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Christian Pitzal - Nicht- und Niedrigbesteuerung in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts

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Christian Pitzal

Nicht- und Niedrigbesteuerung in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts

Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg

Volume 44 2008

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Exkurs: Die maßgebliche Rechtsordnung für die Einkünfteermittlung in anderen steuerrechtlichen Vorschriften S. 81-91

„… nicht in die Einkünfteermittlung für die Niedrigsteuerprüfung einbezogen werden. Gleichzeitig kann ein …” „… Einkünfteermittlung in anderen steuerrechtlichen Vorschriften Die Maßgeblichkeit deutschen Steuerrechts für die …” „… Einkünfteermittlung folgt bei der Auslegung des § 8 Abs. 3 AStG vor allem aus den Überlegungen zur Absteckung eines …”

Die maßgebliche Einkünfteermittlungsart S. 91-95

„… Steuerrechts für die Einkünfteermittlung trifft dann aber immer noch keine Aussage darüber, nach welcher …” „… Einkünfteermittlung nach § 5 EStG Köhler, Die Steuerpolitik der deutschen internationalen Unternehmung im …” „… Abs. 3 Nr. 2 EStG). Zumindest könnte die Einkünfteermittlung – so vom BFH in einem Urteil vom …”

Exkurs: Abweichende Bemessungsgrundlagen bei der Anwendung von Anrechnungsvorschriften und bei grenzüberschreitender Verlustberücksichtigung S. 197-202

„… Verzerrungen in der Belastungsrechnung durch Abweichungen zwischen inund ausländischer Einkünfteermittlung zu …” „… Einkünfteermittlung zeitlich begrenzt sind. Korrekturen sind auch dann erforderlich, wenn ausländische Ertragsteuern …” „… Einkünfteermittlung bei der Anrechnung ausländischer Steuern nach § 34c Abs. 1 EStG, § 26 Abs. 1 KStG und nach DBA …”

Die maßgebliche Rechtsordnung für die Ermittlung der Einkünfte S. 75-81

„… Einkünfteermittlungsrechts zu ermitteln. II. Exkurs: Die maßgebliche Rechtsordnung für die Einkünfteermittlung in anderen …” „… vor allem systematische und teleologische Gründe sprechen. Eine Einkünfteermittlung nach deutschem …” „… Einkünfteermittlung soll deshalb – wie bereits angedeutet – ein teleologisches Argument sein. Zweck der …”

Korrektur allein zeitlich begrenzter Abweichungen S. 186-194

„… steuerlichen Einkünfteermittlung ist jedoch wahrscheinlicher, dass sich Abweichungen von in- und ausländischer …” „… Einkünfteermittlung herausstellen.720 Weichen in- und ausländische Einkünfteermittlung voneinander ab, können zwei in …” „… Unterschreitung der Niedrigsteuergrenze als dies bei übereinstimmender Einkünfteermittlung der Fall wäre. Jede …”

Sachlicher Umfang der in die Belastungsrechnung einzubeziehenden Einkünfte S. 95-118

„… inländischen und der ausländischen Einkünfteermittlung also trotz identischer nominaler Steuersätze einer …” „… Gewinnausschüttungen (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG) auf die Einkünfteermittlung Da die Einkünfte der ausländischen …” „… würden dann wegen der Anwendung des § 8a KStG a. F. bei der Einkünfteermittlung auf der Ebene der …”

Einbeziehung ausländischer Ertragsteuern auf in der Bundesrepublik Deutschland nicht steuerbare oder steuerfreie Erträge S. 181-186

„… zwischen der in- und ausländischen Einkünfteermittlung in bestimmten Konstellationen zu einer Korrektur der …” „… internationalen Disharmonie der steuerlichen Einkünfteermittlung ist jedoch wahrscheinlicher, dass sich …” „… Abweichungen von in- und ausländischer Einkünfteermittlung herausstellen.720 Weichen in- und ausländische …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-14

„… Ermittlung der Einkünfte 77 II. Exkurs: Die maßgebliche Rechtsordnung für die Einkünfteermittlung in …” „… . Der Einfluss verdeckter Gewinnausschüttungen (§ 8 Abs. 3 Satz 2 KStG) auf die Einkünfteermittlung 101 …” „… grenzüberschreitender Verlustberücksichtigung 197 1. Abweichende Einkünfteermittlung bei der Anrechnung ausländischer …”

