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Selbstständigkeit im Handwerk unter besonderer Berücksichtigung der Betriebsnachfolge / Titelei/Inhaltsverzeichnis
Selbstständigkeit im Handwerk unter besonderer Berücksichtigung der Betriebsnachfolge / Titelei/Inhaltsverzeichnis
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1–8
Titelei/Inhaltsverzeichnis
1–8
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9–12
Forschungsfragen und Aufbau der Studie
9–12
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13–42
A. Bestandsaufnahme steuerrechtlicher Erleichterungen für Gründungen / Betriebsübergaben
13–42
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I. Aktuelle steuerrechtliche Rahmenbedingungen in Deutschland
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1. Steuerrechtliche Rahmenbedingungen für die Gründung von Unternehmen
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a) Gründungsvorgang bei den Ertragsteuern
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b) Gründungsvorgang bei der Umsatzsteuer
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2. Relevante steuerrechtliche Rahmenbedingungen für die „laufende“ Besteuerung von Unternehmen
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a) Größenabhängige „Erleichterungen“ bei der „laufenden“ Ertragsbesteuerung
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b) Größenabhängige „Erleichterungen“ bei der „laufenden“ Umsatzbesteuerung
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3. Relevante steuerrechtliche Rahmenbedingungen für die Betriebsübergabe
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a) Einkommen- und gewerbesteuerrechtliche Rahmenbedingungen der Betriebsübergabe
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(1) Entgeltliche Übertragung eines (Handwerks-)Betriebs
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(2) Unentgeltliche Übertragung eines (Handwerks-)Betriebs
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(3) Teilentgeltliche Übertragung eines (Handwerks-)Betriebs
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(4) Weitere Steuerfolgen bei Übertragung eines (Handwerks-)Betriebs
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b) Umsatzsteuer und Betriebsübergabe
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II. Frühere branchen- und größenabhängige Steuerregelungen in Deutschland
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1. Frühere Existenzgründerförderung nach § 7g EStG a.F.
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2. Größen- und branchenabhängige Investitionsförderung nach den InvZulG 1990–2007/2010
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3. Früherer Steuerabzugsbetrag für Neueröffnung eines (Handwerks-)Betriebs
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III. Anreize und Erleichterungen für Unternehmensgründer und -übernehmer im ausländischen Steuerrecht
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1. Österreich
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a) Gewinnfreibetrag
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b) Betriebsausgabenpauschalierung bei den Ertragsteuern
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c) Entbürokratisierung der Umsatzsteuer für Kleinunternehmer
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2. Schweiz
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a) Steuererleichterungen („Tax Holidays“)
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b) Flexible Abschreibungsverfahren
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3. Italien
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a) Sonderregelungen bei Abschreibungen
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b) Spezielle Regelungen für Start-up-Unternehmen
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43–57
B. Rahmen des höherrangigen Rechts für die steuerrechtliche Förderung von Gründungen und Betriebsübergaben
43–57
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I. Verfassungsrechtliche Vorgaben und Grenzen
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1. Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit: Legislative Definition und außerfiskalische Förder- und Lenkungszwecke
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2. Steuerliche Förderung kleiner und mittelständischer Unternehmen und Schaffung sowie Erhaltung von Arbeitsplätzen
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3. Eingeschränkte Zulässigkeit branchenspezifischer Differenzierungen im Ertragsteuerrecht
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4. Grenzen weiterer Ausdifferenzierungen im Ertragsteuerrecht
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II. Unionsrechtliche Vorgaben und Grenzen
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1. Steuerliche Verschonungssubventionen als wettbewerbsverzerrende Beihilfe
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2. Branchen- und größenorientierte Steuerregelungen unter Beihilfeverdacht
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III. Zwischenergebnis zum steuerlichen Förderrahmen des höherrangigen Rechts
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58–66
C. Materiell-rechtliche Reformoptionen für die steuerrechtliche Förderung von Gründungen und Betriebsübergaben
58–66
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I. Gewährung von Gründer- und Gründungszulagen sowie temporären Steuerfreistellungen?
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II. Vorschlag eines mehrjährigen Gründungszeitraums bei den Ertragsteuern
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III. Abzug eines Gründer-Unternehmerlohnes bei der Einkommensteuer?
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IV. Schaffung eines interpersonellen Übergangs von Aufwendungen und Verlusten bei Betriebsübernahmen?
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V. Flexibilisierung von steuerlichen Abschreibungen in der Gründungs- oder Übernahmephase
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67–75
D. Verfahrensrechtliche Unterstützungsmaßnahmen durch den Staat zur steuerrechtlichen Förderung von Gründungen und Betriebsübergaben
67–75
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I. Entlastung im Steuerverfahren und Bürokratieabbau für (Handwerks-)Betriebe
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1. Weitere Anhebung der Buchführungsgrenzen?
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2. Ausweitung größenabhängiger Sonderregelungen bei der Umsatzsteuer?
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a) Keine weitere Ausweitung der Kleinunternehmerregelung
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b) Ausweitung der Ist-Besteuerung bei der Umsatzsteuer
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II. Betriebsausgabenpauschalierung bei den Ertragsteuern
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III. Gründungs- und Übernahmeberatung durch die Finanzverwaltung
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IV. Steuerkreditkonto für Gründer und Betriebsübernehmer
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76–76
E. Resümee
76–76
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77–82
Literaturverzeichnis
77–82
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CC-BY
Access
Selbstständigkeit im Handwerk unter besonderer Berücksichtigung der Betriebsnachfolge , page 1 - 8
Titelei/Inhaltsverzeichnis
Autoren
Klaus-Dieter Drüen
DOI
doi.org/10.5771/9783748924159-1
ISBN print: 978-3-8487-8023-5
ISBN online: 978-3-7489-2415-9
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