-104

„… ungerechtfertigte Nutzung von Steueroasen angesehen wird.148 So sollte die Hinzurechnungsbesteuerung entsprechend …” „… Hinzurechnungsbesteuerung ist damit eine erste allgemeine gesetzgeberische Stoßrichtung von CFC-Regelungen auf …” „… ausländischer Kapitalgesellschaften, 93 f.; Schulte-Rummel, Steuerumgehung und Hinzurechnungsbesteuerung, 181 …”

Basisgesellschaften in Niedrigsteuerländern als Ursache der Durchbrechung des steuerlichen Trennungsprinzips S. 43-46

„… Hinzurechnungsbesteuerung, 15; Vogel, Die Besteuerung von Auslandseinkünften – Prinzipien und Praxis, in: Vogel (Hrsg …” „… , Hinzurechnungsbesteuerung und DBA-Recht, 23; Terra/Wattel, European Tax Law, 99. 34 Vgl. Jacobs, Internationale …” „… übergegangen.47 Deutschland bspw. kennt CFC-Regelungen seit 1972 (Hinzurechnungsbesteuerung), Japan seit 1978 …”

Präklusionsfrist und Doppelbesteuerung S. 402-404

„… , wie er für die Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung in § 8 Abs. 2 AStG Einzug gehalten hat, nach …” „… zumindest im Rahmen der deutschen Regelungen ohne Weiteres der Hinzurechnungsbesteuerung unterliegen können …” „… wurde, mit einer Hinzurechnungsbesteuerung eine fehlende Ertragsteuerbelastung der Gewinne auf Ebene der …”

Korrektiv gegen »unfairen« Steuerwettbewerb auf Staatenebene S. 104-129

„… Steuerwettbewerbs gesetzliche Vorschriften zur Hinzurechnungsbesteuerung einzuführen oder – sofern bereits vorhanden …” „… Staaten, 5 f. 300 Vgl. Schönfeld, Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht, 35. 301 …” „… deutsche Internationale Steuerrecht?, 1 (5). 304 Vgl. Schönfeld, Hinzurechnungsbesteuerung und …”

Zwischenfazit S. 69-70

„… , Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht, 171. 142 Vgl. Aigner, Hinzurechnungsbesteuerung und …”

Einführung S. 331-332

„… , Hinzurechnungsbesteuerung in Europa, 36. 332 domiziliert. Somit sind CFC-Regelungen als Missbrauchsvermeidungsvorschriften …” „… Hinzurechnungsbesteuerung Durch CFC-Regelungen wird – anders als bei Inlandsgesellschaften – der Anteilseigner persönlich in …”

Grundsätzliche Reaktionsmöglichkeiten auf die ausgemachten Defizite S. 405-406

„… Hinzurechnungsbesteuerung in beiden untersuchten Staaten. Auf diese Weise können bestehende Vorzüge der einen oder anderen …” „… , Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht, 538. 1471 Vgl. Teil 4, B.II., S. 165 ff. sowie Teil 4, C.III …”

Systematik der Besteuerung von Kapitalgesellschaften – Trennungsprinzip und Abschirmwirkung S. 39-40

„… , Cahiers de Droit Fiscal International, Vol. LXXXVIb, 167 (187); Wassermeyer, Hinzurechnungsbesteuerung …” „… ); Wassermeyer, Hinzurechnungsbesteuerung – eine gesetzliche Mißbrauchsregelung?, in: Haarmann (Hrsg.), Grenzen …”

Niedrigbesteuerung und schädlicher Steuerwettbewerb S. 358-364

„… , Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht, 447. 359 Gerade auch die – wenn auch zu begrüßende …” „… . Wassermeyer, Hinzurechnungsbesteuerung – eine gesetzliche Mißbrauchsregelung?, in: Haarmann (Hrsg.), Grenzen …” „… Emerging Global Issue, 30 f., Rn. 69. 1377 So auch Schönfeld, Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches …”