Zusammenfassung S. 118-119

„… . Zusammenfassung Die für die Belastungsrechnung erforderliche Einkünfteermittlung für die ausländische Gesellschaft …” „… Einkünfteermittlung sind nur die passiven, nicht im Katalog des § 8 Abs. 1 Nr. 1 bis 10 AStG enthaltenen Einkünfte …” „… KStG ist bei der Einkünfteermittlung für die ausländische Gesellschaft wegen § 8b Abs. 1 Satz 2 KStG …”

Abziehbarkeit und Nichtabziehbarkeit ausländischer Steuern als Betriebsausgaben S. 194-197

„… Einkünfteermittlung für die Einkommen- oder Körperschaftsteuer nicht als Betriebsausgaben bzw. Werbungskosten …” „… Belastungsrechnung durch Abweichungen zwischen inund ausländischer Einkünfteermittlung zu vermeiden, sind unter …” „… allem den Fall, dass die Abweichungen zwischen in- und ausländischer Einkünfteermittlung zeitlich …”

Zusammenfassung S. 197

„… Verzerrungen in der Belastungsrechnung durch Abweichungen zwischen inund ausländischer Einkünfteermittlung zu …” „… Einkünfteermittlung zeitlich begrenzt sind. Korrekturen sind auch dann erforderlich, wenn ausländische Ertragsteuern …”

Grundsätze zum Unterliegen einer Belastung durch Ertragsteuern und die Änderungen durch das JStG 2008 S. 202-208

„… 202sichtigung ausländischen Rechts bei der Einkünfteermittlung für die ausländische …” „… inländischer oder nur nach ausländischer Einkünfteermittlung statt, sodass in- und ausländische …” „… Einkünfteermittlung nicht nebeneinander oder gleichzeitig zur Anwendung gelangen. Während die nebeneinander …”

Art. 15 Abs. 4 DBA Österreich S. 244-246

„… Bemessungsgrundlage eingeflossen sind.936 So kann etwa aufgrund von Abweichungen der Einkünfteermittlung im Ausland …” „… letztlich ein Verlust entstanden sein, während nach dem inländischen Einkünfteermittlungsrecht ein positives …”

Die switch-over-Klauseln in den deutschen DBA, in Art. 23A Abs. 4 OECD-MA sowie die durch das JStG 2007 eingeführte switch-over-Klausel in § 50d Abs. 9 EStG S. 241-244

„… .936 So kann etwa aufgrund von Abweichungen der Einkünfteermittlung im Ausland letztlich ein Verlust …” „… entstanden sein, während nach dem inländischen Einkünfteermittlungsrecht ein positives Ergebnis zu ermitteln …”

Ermittlung der Niedrigbesteuerung bei der Untergesellschaft oder weiterer nachgeschalteter Zwischengesellschaften S. 231-235

„… . Bei der Einkünfteermittlung auf der Ebene der ausländischen Gesellschaft (Obergesellschaft) können die …” „… Einkünfteermittlungsvorschriften die Zurechnung nach der ausländischen CFC-Vorschrift nicht nachvollzieht. Auch die auf diese …”

Zuordnung der ausländischen Ertragsteuerbelastung zu den aktiven und passiven Einkünften S. 227-229

„… Ertragsteuerbelastung innerhalb des § 20 Abs. 2 AStG Sachliche Steuerbefreiungen auf der Ebene der Einkünfteermittlung …”

Berücksichtigung in- und ausländischer Tarifermäßigungen bei der Ermittlung der Ertragsteuerbelastung innerhalb des § 20 Abs. 2 AStG S. 229-231

„… § 20 Abs. 2 AStG Sachliche Steuerbefreiungen auf der Ebene der Einkünfteermittlung des ausländischen …”

Kategorien einer Berücksichtigung ausländischen Steuerrechts in Vorschriften des nationalen Außensteuerrechts und des Abkommensrechts S. 265-269

„… Einkünfteermittlung eine Absicht der Steuerminderung nicht zu Grunde liegen kann, sodass Korrekturen bei der …”

Literaturverzeichnis S. 273-302

„… Einkünfteermittlung bei der Zebragesellschaft, DStR 2005, S. 1515-1520. Easson, Alex, Harmful Tax Competition: The EU …” „… , Einkünftequalifikation und Einkünfteermittlung bei „Zebragesellschaften“ nach dem Beschluss des Großen Senats des …”

