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Rolf Eicke, Gibraltar in:

Rolf Eicke

Repatriierungsstrategien für U.S.-Investoren in Deutschland, page 263 - 264

Steuerplanung mit Holdinggesellschaften

1. Edition 2009, ISBN print: 978-3-8329-4010-2, ISBN online: 978-3-8452-1657-7 https://doi.org/10.5771/9783845216577

Series: Steuerwissenschaftliche Schriften, vol. 14

Bibliographic information
V. Alternativen 263 D. Guernsey Ein weiterer »Kronbesitz« ist die Kanalinsel Guernsey. Die Versicherungsindustrie ist hinter Bermuda und den Cayman Islands die drittgrößte weltweit. 1189 Es gibt Doppelbesteuerungsabkommen mit Jersey und dem Vereinigten Königreich, die beide einen umfangreichen Informationsaustausch vorsehen. Guernsey erhebt keine Ertrag-, Gewinn- oder Quellensteuern. E. Isle of Man Ähnlich wie Jersey ist die Isle of Man ein wichtiger Standort für Finanzierungsgesellschaften.1190 Als »Kronbesitz« ist die Isle of Man teilunabhängig vom Vereinigten Königreich und kein Mitglied der Europäischen Union. Es gibt ein Doppelbesteuerungsabkommen mit dem Vereinigten Königreich. Grundsätzlich erhebt die Isle of Man keine Ertrag-, Gewinnoder Quellensteuern. F. Gibraltar Die britische Kronkolonie Gibraltar hat sich in den letzten Jahrzehnten einen Ruf als Finanzzentrum aufgebaut.1191 Gibraltar ist Teil der Europäischen Union (allerdings nicht Teil des Binnenmarktes), so dass alle euro- 1189 Siehe einen Überblick in, Sullivan, Offshore Explorations: Guernsey, Tax Notes International 2007, Vol. 48, 241-256 und eine Replik auf diesen Artikel in Sherman, Legitimate Reasons to Go Offshore, Tax Notes International 2007, Vol. 48, 1259, 1260. Ferner, Bater, Guernsey, in: IBFD, Europe – Corporate Taxation, 2007; Dreßler, Gewinn- und Vermögensverlagerungen in Niedrigsteuerländer und ihre steuerliche Überprüfung, 2007, S. 104. 1190 Whipp, Isle of Man: International Financial Centre, Tax Planning International Review 2006, Vol. 33, November, 19-23. Im Detail, Sullivan, Offshore Explorations: Isle of Man, Tax Notes International 2007, Vol. 48, 729-739; Bater, Isle of Man, in: IBFD, Europe – Corporate Taxation, 2007. Ferner, Langer, Tax Havens Used For Offshore Companies, in: Langer, Langer on International Tax Planning, 2008, § 40:2.2. 1191 Vertiefend, Bater, Gibraltar, in: IBFD, Europe – Corporate Taxation, 2007. Ferner, Langer, Tax Havens Used For Offshore Companies, in: Langer, Langer on International Tax Planning, 2008, § 40:2.3; Langer, Gibraltar, in: Langer, Langer on International Tax Planning, 2008, § 135:1.1; Langer, Tax Havens Used For Offshore Companies, in: Langer, Langer on International Tax Planning, 2008, § 40:2.3. 264 Kapitel 7: Holdingstandorte parechtlichen Vorgaben (insbesondere Richtlinien und Grundfreiheiten) Anwendung finden.1192 In Gibraltar unbeschränkt steuerpflichtige Gesellschaften werden mit ihren weltweiten Einkommen und einem Steuersatz von 35% besteuert. Es gibt Pläne für eine Steuersatzsenkung ab dem Jahre 2010. 1193 Keine Steuern werden auf Dividenden- und Zinseinkünfte erhoben, wenn diese nicht nach Gibraltar gezahlt worden.1194 Es gibt keine Doppelbesteuerungsabkommen, deren Anwendungsbereich sich auf Unternehmen erstreckt.1195 G. Dubai Dem sog. »No Tax Emirat« Dubai ist in den letzten Jahren gelungen, zu einem führenden Finanzzentrum zu werden.1196 Es ist eines der Emirate der Vereinigten Arabischen Emirate (VAE). Wichtige steuerliche Anreize beinhalten: 1197  keine Körperschaftsteuern für 50 Jahre mit der Option auf Verlängerung für weitere 50 Jahre;  keine Quellensteuern;  keine Einkommensteuern. Die Vereinigten Arabischen Emirate haben mehr als 40 Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen.1198 Daher ergeben sich für die Repatriierungssteuerplanung vielerlei Möglichkeiten.1199 Es existiert allerdings kein Doppelbesteuerungsabkommen mit den Vereinigten Staaten. Jedoch ist es mit einer Holdinggesellschaft in Dubai und einer belgischen Finanzierungsgesellschaft aufgrund des DBA Belgien-VAE möglich, steueroptimal Gewinne in die Vereinigten Staaten zu repatriieren.1200 1192 Langer, Gibraltar, in: Langer, Langer on International Tax Planning, 2008, § 135:1.5. 1193 Castiel, Gibraltar Budget Provides Timetable for Corporate Tax Cuts, World Tax Daily 6.7.2007, Doc 2007-15886. 1194 Langer, Gibraltar, in: Langer, Langer on International Tax Planning, 2008, § 135:5.1. 1195 Langer, Gibraltar, in: Langer, Langer on International Tax Planning, 2008, § 135:5.6. 1196 Langer, Dubai, Langer on International Tax Planning, 2008§ 172:1.1.; Dreßler, Gewinn- und Vermögensverlagerungen in Niedrigsteuerländer und ihre steuerliche Überprüfung, 2007, S. 184-188. 1197 Langer, Dubai, Langer on International Tax Planning, 2008, § 172:1.8 und § 172:5.1. 1198 Langer, Dubai, Langer on International Tax Planning, 2008, § 172:5.3. 1199 Langer, Dubai, Langer on International Tax Planning, 2008, § 172:5.3. 1200 Wijnkamp, Belgium: A tax haven?, Tax Planning International Review 2007, Vol. 34, June, 21, 22.

