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Jürgen Lüdicke, Andreas Kempf, Thomas Brink - Verluste im Steuerrecht

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Jürgen Lüdicke (ed.), Andreas Kempf (ed.), Thomas Brink (ed.)

Verluste im Steuerrecht

Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg

Volume 47 2010

Results in this title

Anja Trimborn, Stefan Schmidt Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG) S. 92-107

„… Fällen die Frage des Rückwirkungsverbotes.370 j) Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG …” „… ) (Trimborn/Schmidt) Vor Einführung des § 15a EStG konnten beschränkt und unbeschränkt haftende Gesellschafter einer …” „… möglich sein. Bei der Umsetzung dieses Anliegens im Rahmen des § 15a EStG hat der Gesetzgeber hierbei …”

Lothar Siemers, Malgorzata Kuszewska-Rode Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen (§ 15b EStG) S. 107-112

„… getätigt wurde. Nach gesetzlicher Regelung hat § 15b EStG Vorrang vor § 15a EStG. Im Umkehrschluss kann …” „… daraus gefolgert werden, dass andere Verlustregelungen, wie § 2a, § 10d, § 15 Abs. 4 EStG, durch § 15b …” „… , EStG, § 15b Rn. 3. 452 A.A. Kaminski, in: Korn, EStG, § 15b Rn. 30. 453 Insofern ordnet § 15b EStG …”

Andreas Kempf, Rebecca Balgar Verluste aus stillen Beteiligungen an Kapitalgesellschaften (§ 15 Abs. 4 Satz 6 bis 8, § 20 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG) S. 88-92

„… Rn. F 209a; Intemann, in: HHR, EStG, § 15 Rn. 1580 ff., 1590 ff.; Stuhrmann, in: Blümich, EStG, § 15 …” „… mit Gewinnen aus anderen privaten Veräußerungsgeschäften zulässt.352 Davon unabhängig ist § 15a EStG …” „… . 351 Vgl. u.a. Carlé/Bauschatz, in: Korn, EStG, § 15 Rn. 563 ff.; Intemann, in: HHR, EStG, § 15 Rn …”

Barbara Zuber Verluste aus gewerblichen Termingeschäften (§ 15 Abs. 4 Satz 3 bis 5 EStG) S. 85-88

„… einkunftsquellenbezogene Beschränkungen wie § 15a oder § 15b EStG gleichzeitig anwendbar sind, gehen diese vor. Zuber 86 …” „… Steuern v. 9.3.2007, DStR 2007, S. 719; a.A. Feyerabend, in: Erle/Sauter, KStG, § 15 EStG Rn. 30 …” „… . 563 f.; Dötsch, in: K/S/M, EStG, § 20 Rn. F 209a; Intemann, in: HHR, EStG, § 15 Rn. 1580 ff., 1590 ff …”

Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel Versuch einer Systematisierung der Verlustverrechnungsbeschränkungen S. 291-307

„… (§ 15a EStG). Der verrechenbare Verlustvortrag unterliegt nicht der sog. Mindestbesteuerung (§ 10d …” „… EStG). Die Verrechnungsbeschränkung des § 15a EStG hat keine Auswirkungen auf die Gewerbesteuer der …” „… hingegen im Grundsatz zu beachten.1299 – Die Vorschrift des § 15a EStG gilt sinngemäß für Unternehmer mit …”

Barbara Zuber Verluste aus gewerblicher Tierzucht oder gewerblicher Tierhaltung (§ 15 Abs. 4 Satz 1 und 2 EStG) S. 83-85

„… einkunftsquellenbezogenen Verlustverrechnungsbeschränkungen der § 15a oder § 15b EStG können daher Einkünfte aus …” „… , EStG, § 15 Rn. 1571. Soweit einkunftsquellenbezogene Beschränkungen wie § 15a oder § 15b EStG …” „… ) Verluste aus gewerblicher Tierzucht oder gewerblicher Tierhaltung (§ 15 Abs. 4 Satz 1 und 2 EStG) (Zuber …”

Andreas Kempf, Manja Vogel Beschränkung des Verlustabzugs gem. § 10d EStG (Mindestbesteuerung) S. 80-83

„… . in den Fällen des § 2a Abs. 1, § 15a, § 15b, § 20 Abs. 6 Satz 2 bis 4 EStG, § 3 Abs. 4 InvStG. 317 …” „… : L/B/P, EStG, § 10d Rn. 15 ff.; zur Nutzung von Verlustvorträgen in Erbfällen vgl. BMF-Schreiben v …” „… . § 15 Abs. 4 Satz 1 EStG,309 Termingeschäften iSd. § 15 Abs. 4 Satz 3 EStG,310 stillen Beteiligungen an …”

Kay Alexander Schulz Verlustverrechnungsbeschränkungen im System der Tonnagebesteuerung (§ 5a Abs. 3 Satz 2 EStG) S. 76-79

„… die Anwendung des § 15a EStG291 nicht ausgeschlossen (§ 5a Abs. 5 Satz 4 EStG). Auch während der …” „… Geltungsdauer der Tonnagesteuer kommt somit ein Ausgleich der nach § 15a EStG festgestellten Verluste auf der …” „… Zwecke der Verlustverrechnung nach § 15a EStG erst subsidiär nach Verrechnung mit einem …”