Einflussmöglichkeiten durch Wahlrechte zur Hochbesteuerung S. 132-175

„… Personensteuer bei der Einkünfteermittlung nicht auf die nach deutschem Recht zu ermittelnden Einkünfte der …”

doi.org/10.5771/9783845209289

Oliver Fehrenbacher, Franziska Stahmann, Nicolas Traut - Klausurtraining Steuerrecht

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Oliver Fehrenbacher, Franziska Stahmann, Nicolas Traut

Klausurtraining Steuerrecht

Series: NomosStudium

Volume 2017

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Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-27

„… Voraussetzungena) 42 Inländische Einkünfteb) 43 Einkünfteermittlung3. 43 Steuererhebung4. 43 Persönliche Abzüge5 …” „… Einkünfteermittlung2. 73 Zahlungen von der Hochschulea) 73 Materialkostenb) 74 Arbeitnehmer-Pauschbetragc) 74 …” „… Einkünfteermittlung2. 78 Verlustausgleich, Verlustvor- und Verlustrücktrag3. 78 Ergebnis4. 79 Einkommensteuerrecht …”

§ 15 Internationales Ertragsteuerrecht (Übungsfall 1) S. 175-188

„… Einkünfteermittlung. Diese richtet sich nach den Einkünfteermittlungsvorschriften des deutschen Steuerrechts.4 Bei dem …” „… Ziffer 2 – Arbeitnehmertätigkeit des MII. 180 Einkünftequalifikation1. 181 Einkünfteermittlung2. 181 …” „… ) 184 Ergebnisc) 184 Einkünfteermittlung2. 184 Ausgleich der Doppelbesteuerung3. 185 Ergebnis4. 186 …”

§ 10 Einkommensteuerrecht (Übungsfall 4) S. 97-108

„… 3 – Gewinnausschüttung an F im Jahr 02III. 102 Einkünftequalifikation1. 102 Einkünfteermittlung2 …” „… Ziffer 5 – Veräußerungsgewinn des M im Jahr 03V. 104 Einkünftequalifikation1. 105 Einkünfteermittlung2 …” „… Abs. 1 Nr. 1 S. 1 EStG vor. Einkünfteermittlung Nach § 2 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG ist bei den Einkünften …”

§ 12 Ertragsbesteuerung der Personengesellschaften (Übungsfall 1) S. 124-139

„… - oder Körperschaftsteuer. Sie ist jedoch zur Einkünftequalifikation und Einkünfteermittlung …” „… Betriebsvermögen halten und daher gewerbliche Einkünfte beziehen.14 Einkünfteermittlung Im Anschluss an die …” „… Einkünftequalifikation ist die Einkünfteermittlung in den Blick zu nehmen. Die Einkünfte der Mitunternehmer setzen sich …”

§ 14 Körperschaftsteuerrecht (Übungsfall) S. 158-174

„… ist jedoch zur Einkünftequalifikation und Einkünfteermittlung heranzuziehen (sogenannte partielle …” „… ) 163 13 14 15 16 Einkünfteermittlung Sodann ist die Einkünfteermittlung in den Blick zu nehmen. Die …” „… Einkünfteermittlung wird das Ergebnis der Sonderbilanzen der Gesellschafter ermittelt. Hier ist das jeweilige …”

§ 1 Prüfungsschema zum Einkommensteuerrecht S. 29-32

„… Sachliche Steuerpflicht – Einkünftequalifikation – Einkünfteermittlung n Persönliche Abzüge Teilweise wird …” „… Einkünfteermittlung Die Einkünfteermittlung hängt von der Qualifikation der Einkünfte ab. § 2 Abs. 2 EStG …” „… sowie an § 2 Abs. 2 EStG, der die jeweiligen Einkünfteermittlungsarten nennt. Einkünftequalifikation Im …”

§ 8 Einkommensteuerrecht (Übungsfall 2) S. 67-79

„… Einkünfteermittlung2. 73 Zahlungen von der Hochschulea) 73 Materialkostenb) 74 Arbeitnehmer-Pauschbetragc) 74 …” „… Einkünfteermittlung2. 78 Verlustausgleich, Verlustvor- und Verlustrücktrag3. 78 Ergebnis4. 79 Lösung Ziffer 1 …” „… nichtselbständiger Arbeit nach den §§ 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 4, 19 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG erzielt. Einkünfteermittlung Bei …”