Historischer Hintergrund und terminologische Abgrenzung S. 46-47

„… übergegangen.47 Deutschland bspw. kennt CFC-Regelungen seit 1972 (Hinzurechnungsbesteuerung), Japan seit 1978 …” „… Hinzurechnungsbesteuerung nach den §§ 7 ff AStG, 3; van Weeghel, General Report, Cahiers de Droit Fiscal International, Vol …”

Vorspann – Untersuchungsrelevante Grundlagen des japanischen Ertragsteuerrechts S. 233-253

„… Einkünfte als Steuersubjekte zu.910 Mithin folgt die Hinzurechnungsbesteuerung auf dieser Ebene dem …” „… bleibt zu konstatieren, dass der Hinzurechnungsbesteuerung keine einheitliche Konzeption im Bereich der …” „… Vereinbarkeit der Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Außensteuergesetz mit dem Grundgesetz und den Vorschriften …”

Neutralitätskonzepte der internationalen Besteuerung S. 131-133

„… , 19; Lehner, StuW 1998, 159 (165); Schönfeld, Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches …” „… , Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht, 132 lige Steuerbelastung gleichgültig sein, ob sein Kapital …”

Untauglichkeit von CFC-Regelungen als Korrektiv gegen unfairen Steuerwettbewerb in Deutschland und Japan S. 367-372

„… . Schaumburg, Internationales Steuerrecht, 432, Rn. 10.148; Aigner, Hinzurechnungsbesteuerung und DBA-Recht, 41 …” „… Hinzurechnungsbesteuerung, in: Lüdicke (Hrsg.), Fortentwicklung der Internationalen Unternehmensbesteuerung, 77 (81 …”

Methodologische Vorüberlegungen S. 163

„… mit strittigen Problembereichen an gebotener Stelle nicht aus. B. Hinzurechnungsbesteuerung in …”

Abbildungsverzeichnis S. 23-24

„… : Behandlung von Dividendenausschüttungen im Rahmen der japanischen Hinzurechnungsbesteuerung 287 Abbildung …”

Die Gewerbesteuerpflicht des Hinzurechnungsbetrages – Ein Defizit? S. 404

„… wurde, mit einer Hinzurechnungsbesteuerung eine fehlende Ertragsteuerbelastung der Gewinne auf Ebene der …”

Japan S. 348-357

„… Fremdsteuerung Ebenso wie der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung ist auch den CFC-Regelungen in Japan das …” „… Hinzurechnungsbesteuerung, denen ein solches Erfordernis gänzlich fremd ist, zumindest nicht ausgeschlossen werden, dass …”

Prämissen des Belastungsvergleiches S. 373-374

„… (HSI=435 %) 15,23 - - Belastung der Gesellschaft 30,23 10,00 10,00 Hinzurechnungsbesteuerung …”

Die Niedrigbesteuerung als alleiniges mögliches Aufgreifkriterium S. 357-358

„… , Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht, 447. …”

Sonstige Dokumente S. 515-518

„… , betr. Hinzurechnungsbesteuerung nach dem Außensteuergesetz (AStG), IV B 4 – S 1351 – 1/07, BStBl. I …”

Zusammenfassung der wesentlichen Untersuchungsergebnisse S. 443-446

„… Ausschluss der Regelungen zur erweiterten Hinzurechnungsbesteuerung aus dessen Anwendungsbereich. Sie fußen …”

Die Sonderbehandlung von Einkünften aus Kapitalanlagegesellschaften vor dem Hintergrund schädlichen Steuerwettbewerbs S. 364-367

„… , Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht, 445. 367 Besteuerung im Investitionsstaat richtet …”

Vorüberlegungen S. 141-144

„… des sekundären Unionsrechts eingegangen. Einschränkungen für die Hinzurechnungsbesteuerung können sich …”