Lothar Siemers, Philipp Claussen Verlustverrechnungs- und -abzugsbeschränkungen bei der Veräußerung von Wirtschaftsgütern des Privatvermögens (§ 17 Abs. 2 Satz 6, § 20 Abs. 6, § 23 Abs. 3 Satz 9 und 10 EStG) S. 112-119

„… Bescheinigung iSd. § 43a Abs. 3 Satz 4 EStG voraus, deren Erstellung unwiderruflich bis zum 15. Dezember des …” „… aufgrund ihrer Abschirmwirkung von der Regelung nicht betroffen.477 Des Weiteren findet § 15b EStG auf …” „… von § 15b EStG erfasst werden könnten.480 l) Verlustverrechnungs- und -abzugsbeschränkungen bei der …”

Andreas Kempf Außerorganschaftliche Verluste (§ 15 Satz 1 Nr. 1 KStG) S. 154-156

„… iSd. § 15a EStG, die für die Organgesellschaft bei einer Personengesellschaft existieren. Wenn also …” „… . § 15a EStG auf der Ebene der Enkelpersonengesellschaft für die Tochterpersonengesellschaft überhaupt …” „… zur Mindestbesteuerung im Rahmen der § 2a, § 15a und § 15b EStG keine Anwendung, während § 15 Abs. 4 …”

Vorwort S. 7-15

„… ) ........................................................................................ 88 j) Verluste bei beschränkter Haftung (§ 15a EStG) (Trimborn/Schmidt …” „… ................................................................................................... 15 A. Problemstellung, Zielsetzung und Gang der Untersuchung .......................... 21 B …” „… ) ...................................................................................................... 59 b) Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten (§ 2a EStG) (Mössner …”

Lothar Siemers, Heidrun Feyerke Einkommensteuergesetz (Vererbbarkeit von Verlustvorträgen) S. 184-189

„… Verluste im Anwendungsbereich der § 2a, § 15 Abs. 4, § 15a, § 15b, § 22 Nr. 3 und § 23 EStG, § 8c KStG und …” „… . 3 EStG bleibt es auch bei Verlusten aus Auslandsaktivitäten nach § 2a EStG, bei Verlusten iSd. § 15 …” „… Mitunternehmerschaft nach § 15a EStG zugewiesene Verluste werden so als verrechenbare Verluste vererblich konserviert …”

Jürgen Lüdicke, Thomas Brink, Ralf U. Braunagel Analyse der steuerlichen Verlustverrechnung in Deutschland im Hinblick auf die verfassungsrechtlichen, gemeinschaftsrechtlichen und betriebswirtschaftlichen Vorgaben S. 307-313

„… . Reiß, in: Kirchhof, EStG, § 15 Rn. 621. Gl.A. SWagner, StuB 2006, S. 342; Becker/Loitz/ Stein …” „… abzuziehen.1379 § 15a EStG dürfte aus heutiger Sicht weniger der Bekämpfung der Verlustbranche dienen als …” „… Trennungsprinzips verstößt sie gegen das Gebot der Folgerichtigkeit; § 15 Abs. 4 Satz 3 EStG (Verluste aus …”

Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel Anrechnung ausländischer Steuern (§ 34c EStG) S. 129-133

„… , § 10d, § 15, § 15a, § 17, § 20, § 22 Nr. 3, § 23 EStG. 576 In den KStR (2004) ist der Verweis auf …” „… jedoch explizit aus § 8a Abs. 1 Satz 1 KStG. § 15b EStG, der erst durch Gesetz zur Beschränkung der …” „… von gem. § 34a Abs. 1 Satz 1 EStG ermäßigt besteuerten Gewinnen abgezogen werden.554 Der Sinn …”

Literaturverzeichnis S. 325-347

„… Verlustausgleich nach § 15a Abs. 1 Satz 2 und § 15a Abs. 3 Satz 1 EStG, in: FR 1982, S. 487 Bordewin/Brandt …” „… Personengesellschaften“ (FN-IDW 1996): Sonderprobleme der Verlustverrechnung nach § 15a EStG, insbesondere bei …” „… Kapitalkonten – Die neuere Rechtsprechung zu § 15a EStG, in: DStR 2008, S. 1917-1921 Kempf/Hillringhaus (DB …”

Kerstin Holst Verlustverrechnung innerhalb und zwischen den Einkunftsarten S. 58-62

„… Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen iSd. § 15b EStG; a.A. für Verluste aus stillen Beteiligungen an …” „… Abs. 3 Satz 2 bis 8 EStG aF.) betragsmäßig begrenzt. Diese in der Praxis nur schwer handhabbare …” „… Verlustvortrag nach § 10d EStG zuführt.211 Verlustausgleich und Thesaurierungsbegünstigung iSd. § 34a EStG. Zum …”

Christoph Besch, Thomas Brink, Björn Viebrock Umwandlungssteuergesetz S. 241-263

„… von lediglich innerhalb einer Einkunftsquelle verrechenbaren Verlusten (z.B. § 15a, § 15b EStG) werden …” „… . 4, § 15a, § 15b EStG sowie gem. § 20 Abs. 9 UmwStG für einen Zinsvortrag iSd. § 4h Abs. 1 Satz 2 …” „… verrechenbare Verluste des Einbringenden nach § 2a, § 15 Abs. 4, § 15a, § 15b EStG bleiben, sofern die …”