§ 16 Internationales Ertragsteuerrecht (Übungsfall 2) S. 189-205

„… 2. 192 Einkünfteermittlung3. 193 Steuererhebung4. 194 Ergebnis5. 195 Ziffer 2 – Überlassung des …” „… RechtsII. 195 Beschränkte Steuerpflicht1. 195 Einkünfteermittlung2. 197 Steuererhebung3. 197 Ergebnis4. 197 …” „… Steuerpflicht der F2. 198 Einkünfteermittlung3. 198 Steuererhebung4. 199 Persönliche Abzüge5. 199 Ergebnis6. 199 …”

§ 3 Prüfungsschema zum Körperschaftsteuerrecht S. 38-40

„… – Einkünftequalifikation – Einkünfteermittlung Erläuterungen zum Prüfungsschema Wie bei der einkommensteuerrechtlichen …” „… . Einkünfteermittlung Unbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaften ermitteln ihre Einkünfte durch qualifizierten …” „… Zur Einkünfteermittlung siehe § 14 Rn. 38; § 19 Rn. 10. Das Körperschaftsteuerrecht enthält …”

§ 2 Prüfungsschema zur Ertragsbesteuerung der Personengesellschaften S. 33-37

„… ) Unternehmen betreibt, als deren Mitunternehmer die Gesellschafter anzusehen sind. Bei der Einkünfteermittlung …” „… – Einkünfteermittlung – Gewinnanteil – Sonderbereich n Persönliche Abzüge n Einheitliche und gesonderte …” „… insbesondere bei der Einkünftequalifikation und der Einkünfteermittlung. Persönliche Steuerpflicht Abzustellen …”

§ 4 Prüfungsschemata zum internationalen Ertragsteuerrecht S. 41-46

„… Einkünfteermittlung n Steuererhebung n Unter Umständen: Persönliche Abzüge Prüfungsschema zur Outbound-Investition …” „… Betrachtungsweise findet über § 8 Abs. 1 KStG Anwendung.3 Einkünfteermittlung Für die Einkünfteermittlung gelten für …” „… Berücksichtigung des § 50 EStG.4 Diese Grundsätze der Einkünfteermittlung gelten gemäß § 8 Abs. 1 KStG auch im …”

§ 7 Einkommensteuerrecht (Übungsfall 1) S. 58-66

„… Steuerpflicht ist nach der Einkünftequalifikation und der Einkünfteermittlung zu fragen. Einkünftequalifikation …” „… . Einkünfteermittlung F hat nach § 2 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG den Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten nach …” „… § 7 Abs. 4 EStG.10 Ergebnis Bei der Einkünfteermittlung sind die Mietzahlungen als Einnahmen und die …”

§ 18 Internationales Ertragsteuerrecht (Übungsfall 4) S. 221-233

„… Unbeschränkte Steuerpflicht von F und M1. 222 Beschränkte Steuerpflicht von F und M2. 223 Einkünfteermittlung3 …” „… Steuerpflicht1. 229 Einkünfteermittlung2. 230 Steuererhebung3. 230 Anwendung des Doppelbesteuerungsabkommens4 …” „… steuerpflichtig. Einkünfteermittlung Nach der Qualifikation der Einkünfte sind die Einkünfte zu ermitteln. Die …”

§ 13 Ertragsbesteuerung der Personengesellschaften (Übungsfall 2) S. 140-157

„… Einkünfteermittlung heranzuziehen (sogenannte partielle Steuersubjektfähigkeit).3 Einkünftequalifikation F und M …” „… gewerbliche Einkünfte nach den §§ 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 2, 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG. Einkünfteermittlung Die …” „… Stufe der Einkünfteermittlung die von der Gesellschaft angewandte Ermittlungsmethode zur Anwendung.23 …”

§ 11 Einkommensteuerrecht (Übungsfall 5) S. 109-123

„… damit Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit. Einkünfteermittlung Als Freiberufler hat M den Gewinn zu …” „… Regelungen zum Betriebsausgabenabzug im Rahmen der Einkünfteermittlung geprüft. Neben der betragsmäßigen …” „… Steuerpflicht3. 112 Einkünftequalifikationa) 112 Einkünfteermittlungb) 112 Einnahmen aus der …”

§ 17 Internationales Ertragsteuerrecht (Übungsfall 3) S. 206-220

„… 210 9 10 11 12 Einkünfteermittlung Bei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit handelt es sich um …” „… sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 1 S. 3 lit. a lit. aa EStG dar. Einkünfteermittlung Bei den sonstigen …” „… Einkünfteermittlungb) 211 Lohnsteuerabzugc) 211 Ergebnisd) 211 Anwendung des Doppelbesteuerungsabkommens4. 211 …”