Funktionsweise der CFC-Regelungen S. 257-313

„… 1980, 77 (81); Aigner, Hinzurechnungsbesteuerung und DBA-Recht, 67. 1065 Vgl. Landau, Japan, in: CCH …” „… Sitzstaat der Anteilseigner bewusst zu unterminieren, vgl. Aigner, Hinzurechnungsbesteuerung und DBA-Recht …” „… Abbildung 9: Behandlung von Dividendenausschüttungen im Rahmen der japanischen Hinzurechnungsbesteuerung …”

doi.org/10.5771/9783845243412

Andreas Benecke, Sinthiou Buszewski, Andrea Otten, Wendelin Staats, Sebastian Walz - Steueroasen-Abwehrgesetz

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Andreas Benecke, Sinthiou Buszewski, Andrea Otten, Wendelin Staats, Sebastian Walz

Steueroasen-Abwehrgesetz

2022

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§ 9*Verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung S. 127-140

„… § 9 StAbwGGesetzestext§ 9*Verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung1Sind unbeschränkt steuerpflichtige …” „… der Hinzurechnungsbesteue-rung durch den zweiten Referentenentwurf eines ATADUmsG, IStR 2020 S. 524 …” „… ; Heckerodt/van Lück, Die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung im Dritt-staatenfall, IStR 2020 S. 857 …”

§ 13*Anwendungsvorschriften S. 177-180

„… folgen-den Fassung anzuwenden:„§ 9 Verschärfte HinzurechnungsbesteuerungSind unbeschränkt steuerpflichtige …” „… ) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4–73. Anwendungsbeginn der verschärften Hinzurechnungsbesteuerung(Absatz 3 …” „… verlässlich absehbar war.(einstweilen frei)3. Anwendungsbeginn der verschärften Hinzurechnungsbesteuerung(Abs …”

§ 6*Nichterfüllung der BEPS-Mindeststandards S. 89-102

„… HinzurechnungsbesteuerungDie Empfehlungen des Aktionspunkt 3 sollen gewährleisten, dass Steuerho-heitsgebiete über Regeln …” „… – Stärkung der Vorschriften zur Hinzurechnungsbesteue-rung …” „… besondereHerausforderungen dar. Die Hinzurechnungsbesteuerung führt dabei im Ergebniszu einer Heraufschleusung von Einkünften …”

§ 10*Quellensteuermaßnahmen S. 141-150

„… Hinzurechnungsbesteuerung,muss eine aus § 10 StAbwG resultierende deutsche Quellensteuer nicht zwingend145161718 bis2021222324 …” „… keine verschärfte Hinzurechnungsbe-steuerung vor, so dass § 10 StAbwG insoweit keine vergleichbare …” „… Einkünfte zu einer verschärften Hinzurechnungsbesteuerung gem. § 9StAbwG, kann eine aus § 10 StAbwG …”

§ 8*Verbot des Betriebsausgaben- und Werbungskostenabzugs S. 117-126

„… ).• Soweit die aus den Aufwendungen resultierenden Erträge aufgrund der Hin-zurechnungsbesteuerung zum Ansatz …” „… der regulären Hinzurechnungsbe-steuerung gemäß § 7 AStG als auch bei der …” „… verschärftenHinzurechnungsbesteuerung gemäß § 9 (vgl. hierzu Staats, § 9 StAbwGAnm. 18 ). Noch im Referentenentwurf des BMF (Entwurf …”

Einführung S. 11-20

„… dürfen die inländi-schen Einkünfte nicht mindern.• Verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung (§ 9 …” „… Hinzurechnungsbesteuerung.13910111213141516171819202122Einführung Anm. 14–22 Buszewski• Erweiterte Quellensteuermaßnahme …” „… Hinzurechnungsbesteuerung unterlegenhaben, bleiben unter den Voraussetzungen des § 3 Nr. 41 EStG und ungeachtetdes § 11 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-10

„… Hinzurech-nungsbesteuerung, wenn in einer Steueroase eine sog. Zwi-schengesellschaft ansässig ist, und erweiterte …” „… Verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127I. Allgemeines …”

