Latente Steuern bei Personengesellschaften

Dennis J. Hartmann

doi:10.5771/9783845230528

Latente Steuern bei Personengesellschaften

Entwicklung einer geschlossenen Abbildungskonzeption für Einzel- und Konzernabschlüsse nach HGB und IFRS

Series: Schriften zum Steuer-, Rechnungs- und Prüfungswesen

Volume 3 1. Edition 2011

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doi.org/10.5771/9783845230528
ISBN print: 978-3-8329-6510-5
ISBN online: 978-3-8452-3052-8
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Zusammenfassung

Personengesellschaften bereiten bei der Bilanzierung latenter Steuern erhebliche Schwierigkeiten. Kernproblem ist das Zusammentreffen einer Bilanzierungskonzeption, die primär auf Kapitalgesellschaften zugeschnittenen ist, und einer Personengesellschaftsbesteuerung in Deutschland, die dem sogenannten Transparenzprinzip folgt. Die vorliegende Abhandlung entwickelt daher eine geschlossene Abbildungskonzeption für latente Steuern bei Personengesellschaften in der nationalen und internationalen Rechnungslegung. Ausgehend von einer fundierten Auslegungssystematik werden zunächst zweckadäquate Abbildungsweisen für die Grundprobleme der personengesellschaftsspezifischen Steuerabgrenzung entwickelt. Hierbei wird ausführlich auf die Berücksichtigung von Ergänzungs- und Sonderbilanzen sowie auf die Ebene der Gewerbe- und Körperschaftsteuerabgrenzung eingegangen. Aufbauend darauf wird eine detaillierte Fallkonstellationsanalyse durchgeführt, die den verschiedenen Beteiligungsstrukturen und den möglichen Einbeziehungsarten in Einzel- und Konzernabschlüssen Rechnung trägt.

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2–8 Titelei 2–8
9–10 Inhaltsübersicht 9–10
11–14 Inhaltsverzeichnis 11–14
15–16 Abbildungsverzeichnis 15–16
17–18 Tabellenverzeichnis 17–18
19–24 Abkürzungsverzeichnis 19–24
25–36 A Einleitung 25–36
- 25–30 1 Problemstellung 25–30
- 30–33 2 Untersuchungsanspruch, Untersuchungsgrenzen und methodische Einordnung 30–33
- 33–36 3 Untersuchungsplan 33–36
37–62 B Grundlagen der Steuerabgrenzung 37–62
- 37–37 1 Überblick 37–37
- 37–41 2 Konzeption der Steuerabgrenzung 37–41
  - 37–39 2.1 Zielsetzung 37–39
  - 39–41 2.2 Temporary-Konzept 39–41
- 41–62 3 Bilanzierung 41–62
63–108 C Entwicklung des Untersuchungsbezugsrahmens 63–108
- 63–63 1 Überblick 63–63
- 63–80 2 Geschlossene Auslegungskonzeption für Steuerabgrenzungsnormen 63–80
- 80–106 3 Zweckadäquanz der Steuerabgrenzung 80–106
- 106–108 4 Zusammenfassung 106–108
109–152 D Additive Gewinnermittlung als Grundproblem der Steuerabgrenzung bei Personengesellschaften 109–152
- 109–110 1 Überblick 109–110
- 110–110 2 Gesamthandsbilanzen 110–110
- 110–130 3 Ergänzungsbilanzen 110–130
- 130–152 4 Sonderbilanzen 130–152
153–176 E Divergierende Steuerschuldnerschaft als Grundproblem der Steuerabgrenzung bei Personengesellschaften 153–176
- 153–153 1 Überblick 153–153
- 153–160 2 Gewerbesteuer 153–160
  - 153–154 2.1 Bestimmung der Abgrenzungsebene 153–154
  - 154–156 2.2 Differenzen- und Steuersatzermittlung 154–156
  - 156–160 2.3 Gewerbesteuerklauseln 156–160
- 160–167 3 Körperschaftsteuer 160–167
  - 160–166 3.1 Bestimmung der Abgrenzungsebene 160–166
  - 166–167 3.2 Differenzen- und Steuersatzermittlung 166–167
- 167–168 4 Einkommensteuer 167–168
- 168–172 5 Steuerstatusänderungen durch Umwandlungen 168–172
- 172–176 6 Besonderheiten der Abgrenzung steuerlicher Verlust- und Zinsvorträge 172–176
177–216 F Fallkonstellationsspezifische Probleme der Steuerabgrenzung bei Personengesellschaften 177–216
- 177–180 1 Überblick 177–180
- 180–197 2 Kapitalgesellschaftsanteile in Abschlüssen von Anteilseignerkapitalgesellschaften 180–197
  - 180–185 2.1 Abbildung in Einzelabschlüssen 180–185
  - 185–197 2.2 Abbildung in Konzernabschlüssen 185–197
- 197–213 3 Personengesellschaftsanteile in Abschlüssen von Anteilseignerkapitalgesellschaften 197–213
  - 197–202 3.1 Abbildung in Einzelabschlüssen 197–202
  - 202–213 3.2 Abbildung in Konzernabschlüssen 202–213
- 213–215 4 Kapitalgesellschaftsanteile in Abschlüssen von Anteilseignerpersonengesellschaften 213–215
- 215–216 5 Personengesellschaftsanteile in Abschlüssen von Anteilseignerpersonengesellschaften 215–216
217–230 G Zusammenfassung 217–230
231–256 Literaturverzeichnis 231–256
257–258 Verzeichnis der Verlautbarungen nationaler und internationaler Standardsetter 257–258
259–260 Entscheidungsregister 259–260
261–261 Verzeichnis der Gesetze und Gesetzesmaterialien 261–261
261–262 Verzeichnis der Richtlinien und Kommissionsentscheidungen 261–262
263–263 Verzeichnis der Verwaltungsanweisungen 263–263

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