§ 19 Internationales Ertragsteuerrecht (Übungsfall 5) S. 234-243

„… . 1 bis 3 KStG stets gewerbliche Einkünfte (vgl. § 8 Abs. 2 KStG). Einkünfteermittlung Nach § 8 Abs. 1 …” „… Einkünfteermittlungb) 236 Ergebnisc) 236 Anwendung des Doppelbesteuerungsabkommens4. 236 Persönliche …”

§ 9 Einkommensteuerrecht (Übungsfall 3) S. 80-96

„… Gewerbedefinition siehe auch § 8 Rn. 29. Einkünfteermittlung Als Gewerbetreibender hat M nach § 2 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 …” „… Einkünfteermittlungb) 83 Ergebnisc) 86 Ergebnis4. 86 Ziffer 2 – Verkauf der WeinkistenII. 86 Ziffer 3 – Diebstahl der …”

doi.org/10.5771/9783845276113

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Oliver Fehrenbacher, Franziska Stahmann, Nicolas Traut

Klausurtraining Steuerrecht

Series: NomosStudium

Volume 2022

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Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-32

„… Voraussetzungena) 49Inländische Einkünfteb) 50Einkünfteermittlung3. 50Steuererhebung4. 50Persönliche Abzüge5. 51 …” „… Einkünfteermittlung2. 83Verlustausgleich, Verlustvor- und Verlustrücktrag3. 83Ergebnis4. 84Übungsfall 3 …” „… Einkünftequalifikation1. 112Einkünfteermittlung2. 113Kapitalertragsteuerabzug3. 113Inhalt11Ergebnis4. 113Ziffer 4 …”

§ 17 Übungsfall 10 – Einkommensteuer (International) S. 211-227

„… Loschelder, in: Schmidt, § 49 EStG Rn. 111.Teil 2: Übungsfälle218EinkünfteermittlungM ist nicht zur Führung …” „… .EinkünfteermittlungBei den sonstigen Einkünften ist nach § 2 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG der Überschuss derEinnahmen über die …” „… Steuerpflicht des M2. 214Einkünfteermittlung3. 215Steuererhebung4. 216Ergebnis5. 217Ziffer 2 – Überlassung des …”

§ 2 Prüfungsschema zur Ertragsbesteuerung der Personengesellschaften S. 37-41

„… bei der Ein-künftequalifikation und der Einkünfteermittlung.Persönliche SteuerpflichtAbzustellen ist …” „… .EinkünfteermittlungDie Einkünfte der Mitunternehmer setzen sich nach § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG ausden Gewinnanteilen an …” „… ) Unternehmen betreibt, als deren Mitunternehmer die Gesellschafteranzusehen sind. Bei der Einkünfteermittlung …”

§ 3 Prüfungsschema zur Körperschaftsteuer S. 42-44

„… – Einkünftequalifikation– EinkünfteermittlungErläuterungen zum PrüfungsschemaWie bei der einkommensteuerrechtlichen Prüfung …” „… .EinkünfteermittlungUnbeschränkt steuerpflichtige Kapitalgesellschaften ermitteln ihre Einkünfte durchqualifizierten …” „… Einkünfteermittlung siehe § 15 Rn. 38; § 20 Rn. 10.Das Körperschaftsteuerrecht enthält prüfungsrelevante …”

§ 16 Übungsfall 9 – Einkommensteuer (International) S. 197-210

„… . 1 S. 1 Nr. 1 EStG.2EinkünfteermittlungFraglich ist, wie die Einkünfte des M zu ermitteln sind. Bei …” „… Einkünfteermittlung. Diese richtet sich nach den Ein-künfteermittlungsvorschriften des deutschen Steuerrechts.4Bei dem …” „… . 202Einkünftequalifikation1. 203Einkünfteermittlung2. 203Lohnsteuerabzug3. 203Ausgleich der …”

§ 5 Prüfungsschemata zum internationalen Ertragsteuerrecht S. 48-54

„… findet über§ 8 Abs. 1 KStG Anwendung.3EinkünfteermittlungFür die Einkünfteermittlung gelten für …” „… unter Berücksichtigung des§ 50 EStG.4 Diese Grundsätze der Einkünfteermittlung gelten gemäß § 8 Abs. 1 …” „… KStGauch im Rahmen der beschränkten Körperschaftsteuerpflicht.5VertiefungshinweisZur Einkünfteermittlung …”