§ 7*Betroffene Geschäftsvorgänge S. 103-116

„… Hinzurechnungsbesteuerung (§ 9) . . . . . . . . . . . . 45, 46dd) Verbot des Betriebsausgaben- und Werbungskostenabzugs (§ 8 …” „… Hinzurechnungsbesteuerung (§ 9)§ 9 sieht bei Beteiligung i. S. d. § 7 AStG an einer in einem nicht …” „… Hinzurechnungsbesteuerung vor. Aufgrund des Erfordernisses11144454647StAbwG § 7 Anm. 45–47 Beneckeder Ansässigkeit i. S. d …”

Stichwortverzeichnis S. 205-208

„… , 35,52, 53, § 12 4, 38Verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung§ 7 45, § 8 45, § 9 1, § 10 16, § 11 13 …”

§ 11*Maßnahmen bei Gewinnausschüttungen und Anteilsveräußerungen S. 151-164

„… Abwehrmaß-nahmen der verschärften Hinzurechnungsbesteuerung nach § 9 und denQuellensteuermaßnahmen des § 10 erst …” „… ausländischen Zwischengesellschafthandelt, die der verschärften Hinzurechnungsbesteuerung gemäß § 9 unterle-gen …”

§ 5*Unfairer Steuerwettbewerb S. 65-88

„… Hinzurechnungsbesteuerung (sog. CFC-Regeln)4. Begrenzung der Gewinnkürzung durch Abzug von Zins- oder sonstigenfinanziellen …”

§ 3*Verordnungsermächtigung S. 31-48

„… Hinzurechnungsbesteuerunggem. § 9 zur Anwendung kommen können. Betriebsausgaben und Werbungskos-ten bleiben weiterhin …”

doi.org/10.5771/9783415073258

Orkun Ekinci - Der Substanztest bei ausländischen Kapitalgesellschaften nach der Reform der Hinzurechnungsbesteuerung

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Orkun Ekinci

Der Substanztest bei ausländischen Kapitalgesellschaften nach der Reform der Hinzurechnungsbesteuerung

Series: Wirtschafts- und Steuerrecht

Volume 30 2023

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Zweites Kapitel: Deutsche Hinzurechnungsbesteuerung S. 29-106

„… Zweites Kapitel: Deutsche HinzurechnungsbesteuerungA. System der deutschen …” „… HinzurechnungsbesteuerungDas deutsche Ertragsteuersystem behandelt Körperschaften als eigenstän-dige Steuersubjekte18, deren …” „… dieHinzurechnungsbesteuerung ein. Um den inländischen Steuerpflichtigendie Vorteile aus der Einkünfteverlagerung auf …”

Drittes Kapitel: Hinzurechnungsbesteuerung und europäische Grundfreiheiten S. 107-158

„… zur HinzurechnungsbesteuerungAufgrund ihrer Zugehörigkeit zum innerstaatlichen Recht, dem …” „… Kollision zwischen den unions-rechtlichen Grundfreiheiten und der Hinzurechnungsbesteuerung.III. Vorrang der …” „… Grad an Bedeutung verlieren.d) Folgen für die HinzurechnungsbesteuerungÜberträgt man diese Grundsätze …”

Viertes Kapitel: Vereinbarkeit der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung mit den europäischen Grundfreiheiten nach der Reform des AStG mit Fokus auf den Substanztest S. 159-210

„… Viertes Kapitel: Vereinbarkeit der deutschenHinzurechnungsbesteuerung mit deneuropäischen …” „… sachlichen Voraussetzungen der Hinzurech-nungsbesteuerung erfüllt, ist der Ausweg aus dieser nur noch über …” „… 4 AStG bewirktdie Nichtanwendung der Hinzurechnungsbesteuerung. Sie hebt die Einord-nung der …”