Jürgen Lüdicke Verlustverrechnungsbeschränkungen bei beschränkter Steuerpflicht sowie beim Wechsel zwischen unbeschränkter und beschränkter Steuerpflicht S. 263-276

„… . Lüdicke, in: Lademann, EStG, vor § 49 JStG 2009 (2), Rn. 8. 1189 § 50 Abs. 1 Satz 2 EStG aF.; vgl. zu …” „… , vom Kapitalertrag oder auf Grund des § 50a EStG1198 unterliegen; ob der Steuerabzug tatsächlich …” „… verändert. Namentlich wurde der Kreis der dem Steuerabzug gem. § 50a EStG unterliegenden Einkünfte …”

Kerstin Holst Entsprechende Anwendung von Vorschriften des EStG S. 133-134

„… 32 Abs. 1 Nr. 1 KStR enthält in der Aufzählung § 2a, § 5a, § 10d, § 15, § 15a, § 17, § 20, § 22 Nr …” „… EStG noch nicht enthalten. Dessen Anwendung ergibt sich jedoch explizit aus § 8a Abs. 1 Satz 1 KStG …” „… . § 15b EStG, der erst durch Gesetz zur Beschränkung der Verlustverrechnung im Zusammenhang mit …”

Jürgen Lüdicke Neuordnung der steuerlichen Verlustverrechnung in Deutschland unter Berücksichtigung der Steuerrechtsordnungen ausgewählter Länder S. 313-325

„… bereits eine Vorschrift zur steuerlichen Verlustnutzung (§ 15a EStG) steuerplanerisch verwandt wird, um …” „… solche gem. § 2a, § 15 Abs. 4, § 15a oder § 15b EStG durchschlägt. Ebenso sollte die Umstrukturierung …” „… Muttergesellschaft zum Abzug zugelassen wird.1401 Die Verlustverrechnungsbeschränkung des § 15a EStG sollte …”

Kerstin Holst Zinsvortrag als „Sonderverlust“ (§ 4h EStG) S. 71-76

„… des § 4h EStG und § 8a KStG kann ein Steuerpflichtiger Zinsaufwendungen eines Betriebes in Höhe der …” „… und solchen nachgeordnete Mitunternehmerschaften wird § 4h EStG durch § 8a KStG nF. ergänzt.257 …” „… körperschaftsteuerliche Organschaft, ist § 4h EStG auf Ebene der Organgesellschaft nach § 15 Nr. 3 KStG nicht anzuwenden …”

Thomas Brink Begrenzung der Verlustnutzung bei grenzüberschreitender Organschaft (§ 14 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5 KStG) S. 145-154

„… . § 2a, § 15 Abs. 4, § 15a EStG vorgesehen – erforderlich gewesen und hätte auch eher den als Vorbild …” „… verrechenbare Verluste iSd. § 15a EStG, die für die Organgesellschaft bei einer Personengesellschaft existieren …” „… . § 15a EStG auf der Ebene der Enkelpersonengesellschaft für die Tochterpersonengesellschaft überhaupt …”

Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel Verluste bei DBA-Freistellung S. 177-184

„… Lüdicke/Braunagel 177 der Verlustnutzung (z.B. § 15 Abs. 4, § 15a EStG oder auch die …” „… deutschen Bemessungsgrundlage abziehen.782 Dies gilt nach der Beschränkung des § 2a EStG auf …” „… zeigt sich, dass die mit der deutschen DBA-Politik unabgestimmte Einschränkung des § 2a EStG durch das …”

Arne Schnitger Investmentsteuergesetz (§ 3 Abs. 4 InvStG) S. 173-177

„… sollen spezielle Vorschriften zur Einschränkung von Verlusten, wie etwa § 15a EStG, bei der Ermittlung …” „… , § 15a EStG oder auch die Mindestbesteuerung gem. § 10d Abs. 2 EStG) sind in § 3 Abs. 4 Satz 2 InvStG …” „… Verlustfeststellung iSd. § 10d EStG. Der Gesetzgeber ist gehalten, die aus der Einkommenszurechnung resultierenden …”

Arne Schnitger Verluste aus Zwischengesellschaften (§ 10 Abs. 3 Satz 5 f. AStG) S. 166-170

„… Kempf − Schnitger 166 g) Besonderheiten bei Einzelunternehmen (§ 10a Satz 8 GewStG) (Kempf) Bei …” „… Kapitalgesellschaft geht ein gewerbesteuerlicher Verlustvortrag nach § 10a Satz 8 iVm. § 2 Abs. 5 GewStG unter. Dies …” „… Verlustvortrag (Fehlbetrag) ergibt, auf den § 10a Satz 8 GewStG Anwendung findet. 4. Außensteuergesetz a …”

Stichwortverzeichnis S. 347-353

„… . beschränkte Haftung beschränkte Haftung (§ 15a EStG) 78, 82, 84, 85, 89, 92 ff., 108, 133, 154, 156, 162 …” „… Gewinnermittlungsvorschriften 146, 149 Auslandsverluste (§ 2a EStG) 49, 62 ff., 82, 91, 99, 108, 124, 133, 154, 179, 187, 201 …” „… , 235, 237, 300 Mutter-Tochterrichtlinie 45, 51 nachträgliche Einlagen 96 Nachversteuerung (§ 15a …”