§ 13 Übungsfall 6 – Ertragsbesteuerung der Personengesellschaften S. 138-154

„… dieAnteile im Betriebsvermögen halten und daher gewerbliche Einkünfte beziehen.14EinkünfteermittlungIm …” „… - oder Körperschaftsteuer. Sie ist jedoch zurEinkünftequalifikation und Einkünfteermittlung heranzuziehen …” „… Anschluss an die Einkünftequalifikation ist die Einkünfteermittlung in den Blickzu nehmen. Die Einkünfte der …”

§ 11 Übungsfall 4 – Einkommensteuer mit Gewerbesteuer S. 106-122

„… gewerblich tätig.VertiefungshinweisZur Gewerbedefinition siehe auch § 10 Rn. 9.EinkünfteermittlungAls …” „… EStG Rn. 477.Teil 2: Übungsfälle1121920212223EinkünfteermittlungWie gesehen, hat F den Gewinn (vgl …” „… imBetriebsvermögen gehalten werden, ist bereits § 15 Abs. 1 EStG einschlägig.14EinkünfteermittlungFraglich ist sodann …”

§ 8 Übungsfall 1 – Einkommensteuer S. 66-74

„… S. 1 Nr. 6, 21 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG sowie die Einkünfteermittlungs-art für die Einkünfte aus …” „… sachlichen Steuerpflicht ist nach der Einkünftequalifikati-on und der Einkünfteermittlung zu …” „… Damit unterfallen die Einkünfte der F demTatbestand des § 21 Abs. 1 S. 1 Nr. 1 EStG.Einkünfteermittlung …”

§ 15 Übungsfall 8 – Körperschaftsteuer mit Gewerbesteuer S. 177-196

„… den §§ 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 2, 15Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG.EinkünfteermittlungSodann ist die …” „… Einkünfteermittlung in den Blick zu nehmen. Die Einkünfte der Mit-unternehmer setzen sich nach § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 …” „… Einkünfteermittlung wird das Ergebnis der Sonderbilanzender Gesellschafter ermittelt. Hier ist das jeweilige …”

§ 19 Übungsfall 12 – Ertragsbesteuerung der Personengesellschaften (International) S. 244-256

„… EinkünfteermittlungDie Zinszahlungen stellen bei der Tuning-KG Betriebsausgaben dar. Sie wirken sichim Gesamthandsbereich …” „… M1. 245Beschränkte Steuerpflicht von F und M2. 246Einkünfteermittlung3. 247Steuererhebung4. 248 …” „… Einkünfteermittlung2. 253Steuererhebung3. 253Anwendung des Doppelbesteuerungsabkommens4. 254Persönliche und sachliche …”

§ 1 Prüfungsschema zur Einkommensteuer S. 33-36

„… Einkommensteuer3591011EinkünfteermittlungDie Einkünfteermittlung hängt von der Qualifikation der Einkünfte ab. § 2 …” „… – Einkünftequalifikation– Einkünfteermittlungn Persönliche AbzügeTeilweise wird in Prüfungen nicht abstrakt nach der …” „… jeweiligen Einkünfteermittlungsarten nennt.EinkünftequalifikationIm Rahmen der Einkünftequalifikation sind …”

§ 9 Übungsfall 2 – Einkommensteuer S. 75-84

„… . 82Ziffer 5 – Veräußerung der antiken KameraV. 82Einkünftequalifikation1. 83Einkünfteermittlung2. 83 …” „… EStGerzielt.EinkünfteermittlungBei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit handelt es sich um sogenannte Über-schusseinkünfte …” „… . 1 Nr. 2 EStG.EinkünfteermittlungBei den sonstigen Einkünften im Sinne der §§ 2 Abs. 1 S. 1 Nr. 7, 22 …”

§ 14 Übungsfall 7 – Ertragsbesteuerung der Personengesellschaften mit Gewerbesteuer S. 155-176

„… jedoch zurEinkünftequalifikation und Einkünfteermittlung heranzuziehen (sogenannte …” „… EStG.EinkünfteermittlungDie Einkünfte der Mitunternehmer setzen sich nach § 15 Abs. 1 S. 1 Nr. 2 EStG ausden Gewinnanteilen an …” „… ausgegangen. Damit kommt auchauf der zweiten Stufe der Einkünfteermittlung die von der Gesellschaft …”