Literaturverzeichnis S. 215-228

„… deutschen Hinzurechnungsbesteuerung?,ISR 2017, 432-441.Winkeljohann, Norbert/ Weihmann, Lars-Volkmar …” „… Hinzu-rechnungsbesteuerung, DStR 2017, 1457-1463.Bannes, Maximilian/ Cloer, Adrian/ Holle, Florian, Hinzurechnungsbesteuerung …” „… , Der neue Substanztest zur Vermeidung der Hin-zurechnungsbesteuerung in EU-/EWR-Fällen, DB 2022, 81-86 …”

Erstes Kapitel: Einleitung S. 21-28

„… und EuGH7 im Kontext der Hinzurechnungsbesteuerung.Seit fast drei Jahren ist die …” „… des Unter-nehmenssteuerrechts innerhalb der EU. Damit rückt auch die Hinzurech-nungsbesteuerung als …” „… . Die durchdas ATADUmsG neugefasste Hinzurechnungsbesteuerung geht weit überdie Vorgaben der EU hinaus …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-20

„… HinzurechnungsbesteuerungZweites Kapitel: 29System der deutschen HinzurechnungsbesteuerungA. 29Historische Herleitung und …” „… der Reform der HinzurechnungsbesteuerungOrkun EkinciEine kritische Analyse unter besonderer …” „… Substanztest bei ausländischen Kapitalgesellschaften nach der Reform der HinzurechnungsbesteuerungEine …”

Thesenförmige Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse S. 211-214

„… Hinzurechnungsbesteuerung erfolgt ein Eingriff in dieeuropäischen Grundfreiheiten. Grenzüberschreitende Sachverhaltewerden …” „… AEUV)oder der Kapitalverkehrsfreiheit (Art. 63 Abs. 1 AEUV).(3) Die Hinzurechnungsbesteuerung kann in …” „… . eingeräumt.(4) Mittels des ATADUmsG wurde die Exkulpationsklausel aus der Hin-zurechnungsbesteuerung nunmehr …”

doi.org/10.5771/9783748941057

Rolf Eicke - Repatriierungsstrategien für U.S.-Investoren in Deutschland

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Rolf Eicke

Repatriierungsstrategien für U.S.-Investoren in Deutschland

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 14 2009

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CFC-Regeln (Hinzurechnungsbesteuerung) S. 288-292

„… Vereinigten Staaten angerechnet werden.1287 VII. CFC-Regeln (Hinzurechnungsbesteuerung)Die deutschen …” „… CFC-Regeln (Hinzurechnungsbesteuerung) wurden von denU.S.-amerikanischen Subpart F-Regeln geprägt.1288 Beide …” „… , DBA-Kommentar, 2003, S. 303, 335 (Rn.65).1288 Morgenthaler, Steueroasen und deutsche Hinzurechnungsbesteuerung …”

DBA-Netzwerk / Vermeidung von Doppelbesteuerungen S. 285-288

„… Vereinigten Staaten angerechnet werden.1287 VII. CFC-Regeln (Hinzurechnungsbesteuerung)Die deutschen …” „… CFC-Regeln (Hinzurechnungsbesteuerung) wurden von denU.S.-amerikanischen Subpart F-Regeln geprägt.1288 Beide …” „… , DBA-Kommentar, 2003, S. 303, 335 (Rn.65).1288 Morgenthaler, Steueroasen und deutsche Hinzurechnungsbesteuerung …”

CFC-Regeln S. 190-191

„… , 103.785 Schönfeld, Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht,2005, S. 567-573.786 …” „… Schönfeld, Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht,2005, S. 575-586. 787 Vgl. Orlov …” „… auf diedeutsche Hinzurechnungsbesteuerung, GmbH-Rundschau 2006, 1065, 1069. …”

Anti-Missbrauchsregelungen S. 191-194

„… , Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht,2005, S. 567-573.786 Schönfeld, Hinzurechnungsbesteuerung und …” „… Wassermeyer/Schönfeld, »Cadbury Schweppes« und deren Auswirkungen auf diedeutsche Hinzurechnungsbesteuerung …”

