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Christian Trottmann - Gleichbehandlung und Neutralität im Internationalen Ertragsteuerrecht aus Sicht des Welthandelsrechts (WTO)

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Christian Trottmann

Gleichbehandlung und Neutralität im Internationalen Ertragsteuerrecht aus Sicht des Welthandelsrechts (WTO)

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften

Volume 20 2010

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Titelei/Inhaltsverzeichnis S. 2-6

Inhaltsübersicht S. 9-10

Inhaltsverzeichnis S. 11-20

Abkürzungsverzeichnis S. 21-22

Ertragsteuern als nicht-tarifäres Handelshemmnis S. 23-24

Begriffseingrenzung: Subvention und Diskriminierung S. 24-26

Unterschiedlicher Kontext der Gleichbehandlung S. 26-27

Lenkungsnormen S. 27

Fiskalzwecknormen S. 27-30

Bedeutung der Fragestellung und Ziel der Arbeit S. 30-31

Themenabgrenzung S. 31-33

Gang der Untersuchung mit Hinweisen auf den Forschungsstand S. 33-34

Die Diskriminierungstatbestände im Gesamtsystem S. 34-55

Die Subventionskontrolle S. 55-64

Fragestellung S. 65

Begründung der Forderung nach freiem Handel S. 65-73

Rechtfertigung staatlicher Intervention S. 73-84

Einfluss der Außenhandelstheorie auf das WTO-Recht S. 84-89

Problemstellung: Gleichbehandlung in Abwesenheit einer Harmonisierung S. 89-91

Internationales Ertragsteuerrecht S. 91-100

Verkehrs- und Verbrauchssteuern S. 100-103

Zwischenergebnis S. 103-104

Fragestellung S. 105-106

Besteuerung des Welteinkommens (1913) S. 106-108

Foreign Tax Credit (1918) S. 108-110

Overall Limitation (1921) S. 110-111

Source Rules (1921) S. 111-113

Verrechnungspreise, Foreign Traders and Possessions Corporations (1921) S. 113-115

China Trade Act (1922), Western Hemisphere Trade Corporations (1942) S. 115-117

Subpart F (1962) S. 117-122

Ausgangssituation S. 122-124

Die Einführung der DISC (1971) S. 124-128

Die Klage der EG, Widerklagen der USA (1972) S. 128-135

Die Entscheidung(en) des Panels (1976) S. 135-143

Das »Understanding« (1981) S. 143-148

Die FSC – Die rechtliche Ausgestaltung S. 148-157

Ökonomische Wirkung der FSC S. 157

Die Klage der EG S. 157-160

Die Entscheidungen der Spruchkörper S. 160-166

Absprachen hinsichtlich des Verfahrens S. 166-167

Rechtliche Ausgestaltung S. 167-169

Die Entscheidung der Spruchkörper S. 169-173

Sanktionen S. 173-174

American Jobs Creation Act S. 174-175

Zweites Verfahren nach Art. 21.5 DSU S. 175

Zwischenergebnis S. 175-177

Problemstellung S. 178-179

Art. 31 ff. WÜV als Kodifikation des Völkergewohnheitsrechts S. 179-183

Gründungsverträge Internationaler Organisationen S. 183-188

Eigene Ansicht S. 188-189

Vorüberlegung S. 189-192

Bestehende Systematisierungen des Welthandelsrechts in der Literatur S. 192-195

Verhältnis von Subvention und Diskriminierung in Entscheidungen der Spruchkörper S. 195-212

Willkürverbot S. 212-214

Sachgerechtigkeit, Systemgerechtigkeit und Folgerichtigkeit S. 214-215

Fundamentalprinzip der steuerlichen Leistungsfähigkeit als Vergleichsmaßstab S. 215-216

Zwischenergebnis S. 216

Problemauffächerung S. 217-219

Regelungen im GATT 1947 S. 219

Berichte der Working Party on Border Tax Adjustment S. 219-221

Klarstellung durch das ASCM S. 221-223

Spezielle Güter S. 223-225

Ertragsteuern S. 225-226

Umsatz- bzw. Mehrwertsteuer S. 226-227

Verständnis des GATT S. 227-228

Asymmetrie bei unterschiedlichem Steueraufkommen S. 228-230

Ökonomische Wirkung der Asymmetrie S. 230-232

Grenzausgleich für indirekte Steuern S. 232-233

Subventionskontrolle bei direkten Steuern S. 233

Steuern als Kosten für Öffentliche Güter bei Produktion und Vertrieb: Schlussfolgerungen aus der Ökonomischen Theorie S. 233-235

BTA in Abgrenzung zu den Steuerrechtfertigungslehren S. 235-237

Unerheblichkeit der Inzidenz S. 237

BTA und zwischenstaatliche Verteilungsgerechtigkeit S. 237-238

BTA und Product-Process Doctrin S. 238-246

Zwischenergebnis S. 246-247

Fragestellung S. 248

GATS S. 248-250

GATT S. 250-261

Bilateral vereinbarter Ausschluss der Anwendbarkeit S. 261-262

Problemstellung S. 262-264

Gegenansicht in der Literatur S. 264-267

Institutionelle Problemanalyse nach Hudec S. 267-269

Eigene Ansicht S. 269-271

Zwischenergebnis S. 271

Problemstellung S. 272

Problemauffächerung S. 272-274

Einwirkung auf die Legaldefinition in Art. 1 ASCM S. 274-275

Tatbestandsausschluss im Rahmen der Exportsubvention Art. 3 ASCM? S. 275-279

Zwischenergebnis S. 279-280

Ungleichbehandlung als Tatbestand der Subvention S. 280-295

Rechtfertigung von Exportsubventionen S. 295-302

Zwischenergebnis S. 302-304

Vergleichsgruppenbildung lediglich Methode gegen Gesetzesumgehung S. 304-306

Folgerichtigkeitsprüfung als Unterscheidung Fiskalzweck – Lenkungszweck S. 306-309

Koordinationslösung S. 309-311

Vergleichbare Einkünften S. 311-312

Souveränität als Auslegungskriterium? S. 312-313

Gespaltenes Neutralitätsverständnis S. 313-314

Offenen Fragen S. 314

Maßnahmen gegen Doppelbesteuerung S. 314-315

Welthandelsrecht als Meta-Meta-Recht? S. 315-317

Teleologie der welthandelsrechtlichen Gleichbehandlung S. 317-319

Erstreckung der Prüfung auf andere Einkunftsarten S. 319

Vorüberlegung: Kapitalimportneutralität als sinnvoller Maßstab S. 319-323

Herleitung der Kapitalimportneutralität als welthandelsrechtlicher Maßstab S. 323-328

Zwischenergebnis S. 328-329

Ausblick S. 330-332

Ergebnisse in Thesen S. 333-336

Literaturverzeichnis S. 337-354

Stichwortverzeichnis S. 355-358

doi.org/10.5771/9783845225722

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