§ 12 Übungsfall 5 – Einkommensteuer S. 123-137

„… Tätigkeit.EinkünfteermittlungAls Freiberufler hat M den Gewinn zu ermitteln (vgl. § 2 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 EStG).Für M kommt eine …” „… Sachzusammenhangs zu den Regelungen zumBetriebsausgabenabzug im Rahmen der Einkünfteermittlung geprüft.Neben der …” „… Steuerpflicht3. 126Einkünftequalifikationa) 126Einkünfteermittlungb) 126Einnahmen aus der Übersetzertätigkeitaa …”

§ 18 Übungsfall 11 – Einkommensteuer (International) S. 228-243

„… 2329101112EinkünfteermittlungBei den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit handelt es sich um sogenannte …” „… damit sonstige Einkünfte nach § 22 Nr. 1 S. 3 lit. alit. aa EStG dar.EinkünfteermittlungBei den …” „… ) 232Einkünfteermittlungb) 233Lohnsteuerabzugc) 233Ergebnisd) 233Anwendung des …”

§ 20 Übungsfall 13 – Körperschaftsteuer (International) S. 257-266

„… KStG).EinkünfteermittlungNach § 8 Abs. 1 KStG, § 2 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 EStG ist der Gewinn zu ermitteln. EineGmbH ist als …” „… . 258Sachliche Steuerpflicht3. 259Einkünftequalifikationa) 259Einkünfteermittlungb) 259Ergebnisc) 259 …”

§ 10 Übungsfall 3 – Einkommensteuer mit Gewerbesteuer S. 85-105

„… .EinkünfteermittlungAls Gewerbetreibender hat M nach § 2 Abs. 2 S. 1 Nr. 1 EStG den Gewinn zuermitteln. Gewinn ist nach …” „… Sachliche Steuerpflicht3. 88Einkünftequalifikationa) 88Einkünfteermittlungb) 88Ergebnisc) 91Ergebnis4. 92 …”

doi.org/10.5771/9783748911968

Wolfram Dickersbach - „Special Allocations" im deutschen Ertragsteuerrecht

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Wolfram Dickersbach

„Special Allocations" im deutschen Ertragsteuerrecht

Series: Wirtschafts- und Steuerrecht

Volume 31 2024

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Literaturverzeichnis S. 511-549

„… Einkünfteermittlung – Einführung und Rechtfertigung desThemas, in: Hey, Johanna (Hrsg.), Einkünfteermittlung,DStJG …” „… Einkommen, Einkunftsarten und Einkünfteermittlung, in:Hey, Johanna (Hrsg.), Einkünfteermittlung, DStJG Band …” „… , Dani‐el/Friedrich-Vache,HeidiMateriell- und verfahrensrechtliche Aspekte der Einkünf‐teermittlung bei der Zebragesellschaft, in: DStR …”

E. Ertragsteuerliche Einordnung im Überschussanteil bei vermögensverwaltenden Personengesellschaften S. 351-440

„… Gesellschaftzum Subjekt der Einkünfteermittlung erklärt hat, ist im Bereich der ge‐meinschaftlichen …” „… Anwen‐dung finden und bei der Einkünfteermittlung zu berücksichtigen sind.1297Werden auf Gesellschaftsebene …” „… einenach Einkunftsarten differenzierte Einkünfteermittlung zu erfolgen hat.Einen Hinweis darauf gibt auch …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-22

„… Gewerblicher Grundstückshandelcc) 370„Zebragesellschaften“c) 371Einkünfteermittlung3. 372 …”

B. Special Allocations im US-amerikanischen Gesellschafts- und Steuerrecht S. 29-82

„… Subjekt der Einkünfteermittlung,sondern auch der Einkünftequalifikation (Characterization).83 Eine …”

doi.org/10.5771/9783748944225

Till Zech - Verrechnungspreise und Funktionsverlagerungen 2009

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Till Zech

Verrechnungspreise und Funktionsverlagerungen 2009

Series: Wirtschafts- und Steuerrecht

Volume 5 2009

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Konkurrenzen S. 100-129

„… . 67 bis 69; Reith, IStR, Rz 10.29. 106 wenn „seine Einkünfteermittlung andere Bedingungen …” „… oder erhöht, dass er seiner Einkünfteermittlung andere Bedingungen, insbesondere Preise …” „… seine Einkünfteermittlung verwendete Wert in den Fällen des Satzes 1 außerhalb der 120 Bandbreite oder …”

