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Claudia Müller - Besteuerung stiller Reserven bei Auslandsbezug im Spannungsfeld zwischen Verfassung, Abkommens- und Europarecht

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Claudia Müller

Besteuerung stiller Reserven bei Auslandsbezug im Spannungsfeld zwischen Verfassung, Abkommens- und Europarecht

Series: Schriften des Interdisziplinären Zentrums für Internationales Finanz- und Steuerwesen - International Tax Institute - der Universität Hamburg

Volume 49 2012

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Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-16

Abkürzungsverzeichnis S. 17-20

Einleitung S. 21-24

Ziel und Gang der Untersuchung S. 24-25

Entstrickungsbegriff S. 26-27

Stille Reserven und Gewinneinkünfte S. 27-30

Stille Reserven im Privatvermögen S. 30-31

Realisationsprinzip S. 31-32

Ersatzrealisationstatbestände S. 32-37

Gemeinsames Tatbestandsmerkmal: Beschränkung oder Ausschluss des deutschen Besteuerungsrechts S. 37-38

Ergebnis S. 38

Voraussetzung: Besteuerungsrecht S. 39

Maßgebliches Recht für die Begründung des deutschen Besteuerungsrechts S. 39-43

Besteuerungsrecht Deutschlands S. 43-44

Allgemeine völkerrechtliche Regeln S. 44-48

Konkrete völkerrechtliche Regeln: Doppelbesteuerungsabkommen S. 48-54

Zwischenergebnis S. 54

Ergebnis: Besteuerungsrecht an den stillen Reserven besteht S. 54-55

Exkurs: Besteuerungsrecht Deutschlands – keine Kongruenz zwischen rechtlicher und ökonomischer Sicht S. 55-57

Entwicklung der Entstrickungstatbestände S. 58-60

Theorie der finalen Entnahme S. 60-62

Betriebsaufgabe S. 62-63

Liquidationsbesteuerung, § 12 KStG a. F. S. 63-64

Wegzugsbesteuerung - § 6 AStG a. F. S. 64-65

Betriebsstättenerlass S. 65

Ergebnis S. 65-66

Anwendungsbereich S. 67-70

Ausnahmen bei den betrieblichen Entstrickungsnormen S. 70-72

Abgrenzung des Anwendungsbereichs von § 4 I 3 EStG, § 12 I KStG zu §§ 4 I 2, 6 III – V, 16 III EStG S. 72-75

Grundsätzliches zu Ausschluss oder Beschränkung des Besteuerungsrechts Deutschlands S. 75-84

Nicht von den Entstrickungsnormen erfasste Konstellationen S. 84-89

Allgemeines zu Ausschluss oder Beschränkung des deutschen Besteuerungsrechts S. 89-93

Konkrete Fallgruppen S. 93-114

Ergebnis S. 114

Steuerverstrickung S. 114-116

Beurteilungszeitpunkt S. 116

„Wegzug“ der Gesellschaft: § 17 V EStG S. 116-119

Gesetzgeber verändert Steuerpflicht des Gesellschafters, § 6 I 2 Nr. 4 AStG S. 119-120

Bewertung S. 120-121

Besteuerungsverfahren S. 121-122

Besteuerungszeitpunkt S. 122

Zusammenfassung S. 122

Berufsfreiheit Art. 12 GG S. 123-124

Prüfung der betrieblichen Entstrickungsnormen anhand der Art. 14 I GG und Art. 2 I GG S. 124-138

Das Prinzip der Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit – Art. 3 I GG S. 138-157

§ 15 Ia EStG - Treaty Override und Grundrechte S. 157-166

Ergebnis S. 166

Überprüfung des § 17 V 1 EStG anhand von Art. 14 I GG und Art. 3 I GG S. 166-167

Verfassungsmäßigkeit des Treaty Override des § 17 V 2 EStG S. 167

Verfassungsmäßigkeit des § 6 AStG S. 167

Ergebnis S. 167

Diskriminierungsverbote des Art. 24 OECD-MA S. 168-169

DBA-Diskriminierungsverbote und § 4 I 3 EStG bzw. § 12 I KStG S. 169-170

DBA-Diskriminierungsverbot und § 4g EStG S. 170-171

Ergebnis S. 171

Verhältnis von Europarecht und nationalem Recht S. 172-173

Konsequenzen aus der unmittelbaren Wirkung des EG-Rechts S. 173-174

Europäisches Recht im Bereich der direkten Steuern S. 174-176

Unmittelbare Wirkung S. 176

Entstrickungsnormen, §§ 4 I 3 EStG, 12 I KStG und Fusionsrichtlinie S. 176-186

Grundfreiheitenprüfung: Allgemeines S. 186-191

Konkrete Prüfung anhand der Grundfreiheiten S. 191-237

§ 15 Ia EStG als Verstoß gegen Gemeinschaftsrecht S. 237-245

Ergebnis der europarechtlichen Überprüfung S. 245

Im Hinblick auf die Kapitalverkehrsfreiheit S. 245-247

Im Hinblick auf Art. 24 OECD-MA S. 247

Ergebnis S. 247-248

Kein Verstoß gegen Sekundärrecht S. 248

Verstoß gegen Grundfreiheiten S. 248-254

Ergebnis S. 254

Treaty Override als Verstoß gegen Gemeinschaftsrecht S. 254-255

Ergebnis S. 255

Zusammenfassung S. 256-258

Schluss S. 259-260

Literaturverzeichnis S. 261-277

doi.org/10.5771/9783845237305

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WSI Volume 61 (2008) Issue 3 ISSN Online: 2942-3554

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Till Müller-Schoell, Claudia Bogedan, Claus Schäfer Editorial: Armut, Reichtum und Sozialstaat S. 118

doi.org/10.5771/0342-300X-2008-3

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Blätter der Wohlfahrtspflege (BdW)

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BdW Volume 169 (2022) Issue 2 ISSN Online: 2942-3147

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Claudia Hartmann, Andreas Müller Weiterentwicklung der Offenen Seniorenarbeit S. 61-64

doi.org/10.5771/0340-8574-2022-2

Rudolf Kammerl, Claudia Lampert, Jane Müller - Sozialisation in einer sich wandelnden Medienumgebung

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Rudolf Kammerl (ed.), Claudia Lampert (ed.), Jane Müller (ed.)

Sozialisation in einer sich wandelnden Medienumgebung

Series: Medienpädagogik

Volume 6 2022

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Rudolf Kammerl, Claudia Lampert, Jane Müller 1. Medienumgebung, Kommunikation und Kindheit im Wandel S. 13-20

doi.org/10.5771/9783748928621

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ComSoc Volume 30 (1997) Issue 3 ISSN Online: 2198-3852

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Susanne Kampmann, Claudia Müller, Christof Haverkamp Die Literaturrundschau S. 333-337

doi.org/10.5771/0010-3497-1997-3

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