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Zusammenfassung

Die internationale Steuerplanung mit Holdinggesellschaften ist für multinationale Konzerne häufig lohnenswert. Allerdings gilt es vielerlei Fallstricke zu beachten. Der Autor stellt nicht nur die Grundlagen dieser Art von Steuerplanung dar, sondern präsentiert Strukturen, die sowohl für Praktiker als auch für Wissenschaftler von großem Interesse sind.

Spätestens wenn ein U.S.-amerikanischer Investor einen Gewinn in Deutschland realisiert hat, muss er eine Entscheidung darüber treffen, wie er den Gewinn verwendet. Hierfür gibt es drei Alternativen: Erstens, den Gewinn in Deutschland oder Europa zu reinvestieren, um diesen von der U.S.-amerikanischen Besteuerung abzuschirmen, zweitens, den Gewinn aus Europa heraus in einen Drittstaat zu leiten, um ihn dort zu investieren und von der U.S.-amerikanischen Besteuerung abzuschirmen oder drittens, die Gewinne in die Vereinigten Staaten zu repatriieren. Für die letzte Option gibt es gute Gründe. Diesen widmet sich das Werk, indem es zwei Dutzend Holdingstandorte analysiert, die eine steueroptimale Repatriierung von U.S.-Gewinnen aus Deutschland ermöglichen.

Die Dissertation wurde mit dem Gerhard-Thoma-Ehrenpreis 2009, dem Rudolf-Haufe-Nachwuchsförderpreis 2009 und dem Esche Schümann Commichau Förderpreis 2009 ausgezeichnet.