Tatbestandsmerkmale des § 1 AStG S. 41-46

„… nahe stehenden Person dadurch gemindert, dass er seiner Einkünfteermittlung andere Bedingungen …” „… Person gem. § 1 Abs. 2 AStG, bei der der Steuerpflichtige 7.) der Einkünfteermittlung 8.) Bedingungen …” „… Einkünfte eines Steuerpflichtigen … dadurch gemindert, dass er seiner Einkünfteermittlung andere Bedingungen …”

Gesetzliche Grundlagen zu Verrechnungspreisen S. 445-451

„… Person dadurch gemindert, dass er seiner Einkünfteermittlung andere Bedingungen, insbesondere Preise …” „… seine Einkünfteermittlung verwendete Wert in den Fällen des Satzes 1 außerhalb der Bandbreite oder in …” „… Einkünfteermittlung einen hypothetischen Fremdvergleich unter Beachtung des Absatzes 1 Satz 2 durchzuführen. 6Dazu hat …”

Thesen S. 424-428

„… Bandbreite einzuengen. 5Liegt der vom Steuerpflichtigen für seine Einkünfteermittlung verwendete Wert in den …” „… vergleichbaren Fremdvergleichswerte festgestellt werden, hat der Steuerpflichtige für seine Einkünfteermittlung …” „… der Preis im Einigungsbereich der Einkünfteermittlung zugrunde zu legen, der dem …”

In Betracht kommende Vorschriften S. 40-41

„… , dass er seiner Einkünfteermittlung andere Bedingungen, insbesondere Preise (Verrechnungspreise …” „… der Steuerpflichtige 7.) der Einkünfteermittlung 8.) Bedingungen, insbesondere Preise …”

Rechtsfolgen beim uneingeschränkten und beim eingeschränkten Fremdvergleich S. 65-77

„… In der Praxis gibt es häufig Fälle, bei denen der Steuerpflichtige für seine Einkünfteermittlung …” „… (Regulations). 125 Die Vorschrift lautet: „4Liegt der vom Steuerpflichtigen für seine Einkünfteermittlung …” „… Einigungsbereich der Einkünfteermittlung zugrunde zu legen, der dem Fremdvergleichsgrundsatz mit der höchsten …”

Verstoß des § 1 AStG gegen das Bestimmtheitsgebot S. 140-141

„… eine Spezialregelung für den Fall dar, dass der Steuerpflichtige seine Einkünfteermittlung gemäß § 1 …”

Verfassungswidrigkeit einzelner Bestimmungen S. 141-153

„… Einkünfteermittlung gemäß § 1 III 1 AStG einen Wert außerhalb der Bandbreite oder in den Fällen des Satzes 2 einen …” „… beliebig niedrigen Verrechnungspreis ihrer steuerlichen Einkünfteermittlung zugrunde legen, wenn sie nicht …”

Fremdvergleichsgrundsatz als zentraler Maßstab S. 46-65

„… Verhältnissen vereinbart hätten, …. (1) Werden Einkünfte … dadurch gemindert, dass er seiner Einkünfteermittlung …” „… vergleichbaren Fremdvergleichswerte festgestellt werden, hat der Steuerpflichtige für seine Einkünfteermittlung …”

Konformität der steuerlichen Behandlung mit Europarecht S. 153-160

„… allem zur Durchsetzung steuerlich angemessener Verrechnungspreise bei der Einkünfteermittlung, also der …”

Abgrenzungen S. 263-301

„… . verlagert, die die teile zum Preis von 20 herstellt. Welcher Verrechnungspreis ist der Einkünfteermittlung …” „… Einkünfte-Korrektur-Vorschriften zu § 1 AStG. Dagegen ist das Verhältnis zu Einkünfte-Ermittlungs-Vorschriften, die auf der ersten …” „… zwischen Einkünfte-Ermittlungs-Vorschriften der ersten Stufe und Einkünfte-Korrektur-Vorschriften der …”

Einführung und Grundsätze S. 33-38

„… Einkünfteermittlungsvorschriften für alle Einkünfte unabhängig davon, ob sie im Inland oder im Ausland erwirtschaftet worden sind14 …” „… Einkünfteermittlungsvorschriften zu ermitteln sind.15Die Ermittlung des zu versteuernden Einkommens erfordert im deutschen …”

doi.org/10.5771/9783845215440

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