Andreas Kempf, Vera Walenta Gewerbesteuergesetz S. 231-241

„… stellt sich z.B. für die § 2a, § 15 Abs. 4 und § 15b EStG genauso. § 15 Abs. 4 EStG ist bei der …” „… . 4 EStG gilt, könnte dies wohl auch für § 2a und § 15b EStG und auch § 8c KStG gelten. Dies ist …” „… 10/98, BStBl II 2001, S. 349 unter II 3; ähnlich zur gleichgelagerten Vorschrift des § 15a EStG BFH …”

Daniel Mohr Verfassungsrechtliche Vorgaben S. 30-42

„… . 1382-1387. 36 Vgl. Benda, DStZ 1984, S. 160. 37 A.A. Kirchhof, in: K/S/M, EStG, § 2 Rn. A 68 ff., der …” „… innerperiodische Verlustbeschränkung des § 2 Abs. 3 EStG aF.68 hat der Gesetzgeber beseitigt. Der Grund hierfür lag …” „… , EStG, § 15 Rn. 601 (betreffend die gewerbliche Tierzucht). 89 So bei der Einschränkung der Verluste …”

Christine Hoffmann Spendenvortrag (§ 10b Abs. 1 Satz 4 und 5 EStG) S. 79-80

„… Gehältern. Spenden in den Vermögensstock einer Stiftung sind darüber hinaus nach § 10b Abs. 1a EStG …” „… entsprochen hätte.294 e) Spendenvortrag (§ 10b Abs. 1 Satz 4 und 5 EStG) (Hoffmann) Zuwendungen (Spenden und …” „… , Personenvereinigungen oder Vermögensmassen können innerhalb bestimmter Höchstbeträge296 nach § 10b Abs. 1 EStG als …”

Christine Hoffmann Spendenvortrag (§ 9 Abs. 1 Nr. 2 Satz 3 und 4 KStG) S. 142-144

„… , Urteil v. 8.11.2000, I R 10/98, BStBl II 2001, S. 349, 350 zu § 15 Abs. 4 EStG: wie bei § 15 Abs. 4 EStG …” „… begrenztem Umfang _______________________ 601 Vgl. Gosch, in: Gosch, KStG, § 8 Rn. 1043a. 602 Vgl. Gosch …” „… : Gosch, KStG, § 8 Rn. 1043a, der die Ansicht vertritt: „Die Neuregelung sollte nicht begünstigten …”

Andreas Kempf, Vera Walenta Vororganschaftliche Verluste (§ 10a Satz 3 GewStG) S. 162-163

„… . § 15a EStG, die für die Organgesellschaft bei einer Personengesellschaft existieren, mit Beginn der …” „… Verlusten nach § 15a EStG wirken sich die gewerbesteuerlichen Verluste einer Personengesellschaft niemals …” „… der § 10a Satz 3 GewStG vergleichbaren Regelung des § 15 Satz 1 Nr. 1 KStG wird in der Literatur …”

Kay Alexander Schulz Verluste aus ausländischen Familienstiftungen (§ 15 Abs. 7 AStG) S. 170-173

„… sollen spezielle Vorschriften zur Einschränkung von Verlusten, wie etwa § 15a EStG, bei der Ermittlung …” „… zurücktragen (§ 15 Abs. 7 Satz 3 AStG).750 Soweit Stiftungsgewinne im Rahmen des § 10d EStG durch …” „… Schulz 170 b) Verluste aus ausländischen Familienstiftungen (§ 15 Abs. 7 AStG) (Schulz) Die …”

Peter Zerwas, Sebastian Fröhlich Körperschaftsteuergesetz S. 189-231

„… Abs. 4 KStG aF. fallen verbleibende Verluste iSd. § 2a, § 15 Abs. 4 und § 15a EStG. Zum einen sah zwar …” „… Finanzverwaltung die Verluste nach § 2a, § 15 Abs. 4, § 15a und § 15b EStG in den Anwendungsbereich des § 8c KStG …” „… trägt die Ausweitung mit Blick auf verrechenbare Verluste nach § 15a EStG den Besonderheiten dieser …”

Ralf U. Braunagel Bedeutung, Entstehung und Wirkung steuerlicher Verluste S. 22-30

„… Drohverlustrückstellung (§ 5 Abs. 4a EStG) durch das UntStRefG 1998; Verschärfung des § 15 Abs. 4 EStG durch das …” „… . 15/1518, S. 13. Braunagel 25 Einführung einer Mindestbesteuerung (§ 10d EStG) durch das Korb II-Gesetz …” „… einer Einkunftsart darstellt (so die h.M. vgl. nur von Groll, in: K/S/M, EStG, § 10 Rn. A 20 ff.), soll …”

Andreas Kempf, Vera Walenta Besonderheiten bei Mitunternehmerschaften (§ 10a Satz 4 und 5 GewStG) S. 163-166

