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no direct linkage in between tax policy and social security. Furthermore, we have to
take into account that an integration of social security in the analysis of taxation
strongly increases the analytical complexity. Based on our focus on tax policy and
our goal of a parsimonious analysis we therefore separate the analysis of tax policy
and largely abstract from the social security system in the following.
5 Summary
The German tax system is highly fragmented and raises revenue from 39 taxes.
However, only nine taxes accounted for the lion’s share of 94% of all tax revenues
in 2006. Most important were the wage and income tax and the VAT, which together made up around ? of total revenues.
Historically the roots for the current German tax system lie in the period from
1916 to 1921 when a sales tax (later transformed into a VAT) was introduced and
tax legislation was federally unified in Germany. After 1950, the revenue structure
of the German tax system has been very stable and only the importance of the wage
and income tax has increased strongly.
An international comparison shows that the German tax over GDP ratio was
comparatively high in 1965. However Germany did not participate in the international trend to expand taxation but reduced the tax burden and therefore had in 2003
the third-lowest tax revenue over GDP ratio out of 20 OECD countries for which the
relevant data is available.
Since 1950 the development of the German tax system has been characterized by
an increasing importance of taxes for public revenues (excluding social security
contributions), a reduction of the number of taxes from 47 in 1952 to 39 in 2006 and
an increasing concentration of the tax mix resulting especially from a strong increase
of the revenue share of the two most important taxes: wage and income tax and
VAT.
In our following analyses of tax policy we largely abstract from social security,
because the direct influence of the social security system on tax policy has been
negligible in the period analyzed.
Chapter Preview
References
Zusammenfassung
Was bestimmt die Steuerpolitik? Welche Ziele verfolgen die Bundesregierungen bei Steuerreformen? Haben Steuererhöhungen und Steuersenkungen einen Einfluss auf die Wahlergebnisse? Auf der Basis eines neuen Datensatzes zu den fiskalischen Effekten von Steuerreformen im Zeitraum von 1964 bis 2004 zeigt das Werk Muster der Steuerpolitik auf und testet zentrale ökonomische Hypothesen. Dabei zeigt sich, dass normative ökonomische Ansätze kaum einen Erklärungsbeitrag für die zu beobachtende Steuerpolitik leisten können.
Ausgehend von wichtigen polit-ökonomischen Theorien zeigt der Autor, dass die Mehrheitskonstellationen im Bundesrat einen wichtigen Einfluss auf die Steuerpolitik haben, allerdings genau umgekehrt wie von der Blockade-Hypothese behauptet: Steuerreformen sind gemessen an ihren Fiskaleffekten bei gegenläufigen Mehrheiten in Bundestag und Bundesrat häufiger und umfangreicher. Des Weiteren gibt es keine Hinweise darauf, dass die parteipolitische Zusammensetzung der Bundesregierung einen wichtigen Einfluss auf Steuerreformen hat. Wahltaktische Terminierungen von Steuerreformen spielen aber sehr wohl eine wichtige Rolle. Eine Auswertung des Zusammenhangs von Steuerreformen und Wahlergebnissen zeigt allerdings, dass die Versuche der Bundesregierungen, ihre Wiederwahlwahrscheinlichkeit durch Steuersenkungen kurz vor der Wahl zu erhöhen, wenig erfolgreich sind: Nicht nur die Jahre unmittelbar vor den Wahlterminen, sondern die Steuerpolitik in der gesamten Legislaturperiode hat einen Einfluss auf die Bundestagswahlergebnisse der regierenden Parteien.
