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Jonas Max Bense - Steuerlatenzen in der deutschen Bilanzierungspraxis

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Jonas Max Bense

Steuerlatenzen in der deutschen Bilanzierungspraxis

Series: Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen

Volume 15 2023

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D Vorschlag zur Reformierung der handelsrechtlichen Steuerabgrenzung S. 518-541

„… Vorschlag zur Reformierung der handelsrechtlichen Steuerabgrenzung„Man darf nie aufhören, sich die …” „… Handlungsempfehlung in Form eines Reformvorschlags bezüglich der handelsrechtlichen Steuerabgrenzung nach §§ 274, 306 …” „… Reform der handelsrechtlichen Steuerabgrenzung beachtlich erscheinen. Auf Basis dieser Grundlegung wird …”

A Einleitung S. 23-49

„… kodifiziert. Zusätzlich zu § 274 HGB ist für die Steuerabgrenzung im handelsrechtlichen Konzernabschluss § 306 …” „… im Handelsrecht zunächst ein Schattendasein fristeten, wurde die Steuerabgrenzung mit dem Übergang …” „… handelsrechtlichen Steuerabgrenzung sind seit der Neuordnung durch das BilMoG praktisch unverändert. Freilich kann …”

E Schlussbetrachtung S. 542-568

„… Steuerabgrenzung, welche als Schnittstellendisziplin einen Überblick über die handelsrechtliche sowie die …” „… Weiterentwicklung der Rechtslage der Steuerabgrenzung im Handelsrecht vor dem Hintergrund der empirischen …” „… Gestaltungsziel einer weitgehenden Zurückdrängung der Steuerabgrenzung lässt sich für den handelsrechtlichen …”

Geleitwort S. 7-22

„… der handelsrechtlichen SteuerabgrenzungD518Vorbemerkungen1 518Grundlegung2 518Handelsrechtlicher …” „… handelsrechtlichen Steuerabgrenzung, die die in Theorie und Empirie gewonnenen Erkenntnisse konsequent …” „… , 306 HGB durch das BilMoG2.1.1.5127Die Fortentwicklung der handelsrechtlichen Steuerabgrenzung nach dem …”

B Theoretische Grundlagen S. 50-294

„… der SteuerabgrenzungVorbemerkungenDie Steuerabgrenzung verfügt über eine „autonome“, ökonomische …” „… Grundsatzfragen der SteuerabgrenzungErfassungsgranularitätDer in der Rechnungslegung omnipräsente Trade-off …” „… Grundlagen der Steuerabgrenzung insofern, als sie losgelöst von den einschlägigen Regelwerken – etwa HGB oder …”

C Empirische Untersuchung S. 295-517

„… Steuerabgrenzung zur Ergründung der bestehenden Bilanzierungsprobleme heranzuziehen. Im Rahmen von …” „… Steuerabgrenzung anerkanntermaßen ein vielschichtiges Bilanzierungsproblem darstellt, ist davon auszugehen, dass …” „… und die Umsetzungsprobleme der Steuerabgrenzung bspw. mit Leitern und Leiterinnen von Rechnungswesen …”

Literaturverzeichnis S. 569-612

„… in Gruppenbesteuerungssystemen, Berlin 2015.Breitkreuz, Robert, Grundfragen zur Steuerabgrenzung in …” „… , Auswirkungen der GKB auf latente Steuern im handelsrechtlichen Jahresabschluss, Wiesbaden 2014.Döring …” „… handelsrechtlichen Einzelabschluss, Berlin 2015.Peemöller, Volker H., Bilanzanalyse und Bilanzpolitik, 3. Auflage …”

doi.org/10.5771/9783748935339

Dennis J. Hartmann - Latente Steuern bei Personengesellschaften

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Dennis J. Hartmann

Latente Steuern bei Personengesellschaften

Series: Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen

Volume 3 2011

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Zusammenfassung S. 217-230

„… der handelsrechtlichen Steuerabgrenzungsregeln kommt im Grundsatz sowohl eine Auslegung anhand der …” „… ist ein Rückgriff auf die IFRS für die Auslegung der handelsrechtlichen Steuerabgrenzungsregeln …” „… Untersuchungsbezugsrahmens die grundlegenden Probleme der Steuerabgrenzung bei Personengesellschaften analysiert und …”

Problemstellung S. 25-30

„… Steuerabgrenzung genannt – stellt dabei eines der komplexesten Bilanzierungsfelder der Rechnungslegung dar.4 Die …” „… alle Anwender zur Steuerabgrenzung. Das Konzept der Steuerlatenzrechnung durchzieht darüber hinaus …” „… vielen weiteren Standards Sonderregeln für die Steuerlatenzierung bestehen.6 Im handelsrechtlichen …”

