Die Steuer- und Abgabenbelastung von grenzüberschreitenden Personalentsendungen

Christina Elschner

doi:10.5771/9783845206899

Die Steuer- und Abgabenbelastung von grenzüberschreitenden Personalentsendungen

Series: ZEW Wirtschaftsanalysen - Schriftenreihe des ZEW

Volume 85 1. Edition 2008

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doi.org/10.5771/9783845206899
ISBN print: 978-3-8329-3244-2
ISBN online: 978-3-8452-0689-9
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Zusammenfassung

Grenzüberschreitende Personalentsendungen haben sich von der Ausnahme zur Regel gewandelt. Für international tätige Unternehmen sind sie sowohl bei der Erschließung neuer Märkte im Ausland als auch im Rahmen von Kontroll- und Managementtätigkeiten sowie beim konzerninternen Wissenstransfer von zentraler Bedeutung. Angesichts der wachsenden Zahl der Entsendungen spielt die Minimierung der Steuer- und Abgabenbelastung eine große Rolle, da diese in der Regel von den Unternehmen über Gehaltsvereinbarungen getragen werden.

Vor diesem Hintergrund befasst sich die Arbeit mit der Quantifizierung der Steuer- und Abgabenbelastung von grenzüberschreitenden Personalentsendungen. Nach einem umfassenden Überblick über die internationalen relevanten steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Regelwerke in Europa und den USA wird ein Simulationsmodell zur Messung der Entsendungskosten sowie des Einflusses von Steuern und Abgaben im Rahmen von Entsendungen entwickelt und an einem internationalen Steuerbelastungsvergleich veranschaulicht.

Das Buch richtet sich an Wissenschaftler, Dozenten und Studenten der Wirtschafts- und Rechtswissenschaften mit dem Schwerpunkt Steuern, an Verantwortliche in der Steuerpolitik sowie an Führungskräfte der betrieblichen Steuer- und Personalplanung.

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2–24 Titelei/Inhaltsverzeichnis 2–24
25–28 1 Einführung 25–28
- 25–26 1.1 Problemstellung 25–26
- 26–27 1.2 Zielsetzung 26–27
- 27–28 1.3 Gang der Untersuchung 27–28
29–38 2 Entsendungskosten und Standortwettbewerb 29–38
- 29–33 2.1 Vergütung von Expatriates und Entsendungskosten aus Sicht des Unternehmens 29–33
- 33–36 2.2 Steuerplanerische Ansatzpunkte bei der Minimierung der Entsendungskosten 33–36
  - 33–34 2.2.1 Gehaltszusammensetzung 33–34
  - 34–35 2.2.2 Zeitpunkt von Zahlungen 34–35
  - 35–35 2.2.3 Dauer der Entsendung 35–35
  - 35–36 2.2.4 Payroll-Split 35–36
- 36–38 2.3 Standortfaktor Entsendungskosten 36–38
39–92 3 Besteuerung und Sozialversicherung von Expatriates im internationalen Vergleich 39–92
93–156 4 Methodischer Ansatz zur Quantifizierung der Entsendungskosten 93–156
157–194 5 Quantitative Analyse der Entsendungskosten 157–194
- 157–165 5.1 Analysespektrum 157–165
  - 157–159 5.1.1 Modellannahmen 157–159
  - 159–162 5.1.2 Analyse der Standortattraktivität 159–162
  - 162–164 5.1.3 Analyse von Einflussfaktoren der Besteuerung und der Sozialabgabensysteme 162–164
  - 164–165 5.1.4 Vorgehensweise in der folgenden Analyse 164–165
- 165–177 5.2 Vergleich der Beschäftigungskosten 165–177
  - 165–169 5.2.1 Detaillierte Erarbeitung der Beschäftigungskosten in Deutschland 165–169
  - 169–172 5.2.2 Internationaler Vergleich 169–172
  - 172–177 5.2.3 Variationsrechnungen 172–177
- 177–185 5.3 Outward-Entsendungen 177–185
  - 177–183 5.3.1 Entsendungen von Deutschland ins Ausland 177–183
  - 183–185 5.3.2 Die Position der Heimatländer bei Outward-Entsendungen im internationalen Vergleich 183–185
- 185–192 5.4 Inward-Entsendungen 185–192
  - 185–190 5.4.1 Deutschland als Gastland 185–190
  - 190–192 5.4.2 Die durchschnittliche Attraktivität der Gastländer 190–192
- 192–194 5.5 Ergebnisse 192–194
195–196 6 Zusammenfassung 195–196
197–206 Anhang 197–206
207–216 Literaturverzeichnis 207–216
217–218 Verzeichnis der Entscheidungen, Mitteilungen und Richtlinien 217–218

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