Thin Cap-Regel (Zinsschranke) S. 278-284

„… Gewerbesteuer,1262 den CFC-Regeln1263 (Hinzurechnungsbesteuerung, vor allem § 8 Abs. 3 AStG und § 10 Abs. 3 AStG …” „… Goebel/Haun, § 4h EStG und § 8a KStG (Zinsschranke) in der Hinzurechnungsbesteuerung, IStR 2007, 768-774.1264 …” „… (Zinsschranke) in der Hinzurechnungsbesteuerung, IStR2007, 768, 774. 1265 Kessler/Eicke, Losing the Losses – The …”

Wegzugsbesteuerung und Umsatzsteuer S. 196-197

„… , Hinzurechnungsbesteuerung- und Wegzugsbesteuerung, DStR 2006, 1871, 1875.821 Council Conclusions on Co-ordinating Member …” „… International2006, 213; Köhler/Eicker, Hinzurechnungsbesteuerung- und Wegzugsbesteuerung, DStR 2006, 1871 …”

Literaturverzeichnis S. 387-461

„… , Jürgen: § 4h EStG und § 8a KStG (Zinsschranke) in der Hinzurechnungsbesteuerung, Internationales …” „… Hinzurechnungsbesteuerung?, Internationales Steuerrecht 2007, 720-726Göke, Elena Die ertragsteuerliche Organschaft als …” „… , Hinzurechnungsbesteuerung und Gestaltungsmöglichkeiten, Internationales Steuerrecht 2003, 222-228Hey, Friedrich E. F …”

Situation S. 371-372

„… CFC-Regeln (Hinzurechnungsbesteuerung) erzeugen. Ein wichtiges Element dieser Struktur ist die Tatsache, dass …” „… AStG) im Rahmen der deutschen Hinzurechnungsbesteuerungangewendet wird,1573 kann auch eine …”

Lösung 4: Vermeidung der Anti-Treaty-Shopping Regel durch die Zinsschranke S. 370-371

„… CFC-Regeln (Hinzurechnungsbesteuerung) erzeugen. Ein wichtiges Element dieser Struktur ist die Tatsache, dass …”

Liechtenstein S. 261-262

„… , Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht,2005, S. 567ff.1180 Dreßler, Gewinn- und …”

Besteuerung der Arbeitnehmer sowie Steuerklima S. 195-196

„… International 2006, Vol. 42, 1108; Köhler/Eicker, Hinzurechnungsbesteuerung- und Wegzugsbesteuerung, DStR 2006 …”

Historischer Hintergrund S. 87-88

„… , Journal of International Taxation 2001, January, 22. 299 Schaumburg, Hinzurechnungsbesteuerung und …”

Risiken der Steuerplanung S. 56-57

„… . Gesellschafter-Fremdfinanzierungsregelungen) sowie die Regelungen zur Hinzurechnungsbesteuerung (CFC-Regeln) die größten Risiken dar. All …”

Frankreich S. 259-261

„… Schönfeld, Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht,2005, S. 567ff.1180 Dreßler, Gewinn …”

Beteiligungsertragsbefreiung / Veräußerungsgewinnbefreiung S. 272-274

„… »Schachtelstrafe« siehe Jesse,Dividenden- und Hinzurechnungsbesteuerung, in: Schaumburg/Piltz …”

Grenzen der Steuerplanung S. 57-59

„… Hinzurechnungsbesteuerung (CFC-Regeln) die größten Risiken dar. All dieseRegelungen sind Gegenstand einer ausführlichen …”

Steuerliche Vorteile S. 88-91

„… , Journal of International Taxation 2001, January, 22. 299 Schaumburg, Hinzurechnungsbesteuerung und …”

Charakteristika des U.S.-Musterabkommens S. 339-341

„… geltendesAbkommensrecht, 1987, S. 79-91. 1487 Schönfeld, Der neue Artikel 1 DBA-USA – Hinzurechnungsbesteuerung …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-16

„… (Hinzurechnungsbesteuerung) . . . . . . . . . . . . . . . 288VIII. Anti-Missbrauchsregeln …”