Auslegung nach HGB S. 65-78

„… handelsrechtlichen Steuerabgrenzung – grundsätzlich europarechtlich legitimiert ist. 2.2.3 Generalnorm des § 243 Abs …” „… handelsrechtlicher Grundsätze ordnungsmäßiger Steuerabgrenzung sind nicht ersichtlich. Aufgrund der konkreten …” „… steuerabgrenzungsspezifischer Generalverweis zu verstehen, so dass die handelsrechtlichen Steuerabgrenzungsregeln der ersten …”

Informationszweckadäquanz der Steuerabgrenzung S. 92-104

„… Steuerabgrenzung etwa trüge eine Ausweitung der bestehenden handelsrechtlichen Befreiungsvorschrift für kleine …” „… Darstellung. 3.4 Zahlungsbemessungszweckadäquanz der Steuerabgrenzung Handelsrechtliche Jahresabschlüsse …” „… Adressaten wird am Beispiel der Steuerabgrenzung sehr deutlich. Hierbei verwundert es insbesondere, dass …”

Ansatz S. 41-54

„… handelsrechtlich mehr Gründe für als gegen eine Steuerabgrenzung sprechen sollen, so dass das …” „… , 12.24 und 12.34). Handelsrechtlich ist lediglich die passivische Steuerlatenzierung stets zwingend …” „… . 1 Satz 2 HGB).59 Im handelsrechtlichen Konzernabschluss ist hingegen auch die Abgrenzung aktivischer …”

Theoretisch fundierte Ableitung von Rechnungslegungszwecken und -adressaten S. 81-92

„… 3 Zweckadäquanz der Steuerabgrenzung 57 3.2 Theoretisch fundierte Ableitung von …” „… Rechnungslegungsnormen im Falle der Steuerabgrenzung stellen somit aus institutionen-ökonomischer Sicht Institutionen dar …” „… ), S. 38 ff. 3 Zweckadäquanz der Steuerabgrenzung 59 Auftragsbeziehung ist somit dadurch …”

Auslegungsumfang und Auslegungsbegriff S. 63-65

„… handelsrechtlichen Steuerabgrenzung somit nochmals um ein Vielfaches größer als nach IFRS. Hierbei ist zu klären, was …” „… erläutert. Danach wird die Auslegung der handelsrechtlichen Steuerabgrenzungsregeln thematisiert und …” „… . 2 Geschlossene Auslegungskonzeption für Steuerabgrenzungsnormen 41 handelsrechtlichen …”

Zahlungsbemessungszweckadäquanz der Steuerabgrenzung S. 104-106

„… Steuerabgrenzung Handelsrechtliche Jahresabschlüsse erfüllen wie erläutert neben dem Informations- auch einen …” „… Steuerabgrenzung nicht tangiert wird. Da die Steuerbemessungsfunktion handelsrechtlicher Abschlüsse ohnehin an …” „… Zahlungsbemessungszweck. Fraglich ist, ob die Steuerabgrenzung auch mit dieser Funktion vereinbar ist. Problematisch ist …”

Zusammenfassung S. 106-108

„… Auslegungshierarchie der IFRS Wirkungen auf die handelsrechtliche Steuerabgrenzung in Deutschland entfalten, sofern sie …” „… handelsrechtliche Steuerabgrenzung verbindlich. Auf Basis dieser Auslegungssystematik soll nunmehr für die …” „… Auslegung der handelsrechtlichen Steuerabgrenzungsregeln heranzuziehen sind. Nach der hier vertretenen …”

Steuerabgrenzung beim Personengesellschaftserwerb S. 116-130

„… Additive steuerliche Gesamtbilanz der Personengesellschaft 3.3 Steuerabgrenzung beim …” „… damit ein praktisch sehr bedeutsamer Fall, bei dem diese Wertkorrekturbilanzen die Steuerabgrenzung …” „… wird die Steuerabgrenzung bei unterschiedlichen Konstellationen geschäftswertbezogener Differenzen …”

Abbildung in Konzernabschlüssen S. 185-197

„… Nachfolgend soll die Steuerabgrenzung bei einer reinen Kapitalgesellschaftsstruktur im Falle der …” „… Darstellung der Steuerabgrenzung bei quotaler Konsolidierung verzichtet, zumal sich keine konzeptionellen …” „… Anpassungsbedarf ergeben. 669 Vgl. zur Inside-Outside-Basis-Systematik der Steuerabgrenzung siehe grundlegend …”