„… Kempf/Walenta 163 verrechenbaren Verlusten nach § 15a EStG wirken sich die gewerbesteuerlichen …” „… Organgesellschaft übergehender Verlust iSd. § 10d EStG nach § 15 Satz 1 Nr. 1 KStG nicht während der Geltungsdauer …” „… gewerbesteuerliche Verlustvorträge, die im Rahmen einer Anwachsung übergehen, übertragen. Der Wortlaut des § 15 Satz …”

Arnulf Starck Spartenverluste (§ 15 Satz 1 Nr. 4 KStG) S. 156-157

„… abweichenden Wirtschaftsjahren und im Rahmen des § 15a EStG bei Organträgerpersonengesellschaften …” „… ), S. 129 dieses Buches zu § 34c EStG. 3. Gewerbesteuergesetz a) Verlustverrechnung im kommunalen …” „… Starck 156 h) Spartenverluste (§ 15 Satz 1 Nr. 4 KStG) (Starck) Für begünstigte …”

Ralf U. Braunagel Gemeinschaftsrechtliche Vorgaben S. 42-51

„… Verlustverrechnungsbeschränkungen iSd. § 2a EStG. In den Mitgliedstaaten basieren die Personensteuern überwiegend auf dem …” „… . Dies gilt insbesondere für die Kapitalverkehrsfreiheit.111 a) Diskriminierungsverbot Das …” „… . 116 Vgl. EuGH, Urteil v. 14.12.2000, Rs. C-141/99 (AMID); EuGH, Urteil v. 15.7.2004, Rs. C-315/02 …”

Ralf U. Braunagel Betriebswirtschaftliche Vorgaben S. 51-56

„… und C-499/07 (KBC Bank u.a.). 166 Vgl. Braunagel in Kapitel D.IV, S. 276 dieses Buches. 167 Vgl …” „… . EuGH, Urteil v. 3.10.2006, Rs. C-475/03 (Banca Popolare di Cremona). 168 Vgl. insbesondere § 4h EStG …” „… (Holst in Kapitel D.I.1.c), S. 71); § 32b EStG (Mössner in Kapitel D.I.1.o), S. 123 und § 8c KStG …”

Jürgen Lüdicke, Ralf U. Braunagel Anrechnung ausländischer Steuern (§ 26 KStG) S. 157

„… Ausführungen in Kapitel D.I.1.q), S. 129 dieses Buches zu § 34c EStG. 3. Gewerbesteuergesetz a …” „… . Folglich besteht ein Gleichlauf zwischen Körperschaft- und Gewerbesteuer.684 Die Regelung des § 10a GewStG …” „… Verlustabzugsregelungen auf den Gewerbeverlust nach § 10a GewStG zu übertragen. Allerdings findet sich im …”

Arnulf Starck Verlustverrechnung im kommunalen Querverbund (§ 7 Satz 5 GewStG) S. 157-158

„… Ausführungen in Kapitel D.I.1.q), S. 129 dieses Buches zu § 34c EStG. 3. Gewerbesteuergesetz a …” „… . Folglich besteht ein Gleichlauf zwischen Körperschaft- und Gewerbesteuer.684 Die Regelung des § 10a GewStG …” „… Verlustabzugsregelungen auf den Gewerbeverlust nach § 10a GewStG zu übertragen. Allerdings findet sich im …”

Andreas Kempf, Vera Walenta Beschränkung des Verlustabzugs (§ 10a Satz 1 und 2 GewStG) (Mindestbesteuerung) S. 161-162

„… vororganschaftliche verrechenbare Verluste iSd. § 15a EStG, die für die Organgesellschaft bei einer …” „… Kempf/Walenta 161 Unmittelbare Gesellschafterwechsel an einer Personengesellschaft sind von § 10a …” „… Verlustabzugs (§ 10a Satz 1 und 2 GewStG) (Mindestbesteuerung) (Kempf/Walenta) Nach § 10a Satz 1 GewStG ist der …”

Christine Hoffmann Spendenvortrag (§ 9 Nr. 5 Satz 2 GewStG) S. 158-160

„… Hoffmann 158 § 8 Abs. 3 KStG – eine Gewinnermittlungsvorschrift. Über § 10a Satz 9 GewStG wird für …” „… Kapitalgesellschaft ab. Wenn § 15 Satz 1 Nr. 4 und 5 KStG die Spartentrennung bei der Organgesellschaft ausschließt …” „… Verlustabzug nach § 10d Abs. 4 EStG entsprechend (§ 9 Nr. 5 Satz 6 GewStG). Bei natürlichen Personen und …”

Abkürzungsverzeichnis S. 15-21

„… 15 Abkürzungsverzeichnis A Abschnitt a.A. anderer Ansicht Abb. Abbildung Abl. EU …” „… BMF-Schreiben v. 14.5.2004, BStBl I Sondernummer 1/2004 aF. alte Fassung AG Aktiengesellschaft AIG …” „… ) BFH/PR Entscheidungen des BFH für die Praxis der Steuerberatung von A-Z (Zeitschrift) BgA Betrieb …”

doi.org/10.5771/9783845221489

Ulf-Christian Dißars, Thomas Kaligin - Die Einkünfte aus Gewerbebetrieb

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Ulf-Christian Dißars, Thomas Kaligin

Die Einkünfte aus Gewerbebetrieb

2021

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A. Entwicklung, Normzweck und Inhalt des § 15 EStG S. 27-29