Dänemark S. 234-237

„… , Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches Gemeinschaftsrecht, 2005, S. 545ff.; Andersen, Denmark, in: IBFD, Europe …”

Vereinigtes Königreich S. 229-232

„… , Der Motivtest – Rettungsanker der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung?, IStR 2007, 720, 721 …”

Erkenntnisse aus dem neuen U.S.-Musterabkommen S. 341-345

„… Artikel 1 DBA-USA – Hinzurechnungsbesteuerung undabkommensrechtliche Behandlung von Einkünften steuerlich …”

Anti-Missbrauchsregeln S. 292-327

„… « und deren Auswirkungen auf die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung, GmbH-Rundschau 2006, 1065, 1067 …” „… folgerten Wassermeyer und Schönfeld daraus, dass die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung europarechtswidrig …” „… Wassermeyer/Schönfeld, »Cadbury Schweppes« und deren Auswirkungen auf diedeutsche Hinzurechnungsbesteuerung …”

Niederlande S. 197-206

„… International2006, 213; Köhler/Eicker, Hinzurechnungsbesteuerung- und Wegzugsbesteuerung, DStR 2006, 1871 …”

Deutschland S. 220-229

„… 2006,898, 901; Jesse, Dividenden- und Hinzurechnungsbesteuerung, in: Schaumburg/Piltz …”

EU-Ansatz S. 147-174

„… deren Auswirkungen auf die deutsche Hinzurechnungsbesteuerung, GmbH-Rundschau2006, 1065, 672 …” „… 2006,636, 637;Thömmes/Nakhai, Ende der Hinzurechnungsbesteuerung in Europa,Internationale Wirtschaftsbriefe …”

Konzepte S. 32-56

„… Anwendungsbereichs der U.S.-amerikanischen Hinzurechnungsbesteuerung (Subpart F) als Steuervergünstigung …”

Lösung S. 372-373

„… AStG) im Rahmen der deutschen Hinzurechnungsbesteuerungangewendet wird,1573 kann auch eine …”

doi.org/10.5771/9783845216577

Dorthe Christina Bauer - Vermögensverwaltung mittels Privatstiftungen und anderer Strukturen

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Dorthe Christina Bauer

Vermögensverwaltung mittels Privatstiftungen und anderer Strukturen

Series: Schriftenreihe zum Stiftungswesen

Volume 45 2013

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Europarechtliche Würdigung der Hinzurechnungsbesteuerung S. 356-373

„… HinzurechnungsbesteuerungDie Durchgriffsbesteuerung im Lichte der GrundfreiheitenDa es gemäß nationalem Recht grundsätzlich …” „… C-196/04 (Cadbury Schweppes), Slg 2006, I-7995zur britischen Hinzurechnungsbesteuerung.B. Kritische …” „… Hinzurechnungsbesteuerung, die einen steuerlichen grenzüberschreitenden Durchgriff vorsehen, vorbehaltlich einer möglichen …”

Anforderungen an Gestaltungen über ausländische Rechtsträger aufgrund geltender Anti-Missbrauchsbestimmungen des deutschen Steuerrechts S. 74-87

„… Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7 bis 14 AStG) ausschüttungsunabhängig eine fiktive subjektive Steuerpflicht des deutschen …” „… dieHinzurechnungsbesteuerung Verlagerungen der Einkunftserzielung aufKapitalgesellschaften ohne aktive Tätigkeit bzw. werbende …” „… Geschäftstätigkeit in Niedrigsteuerländern entgegenzuwirken157, werden im Rahmen derHinzurechnungsbesteuerung weitaus …”

Besteuerung der SPF, der SOPARFI und deren deutschen Anteilseignern unter Berücksichtigung anwendbarer bi- und multilateraler Abkommen S. 309-322