Temporary-Konzept S. 39-41

„… 2 Konzeption der Steuerabgrenzung 15 belastung entspricht. Mit der Bilanzierung latenter Steuern …” „… Temporary- und das Timing-Konzept. Die Steuerabgrenzung wird sowohl nach HGB als auch nach IFRS anhand des …” „… erfolgsneutrale Steuerabgrenzung zu unterscheiden.52 Steuerlatenzen resultieren aus unterschiedlichen Wertansätzen …”

Untersuchungsplan S. 33-36

„… Steuerwirkungslehre.37 Die Untersuchung stützt sich darüber hinaus bei der handelsrechtlichen Auslegung von …” „… Untersuchung gliedert sich in sieben Teile. Im nachfolgenden Teil B werden die Grundlagen der Steuerabgrenzung …” „… Auswirkungen von Organschaftsverhältnissen auf die Steuerabgrenzung behandelt. Teil C entwickelt den …”

Untersuchungsanspruch, Untersuchungsgrenzen und methodische Einordnung S. 30-33

„… handelsrechtlichen Einzelabschluss personengesellschaftsspezifische Steuerabgrenzungsfragen, die bislang nahezu …” „… . Divergierende Steuerschuldnerschaften induzieren im Rahmen der Steuerabgrenzung die Frage, auf welcher Ebene …” „… Hintergrund der bilanzierungspraktischen Bedeutsamkeit auf die Steuerabgrenzung im Konzernabschluss …”

Ausweis S. 55-59

„… Zukunftswirkungen entgegensteht.126 An dieser Stelle wird deutlich, dass die Steuerabgrenzung ein komplexes Konzept …” „… .; Haaker/Freiberg, PiR 2010, S. 229. 127 Prognosebedarf bei der Steuerabgrenzung besteht des Weiteren hinsichtlich …” „… (2007). 32 B Grundlagen der Steuerabgrenzung besondere die Unterscheidung latenter und tatsächlicher …”

Abbildung in Einzelabschlüssen S. 197-202

„… Teilwertabschreibungswahlrecht (§ 6 Abs. 1 Nr. 2 Satz 2 EStG). Darüber hinaus besteht im Handelsrecht noch ein Wahlrecht zur …” „… erfolgsneutral zu erfassen ist. Auch im deutschen Handelsrecht können bei wahlweiser Abwertung im Falle einer …” „… erfüllt sind.700 Wegen der ansonsten geringen konzeptionellen Unterschiede der Steuerabgrenzung bei …”

Möglichkeit der Einbeziehung in den Steuerwert S. 111-116

„… handelsrechtlichen oder internationalen Regelungen zur Berücksichtung von Ergänzungsbilanzen bei der Steuerabgrenzung …” „… .3.1.3. Handelsrechtlich besteht keine derartige Steuerabgrenzungsausnahme und auch ED/2009/2 sah die …” „… Unternehmenszusammenschlusses resultieren,430 welches einer Steuerabgrenzung auf Ergänzungsbilanzen entgegenstehen könnte. Für …”

Titelei S. 2-8

„… handelsrechtlichen Steuerabgrenzungsregeln spezifische Grundsätze ordnungsmäßiger Steuerabgrenzung mit Rückgriff auf …” „… handelsrechtliche Bilanzierung latenter Steuern maßgeblich gewandelt und erheblich an Bedeutung gewonnen …” „… Kapitalgesellschaften zu berücksichtigen sind. Als zweites Grundproblem der Steuerabgrenzung bei Personengesellschaften …”

Auswirkungen von Organschaftsverhältnissen S. 59-62

„… Auswirkungen Organschaftsverhältnisse auf die Bilanzierung latenter Steuern haben, ist weder im Handelsrecht …” „… , S. 2445. 36 B Grundlagen der Steuerabgrenzung der Literatur geforderte und auf SFAS 109.40 …” „… sind somit aus den oben genannten Gründen sowohl handelsrechtlich als auch nach IFRS im Grundsatz keine …”

Abbildung in Einzelabschlüssen S. 180-185

„… Wesentlichkeitsgrundsatz gegen eine derart detaillierte personengesellschaftsspezifische Steuerabgrenzung spricht, ihren …” „… Anteilseignerkapitalgesellschaften 157 Steuerrecht anzusetzen sind. Handelsrechtlich werden Finanzinvestitionen mit fortgeführten …” „… handelsrechtlich – im Grundsatz mit Anschaffungskosten bewertet.652 Bei einer voraussichtlich dauernden …”

Möglichkeit der Einbeziehung in den Steuerwert S. 132-141

„… . Gegen eine Berücksichtigung von Sonderbilanzen im Rahmen der Steuerabgrenzung spricht nach einer …” „… formale Orientierung am juristischen Eigentum der Personengesellschaft geboten. Für die Steuerabgrenzung …” „… würde hieraus folgen, dass lediglich die Gesamthandsbilanz in die Steuerabgrenzung einzubeziehen sei …”