„… Mitunternehmer entfällt.Er lä u t e ru ng en 1Übersicht Rdnr.A. Entwicklung, Normzweck und Inhalt des § 15 EStG …” „… . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4–7a) Gewerbebetrieb i. S. des § 15 Abs. 2 EStG . . . . . . . . . . . . . . . 4–6bb) Abgrenzung zu …” „… gewerblich tätige Personengesellschaft (§ 15 Abs. 3 Nr. 1 EStG) 251–253a) Infektions- und Abfärbetheorie …”

G. Ausgleichs- und Abzugsverbot für Verluste aus gewerblicher Tierzucht/Tierhaltung, aus betrieblichen Termingeschäften und aus mitunternehmerischen Innengesellschaften zwischen Kapitalgesellschaften S. 546-568

„… ; Bitz in Littmann/Bitz/Pust, EStG, § 15 EStG Rz. 180a).Eine Beschränkung der Verlustverrechnung aus rein …” „… , § 15 Rz. 180a; Kaufmann/Seppelt in Frotscher/Geurts, EStG, § 15 EStG Rz. 503).Die Verfassungsmäßigkeit …” „… 1999/2000/2002 hatte der Gesetzgeber neben § 23Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 EStG a. F. auch § 15 Abs. 4 Satz 3 EStG …”

F. Einkünfte der persönlich haftenden Gesellschafter einer Kommanditgesellschaft auf Aktien S. 534-545

„… , § 15 EStG Rz. 901 f.; Bitz in Littmann/Bitz/Pust, EStG, § 15 EStGRz. 116a; Märtens, in Gosch, KStG, 4 …” „… bilden (Bitz in Littmann/Bitz/Pust, EStG, § 15 EStGRz. 116a; Wacker in Schmidt, EStG, 39. Aufl. 2020 …” „… H/H/R,EStG, § 15 EStG Rz. 901).Für die Befürworter einer intransparenten Behandlung der KGaA schlägt …”

H. Umfang und Ermittlung der Einkünfte eines Mitunternehmers S. 569-692

„… derAuffassung, dass § 8c KStG auch spezielle Verlustvorträge, z.. B. nach § 2a, § 15Abs. 4 und § 15b EStG …” „… Maßgabe des§ 4 Abs. 4a EStG und des § 4h EStG abziehbar (Wacker, in Schmidt, EStG, 39.Aufl. 2020, § 15 …” „… Schmidt, EStG, 39. Aufl. 2020, § 15 EStGRz. 486). Wird ein Kredit für private Zwecke aufgenommen, sind die …”

E. Die gewerbliche Mitunternehmerschaft S. 226-533

„… Leistungsaustausch und auch hinsicht-232Anm. 204 § 15Dr. Dißarslich § 15a EStG verbunden. Ebenso sind bei mehreren …” „… S. 595; BFH vom 3.11.2015 VIII R 63/13, BStBl II 2016 S. 383;a. A. wohl Bode in Blümich, EStG, § 15 …” „… selbständige Arbeit. Dies ergibt sich aus § 13 Abs. 7 EStGbzw. aus § 18 Abs. 4 Satz 2 EStG, die beide auf § 15 …”

Anhang_2 Kommentierte BFH-Rechtsprechung zu § 15 S. 703-732

„… Mitunternehmerin der A-KGi. S. des § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG war, was dazu führte, dass sie von …” „… § 15 Abs. 3 Nr. 2 EStG sein.SachverhaltDie Klägerin ist eine KG, deren Komplementärin die A-GmbH war …” „… aus Gewerbebetrieb gem. § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 EStGi. V. m. § 24 Nr. 2 EStG zugeflossen.Die …”

C. Zurechnung der Einkünfte aus Gewerbebetrieb S. 167-217

„… . 2 EStGU. E. hat der Gesetzgeber mit § 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2 EStG nur folgende Zweckeverfolgt:– Er …” „… zur Beteiligungvon KapGes an PersGes s. auch Döllerer (DStZ/A 1977 S. 139). In DStPr § 15 EStGNr. 106 …” „… II 1993 S. 538/541). Vgl. dazu auch § 2bEStG a. F. bzw. § 15b EStG.Problematisch ist die Fallgruppe …”

Anhang_1 Corona und Gewerbebetrieb/steuerliche Maßnahmen (Dißars) S. 693-702

„… Gegenleistungsanspruchs liegt. Steuerlich isteine solche Rückstellung nach § 5 Abs. 4a EStG indes nicht zulässig.– Sollte …” „… Verlängerung der Reinvestitionsfristen des§ 6b EStG um ein Jahr (siehe auch von Glasenapp, a.a.O, BB 2020, S …” „… § 4 Abs. 1 oder698§ 15Anhang 1§ 5 Abs. 1 EStG) bzw. der Gewinn vor einem Investitionsabzugsbetrag …”

D. Die Personengesellschaft in der Gestaltungspraxis S. 218-225

„… 188189190§ 15 Anm. 187a–190 Dr. Dißars(Sitz-)staat zugewiesen. Die Vorschrift des § 15 Abs. 1a EStG …” „… § 15a EStG bei vermögensverwaltendenKommanditgesellschaften, DStR 2020 S. 2 697.1. EinleitungEine …” „… ist gesetzlich nichtgeregelt, wird aber allgemein anerkannt (Bode in Blümich, EStG, § 15 EStGRz. 330 …”

Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 1-8

„… und Käufer des Buchs kostenlos abrufbar. Einige grundlegende Entscheidungen des BFH zu § 15 EStG aus …” „… Einkünfte aus GewerbebetriebDie Einkünfte ausGewerbebetriebKommentierung zu § 15 EStG aus dem …” „… StuttgartStuttgart | München | Hannover | Berlin | Weimar | Dresdenwww.boorberg.deVorwortDie Vorschrift des § 15 EStG …”

B. Der Begriff des Gewerbebetriebs S. 30-166

„… gehören. § 15 Abs. 1a EStG regelt die Besteuerung bei Sitzverle-gung. § 15 Abs. 2 EStG definiert den …” „… . 2 EStG.In § 15 Abs. 1 EStG ist geregelt, welche Einkünfte zu den (laufenden) Einkünf-ten aus GewBetr …” „… § 15EStG getroffenen Feststellungen unmittelbar für die gewerbesteuerliche Gewinn-ermittlung …”

Stichwortverzeichnis S. 733-744

„… – Lagerhalle 319/15,319/22, 322– landwirtschaftl. Betriebe 313a– Lizenzen 315/7– Mandantenstamm 313b, 314/18 …” „… Astrologe 181/15Auditorentätigkeit 181/16Aufgabegewinn 27/3, 27/7,89außergesellschaftsrechtlicheUmstände– …” „… – Aktivierung des Gewinnan-spruchs 343/5– Besitzunternehmen 342/23– Bürgschaften 342/15– Darlehen 342/31 …”

doi.org/10.5771/9783415071469

Clemens Fuest, Joachim Mitschke - Gutachten zur Einführung einer Ertragsteuerbegünstigung der Eigenkapitalbildung mittelständischer Unternehmen

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Clemens Fuest, Joachim Mitschke

Gutachten zur Einführung einer Ertragsteuerbegünstigung der Eigenkapitalbildung mittelständischer Unternehmen

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 4 2007

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Die Vorläuferversion des § 10 a EStG a. F. und anderer Begünstigungsvorschriften 15-21 S. 16-19

„… 16 I. Anlaß, Zielsetzung und Gestaltung3. Die Vorläuferversion des § 10 a EStG a. F. und anderer …” „… nichtentnommene Gewinne aus Gewerbebetrieb in einem neuen § 10 a EStG anstelle des gestrichenen § 10 Abs. 3 EStG …” „… des Vereinigten Wirtschaftsgebietes, S. 70.27 BGBl. I, S. 95.3. Die Vorläuferversion des § 10 a EStG a …”

Zielsetzung 9-14 S. 13-16

„… Zielsetzung und Gestaltung3. Die Vorläuferversion des § 10 a EStG a. F. und anderer Begünstigungsvorschriften …” „… nichtentnommene Gewinne aus Gewerbebetrieb in einem neuen § 10 a EStG anstelle des gestrichenen § 10 Abs. 3 EStG …” „… Arbeitslosenquote von insgesamt 15 %13 einen Höchststand in der Nachkriegszeit. Sie belastet inaußergewöhnlichem Maß …”

Rechtsformunabhängigkeit 25 S. 19-20

„… 3. Die Vorläuferversion des § 10 a EStG a. F. 194. Abgrenzung der begünstigten Unternehmena) Sitz …” „… deneinkommensteuerpflichtigen Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft(§ 13 EStG), aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG) und aus …” „… So die EU-Definition: EU-Kommission (2003 a), Art. 2 Abs. 1.37 So die EU-Definition: EU-Kommission …”

Einzelfirmen 27 S. 20-21

„… deneinkommensteuerpflichtigen Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft(§ 13 EStG), aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG) und aus …” „… , BGB-Gesellschaft, GmbH & CoKG), Kapitalgesellschaften (GmbH, AG, KGaA), Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften …” „… erforderlichen Größenmerkmale aufweisen (s.Abschnitt 4 a, Rz 22 und 23) und deren Gewinne oder Verluste zu …”

Buchführungsauflagen 26 S. 20

„… deneinkommensteuerpflichtigen Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft(§ 13 EStG), aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG) und aus …” „… , BGB-Gesellschaft, GmbH & CoKG), Kapitalgesellschaften (GmbH, AG, KGaA), Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften …” „… erforderlichen Größenmerkmale aufweisen (s.Abschnitt 4 a, Rz 22 und 23) und deren Gewinne oder Verluste zu …”

Anlaß und Befunde 1-8 S. 11-13

„… Bundesamt (2005 a) und Bundesagentur fürArbeit (2004); s. auch iwd (2004 a), S. 6: 70,2 %; Mittelstand …” „… Gestaltungtigt durch die (begrenzte) Absetzbarkeit von Fremdkapitalzinsen alsBetriebsausgabe (§ 4 Abs. 4 EStG …” „… , §§ 8 Abs. 1 und 8a KStG, §§ 7 und8 Nr. 1 GewStG) die Fremdfinanzierung. Günstige …”