„… Hinzurechnungsbesteuerunggemäß den §§ 7 AStG ff. greift.Anwendbarkeit der Hinzurechnungsbesteuerung auf die SOPARFIIm Gegensatz …” „… Steuerrecht außerhalb einer HinzurechnungsbesteuerungAusschüttungen der SPF an nichtansässige Anleger in Form …” „… Anteilseigner einer SPF oder SOPARFIAnwendbarkeit der deutschen Hinzurechnungsbesteuerung auf die SPFGemäß § 7 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-26

„… Tatbestandsvoraussetzungena) 80Verhältnis der Hinzurechnungsbesteuerung der§§ 7 ff. AStG zu § 42 AOb)83Zwischenschaltung …” „… Anwendbarkeit der deutschenHinzurechnungsbesteuerung auf die SPFa)317Anwendbarkeit der …” „… )354Europarechtliche Würdigung derHinzurechnungsbesteuerungIII.356Die Durchgriffsbesteuerung im Lichte …”

Schlussbetrachtung S. 387-400

„… Anteilenbei Inländerbeherrschung ausschüttungsunabhängig zugerechnet werden(sog. Hinzurechnungsbesteuerung …” „… wie die SPF der Hinzurechnungsbesteuerung auch nicht durch die Erbringung eines Gegenbeweises, dass …” „… Hinzurechnungsbesteuerung stets dann nicht ausgelöst werden, wenn der Nachweis dafür erbracht wird, dass die ausländische …”

Vorgaben des Gemeinschaftsrechts für die nationale Missbrauchsbekämpfung S. 352-356

„… Würdigung der HinzurechnungsbesteuerungDie Durchgriffsbesteuerung im Lichte der GrundfreiheitenDa es gemäß …” „… , Hinzurechnungsbesteuerungund Europäisches Gemeinschaftsrecht, 2004, 418 ff.1257 Vgl. EuGH v. 6.12.2007 – Rs. C-298/05 (Columbus …”

Literaturverzeichnis S. 401-419

„… : Hinzurechnungsbesteuerung bei ausländischen Familienstiftungen gemäß § 15 AStG i. d. F. des JStG 2009 – europa- und …” „… Hinzurechnungsbesteuerung – Notwendigkeit und Umsetzbarkeiteiner Reform, zugl. Dissertation, in: Canaris …” „… . Geburtstag, Köln:Otto Schmidt, 2008Schönfeld, Jens: Hinzurechnungsbesteuerung und Europäisches …”

Unbeschränkte versus beschränkte Steuerpflicht ausländischer Rechtsträger S. 72-74

„… Hinzurechnungsbesteuerung (§§ 7 bis 14 AStG) ausschüttungsunabhängig eine fiktive subjektive Steuerpflicht des deutschen …”

Besteuerung der österreichischen Kapitalgesellschaft und deren deutschen Anteilseignern gemäß österreichischem und deutschem Steuerrecht unter Berücksichtigung bi- und multilateraler Abkommen S. 322-326

„… österreichischenKapitalgesellschaft wird für steuerliche Zwecke grundsätzlich anerkannt.Die Regelungen der Hinzurechnungsbesteuerung …”

Einleitung S. 33-38

„… Gesellschaften und Stiftungen, wie die Hinzurechnungsbesteuerung des deutschen Außensteuergesetzes, trotz bereits …”

Besteuerung ausländischer Privatstiftungen gemäß deutschem Steuerrecht S. 186-210

„… vorbelastet werden, in den Anwendungsbereich der Vorschrift fallen können781.Aus der Hinzurechnungsbesteuerung …” „… Übergang deswirtschaftlichen Eigentums voraussetzt) die Hinzurechnungsbesteuerungfür eine österreichische …”

Besteuerung der österreichischen Privatstiftung, des unbeschränkt steuerpflichtigen Stifters und der Begünstigten gemäß österreichischem Steuerrecht unter Berücksichtigung des DBA-Österreich S. 210-227

„… demStaat Österreich zur Besteuerung zugewiesen werden, von der Hinzurechnungsbesteuerung gemäß § 15 AStG …”

doi.org/10.5771/9783845248691

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