Steuerstatusänderungen durch Umwandlungen S. 168-172

„… für die Steuerabgrenzung relevante Latenzierungssteuerarten. 5 Steuerstatusänderungen durch …” „… führen. Nachfolgend sollen etwaige Folgen von Umwandlungsmaßnahmen auf die Steuerabgrenzung am Beispiel …” „… Bilanz der umgewandelten Gesellschaft fortgeführt; eine Möglichkeit der handelsrechtlichen …”

Überblick S. 63

„… erläutert. Danach wird die Auslegung der handelsrechtlichen Steuerabgrenzungsregeln thematisiert und …” „… untersucht, inwieweit ein Rückgriff auf die IFRS für Zwecke der handelsrechtlichen Auslegung möglich und …” „… Steuerabgrenzung. Dabei werden zunächst auf Basis institutionenökonomischer Erkenntnisse Rechnungslegungszwecke und …”

Bestimmung der Abgrenzungsebene S. 160-166

„… . Mangels konkreter handelsrechtlicher und internationaler Regelungen müssen die impliziten Grundsätze des …” „… Vergleichbarkeit sprechen (QC20 ff.). Es könnte hiernach geboten sein, die Steuerabgrenzung bei …” „… Kapitalgesellschaft ist, wären – wie im obigen Beispiel dargestellt – hinsichtlich ihrer Steuerabgrenzung vergleichbar …”

Differenzen- und Steuersatzermittlung S. 154-156

„… Personengesellschaft abzugrenzen.574 Fraglich ist hingegen, ob bei der Steuerabgrenzung auf dieser Ebene auch …” „… Teilen oder als Ganzes als permanent zu qualifizieren sind und eine Steuerabgrenzung somit unterbleiben …” „… .3.2. 579 IAS 12.47 entspricht der handelsrechtlichen Regelung des § 274 Abs. 2 Satz 1 HGB. 580 Siehe …”

Gewerbesteuerklauseln S. 156-160

„… beteiligt sind, ist darüber hinaus fraglich, ob etwaige Gewerbesteuerklauseln bei der Steuerabgrenzung …” „… verschoben. Die Steuerabgrenzung vollzieht diese Verschiebung nach. Es muss somit auf Ebene der …” „… ) 593 Da keine konkreten handelsrechtlichen oder internationalen Regelungen für die Berücksichtigung …”

Abbildung in Konzernabschlüssen S. 202-213

„… es sich um eine von der Inside-Basis-Latenzierung unabhängige Form der Steuerabgrenzung auf …” „… Steuerabgrenzung und Konsolidierung stellen sich die konzernabschlussrelevanten Handelsbilanzen II und die …” „… ) ergeben sich bei at equity konsolidierten Personengesellschaften bereits bei der Steuerabgrenzung auf …”

Steuerabgrenzung bei sonderbilanzinduzierten Differenzen S. 141-152

„… 4 Sonderbilanzen 117 4.3 Steuerabgrenzung bei sonderbilanzinduzierten Differenzen 4.3.1 …” „… eigenfinanzierten Vermietungstätigkeit. Bei der Steuerabgrenzung auf die Zinszahlungen (Zinsaufwand an Einlage …” „… der Steuerabgrenzung auf die Zinsaufwendungen bietet sich erneut eine Betrachtung in zwei Schritten an …”

Einkommensteuer S. 167-168

„… handelsrechtlich noch von IAS 12 explizit geregelt. Es könnte somit eine Regelungslücke vorliegen, die anhand der …” „… Steuerabgrenzung in diesem Fall aufgrund des progressiven Einkommensteuertarifs vom individuellen …” „… eines normalisierten Latenzierungssteuersatzes gelöst werden, was die Genauigkeit der Steuerabgrenzung …”

Differenzen- und Steuersatzermittlung S. 166-167

„… Es kommt demnach regelmäßig zu einer gesplitteten Steuerabgrenzung.610 Auch auf Ebene einer …” „… erwähnt, wird die Abgrenzung von Gesellschaftersteuern weder handelsrechtlich noch von IAS 12 explizit …” „… Steuerabgrenzung in diesem Fall aufgrund des progressiven Einkommensteuertarifs vom individuellen …”