Dank der Autoren S. 6-10

„… Vorläuferversion des § 10 a EStG a. F. und anderer Begünstigungsvorschriften . . . . . . . . . . . 15-21 164 …” „… . Abgrenzung der begünstigten Unternehmen . . . . . . . . 19a) Sitz und Größenmerkmale …” „… . . . . . . . . 20a) Einzelfirmen. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 27 20b …”

Keine Beschränkung auf bestimmte Verwendungszwecke der einbehaltenen Gewinne 31-32 S. 22-23

„… (§§ 20, 3 Nr. 40 EStG) unberührt.Die Begünstigung schließt auch die Gewerbesteuer auf die einbehaltenen …” „… Für die Begünstigungen nach a) bis c) (Rz 27 - 30) soll es ohne Bedeutung sein, welchen …” „… - und Finanzinvestitionen auf EU-rechtliche Bedenken stoßen (s. unten Abschnitt 12a, Rz 59-61 …”

doi.org/10.5771/9783845201283

Gerrit Frotscher, Vera de Hesselle - Comparison of Brazilian and German Tax Systems

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Gerrit Frotscher (ed.), Vera de Hesselle (ed.)

Comparison of Brazilian and German Tax Systems

Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg

Volume 54 2024

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Célia Maria da Silva Carvalho, Olga Milanin, Elizabeth Martos Somessari, Patrícia Siqueira Varela, José Maurício Conti, Roberto Biava Júnior, Luiza Mendes Correa, Rodrigo Frota da Silveira, Nils Peters, Vera de Hesselle Chapter VI: Tax and Environment S. 269-320

„… they aregranted a depreciation that amounts to 50% of the acquisition cost inthe first year (§ 7c EStG …” „… efficiency and thequality of automobiles, which provides a reduction of up to 15.3% inthe amount spent on R&D …” „… for commutes to work, as well as for private use as of 2019,pursuant to § 3 number 15 EStG.b) Tax …”

Ana Carolina Monguilod, Marion Frotscher, Juliana Midori KutekenStephanie, Kathrin Jensen, Sylvia Quintão Leite, Luís Flávio Neto, Victor Borges Polizelli Chapter II: Business taxation under the absence of a Double Taxation Treaty S. 65-126

„… for a cor‐poration registered in Brazil15 and, thus, up until now, foreign companieshave avoided the …” „… arule, in the absence of a tax treaty, Brazil imposes a 15% WHT on the grossamount over all remittances …” „… Act.In Germany, legally taxable corporations are liable to corporate incometax (CIT) at a tax rate of 15 …”

Alberto Macedo, Melina Rocha, Antonio Alcoforado, Michel Braun, Charles McNaughton, Peter Scheller, Cristiane Pires McNaughton, Raquel Vieira Mendes, Daniel de Paiva Gomes, Renato Nunes, Eduardo de Paiva Gomes, Thiago Silva, Ivan Ozai, Tobias Tiemann, José Eduardo de Paula Saran Chapter V: Taxation of the Digital Economy S. 217-268

„… materiality known as ICMS-Co‐municações) at a rate of 10% to 15% of the contract value, according to …” „… from cryptocurrency proceeds belongs to com‐mercial income according to Section 15 EStG. For …” „… electronically with the use ofcryptography and distributed ledger technologies, which can be used as a15 This …”

Ana Marcia Silva Pinheiro Royo, Eduardo de Paiva Gomes, André Felix Ricotta de Oliveria, Marta Castelon, Andréia Fogaca Rodrigues Maricato, Michelle Huber, Carsten Schmidt, Mirlles Humberto Ruben Luneta, Celia Maria de Souza Murphy, Richard Lebro, Daniel de Paiva Gomes, Sebastian Stephan Hoffmann Chapter III Transfer prices S. 127-178

„… with the arm's lengthprinciple.15From a German transfer pricing perspective, the most appropriate …” „… ofProfit Allocations (Gewinnabgrenzungsaufzeichnungsverordnung or GAufzV).15 See art. 1 (3a) Sentence 4 …” „… and 2º-A.34 IN/RFB N° 1.312/2012 (published on DOU 31/12/2012), Caput to art. 15.Chapter III Transfer …”

doi.org/10.5771/9783748940197

Tatyana Filipova - The Concept of Integrated Financial Supervision and Regulation of Financial Comglomerates in Germany and the United Kingdom

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Tatyana Filipova

The Concept of Integrated Financial Supervision and Regulation of Financial Comglomerates in Germany and the United Kingdom

Series: Europäisches Wirtschaftsrecht

Volume 48 2007

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Ratio for formation of financial conglomerates S. 38-42

„… to § 10 I No. 2“a” of the Einkommmensteuergesetz, EStG (Income Tax Act) is a special expense that is …” „… products and strategies will be briefly outlined. A key element in the conglomeration process was the …” „… investment character.42 In addition to the private pension systems, a variety of long-term life insurance …”

Table of Legislation S. 17-20

„… Directive) Second Council Directive of 15 December 1989 on the coordination of laws, regulations and …” „… , 5.5.1989 (Own Funds Directive) Council Directive of 18 December 1989 on a solvency ratio for credit …” „… institutions on a consolidated basis (92/30/EEC), OJ L 110, 28.4.1992 (Consolidated Supervision Directive …”

doi.org/10.5771/9783845200347

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