Literaturverzeichnis S. 231-256

„… , Hans-Jürgen/Solmecke, Henrik, Auswirkungen des BilMoG auf die Zwecke des handelsrechtlichen Jahresabschlusses, in …” „… die Steuerabgrenzung in Konzernabschlüssen nach US-GAAP und IAS, in: WPg 2001, S. 11-22 …” „… , Claus, Bilanzrecht: die Rechnungslegung in Jahresabschluß und Konzernabschluß nach Handelsrecht und …”

Bewertung S. 54-55

„… 30 B Grundlagen der Steuerabgrenzung gehen die Einzelabschluss-Outside-Basis-Latenzen nicht in …” „… (2010), § 26, Rz. 112 f. Auch handelsrechtlich wird prinzipiell die Verwendung unternehmensindividueller …” „… Steuerabgrenzung ein komplexes Konzept darstellt, das immer dann an seine Grenzen stößt, wenn die konkrete …”

doi.org/10.5771/9783845230528

Christian Pitzal - Nicht- und Niedrigbesteuerung in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts

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Christian Pitzal

Nicht- und Niedrigbesteuerung in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts

Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg

Volume 44 2008

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Korrektur allein zeitlich begrenzter Abweichungen S. 186-194

„… Grundsatz an die handelsrechtliche Gewinnermittlung knüpft, war die Bedeutung von latenten Steuern zunächst …” „… begrenzt.739 Mit der zunehmenden Ablösung der handelsrechtlichen Gewinnermittlung nach HGB durch IFRS …” „… steuerlichen Gewinnermittlung vergrößert. Das Konzept der latenten Steuerabgrenzung auf die hier untersuchte …”

doi.org/10.5771/9783845209289

Alexander Langecker - Ökonomische Analyse der Bilanzierung von Kapitalgesellschaftsverschmelzungen nach § 24 UmwG

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Alexander Langecker

Ökonomische Analyse der Bilanzierung von Kapitalgesellschaftsverschmelzungen nach § 24 UmwG

Series: Finanz- und Rechnungswesen

Volume 7 2009

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Ursprung, Interpretationen und Bilanzierung S. 59-64

„… Steuerabgrenzungen zu prüfen. Sofolgt die handelsrechtliche Konzeption zur Abgrenzung latenter Steuern gemäß§ 274 HGB …” „… Vermögenswerte (Schulden) nach denallgemeinen handelsrechtlichen Bilanzierungsvorschriften gegeben sind …” „… zwischen Handels- und Steuerbilanz indie Steuerabgrenzung einbezogen werden, die sowohl bei ihrer …”

Implikationen bezüglich des Bilanzansatzes S. 89-96

„… zunächst, aufgrund des handelsrechtlichen Vollständigkeitsgebotes unzweifelhaft, dass der übernehmende …” „… . passiven Steuerabgrenzungen264 Gleichwohl nicht als solche bezeichnet und auch nicht mit einer …” „… Buchwertübernahme zu passivieren, soweit sie nicht durch eine handelsrechtliche Bewertungunterhalb des Zeitwertes …”

Literaturverzeichnis S. 320-341

„… . 81-106.Angermayer, Birgit (1998): Handelsrechtliche Anschaffungskosten von Sacheinlagen – Zugleich eine …” „… , Stefan: (2002): Bilanzrecht, Handelsrecht mit Steuerrecht undden Regelungen des IASB, Kommentar …” „… ): Fair value – erstrebenswerter Wertansatz im Rahmen einer Reform der handelsrechtlichen Rechnungslegung …”

doi.org/10.5771/9783845219318

Wolfgang Hirschberger - Tabellen zur Bilanzierung und Rechnungslegung

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Wolfgang Hirschberger

Tabellen zur Bilanzierung und Rechnungslegung

2021

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VII. Schaubild-Übersichten S. 134-140

„… ? Kein Ansatz in der Steuerbilanz. Die Steuerabgrenzungen dienen lediglich der handelsrechtlichen …” „… Handelsbilanz auszuüben ist.nach Steuerrecht gem. § 6 Abs. 1b EStGnach Handelsrecht gem. § 255 Abs. 2 und 3 …” „… anhand von Wahrscheinlichkeitsüberlegungen zuklären, bei denen das handelsrechtliche Vorsichtsprinzip zu …”

III. Tabelle 2: Vergleichende Übersicht zu den Bilanzposten S. 41-93

„… Steuer-abgrenzungen dienen lediglich der handels-rechtlichen Informations- und Ausschüt-tungssperrfunktion. Der …” „… beachten, wonach die handelsrechtlichenGrundsätze ordnungsmäßiger Buchführung auch für die steuerliche …” „… HGB).Für Ansatz und Bewertung ist §6 Abs. 1Nr. 2 EStG i. V. m. dem handelsrechtlichen …”

doi.org/10.5771/9783415067981

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